📗 Порядок учета расходов на уплату государственной пошлины за регистрацию товарного знака в целях исчисления налога на прибыль
В соответствии со ст. 1225 ГК РФ товарные знаки являются интеллектуальной собственностью, а за их государственную регистрацию взимается государственная пошлина (ст. 1249 ГК РФ).
В целях исчисления налога на прибыль расходы на оплату государственной пошлины учитываются в зависимости от того, признается ли нематериальный актив амортизируемым имуществом или нет.
Исключительное право на товарный знак включается в состав нематериальных активов, подлежащих амортизации при соблюдении следующих условий (п. 1 ст. 256 и п. 3 ст. 257 НК РФ):
♻ при первоначальной стоимости более 100 тыс. руб.;
♻ при использовании в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев);
♻ при наличии способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход);
♻ при наличии надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика.
Если зарегистрированный актив признается амортизируемым, то суммы государственной, патентной и иной предусмотренной законодательством пошлины включаются в первоначальную стоимость НМА и списываются в расходы через механизм амортизации (п. 3 ст. 257 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.08.2016 № 03-03-07/46765).
Если уплата пошлины не обусловлена созданием (приобретением) амортизируемого имущества, такие расходы могут быть учтены в целях налогообложения прибыли единовременно в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 1 и 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
📎 #налоги #государственная_пошлина #расходы #первоначальная_стоимость #амортизируемое_имущество #расходы
