НДС при посредническом договоре, когда стороны применяют разные налоговые режимы.
На практике нередко встречается ситуация, когда комитент и комиссионер применяют разные налоговые режимы. В этом случае возникает вопрос о предъявлении НДС и выставлении счетов-фактур конечному покупателю.
Рассмотрим ситуацию, при которой комитент находится на упрощенной системе налогообложения (УСН), а комиссионер – на общем режиме налогообложения.
Комитенты на УСН не признаются плательщиками НДС на основании п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ. Следовательно, у них не возникает обязанности при реализации своих товаров (работ, услуг) выставлять счета-фактуры и выделять в них сумму НДС.
Поскольку комиссионер – это посредник, реализующий от своего имени товары (работы, услуги) комитента, то и он не должен выставлять покупателям счета-фактуры с выделенным в них суммы НДС.
Данная позиция подтверждается Минфином России (Письма Минфина России от 06.03.2018 № 03-07-11/14185, от 24.01.2018 № 03-07-11/3556, от 01.04.2013 № 03-07-14/10455)
А вот если комиссионер продает свои собственные товары, а по договору комиссии реализует только услуги комитента на УСН, оказываемые с использованием этих товаров, операции по реализации таких товаров признаются объектом обложения НДС (Письмо Минфина России от 06.03.2018 № 03-07-11/14185).
📎#НДС #посреднический_договор #комитент #комиссионер #УСН #ОСН #счет_фактура
