Как правильно организации оформить и отразить в учете оплату налогов и сборов третьим лицом
В современных условиях все чаще организациям приходится прибегать к помощи третьих лиц в вопросах погашения задолженности перед бюджетом по налогам и сборам.
Для того чтобы налоговые платежи, уплаченные третьим лицом, не были признаны безвозмездной помощью, целесообразно оформить договор займа между налогоплательщиком и лицом, которое исполняет за него налоговые обязательства. В общем случае договор займа предполагает уплату заемщиком процентов, однако, никто стороны в этом вопросе не ограничивает и они могут договориться о предоставлении беспроцентного займа. При выборе беспроцентной формы договора займа необходимо предусмотреть это условие в договоре (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
❗Важно! Если условие об отсутствии процентов в договоре займа не прописать, то договор по умолчанию будет считаться процентным.
Сумма денежных средств, полученных по договору займа и подлежащих возврату заемщиком, не признается доходом организации и учитывается в составе кредиторской задолженности (п.4 ПБУ 15/01).
В регистрах бухгалтерского учета факт погашения налоговых обязательств организации третьим лицом будет отражен как получение займа:
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»/69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — погашена задолженность перед бюджетом третьим лицом
Выбор счета учета расчетов по договору займа будет зависеть от срока договора. Краткосрочным признается договор займа, заключенный на срок до 1 года.
При возврате денежных средств в погашение займа делаются следующие бухгалтерские записи:
Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Кредит 51 «Расчетные счета»/50 «Касса» — погашена задолженность по договору займа
Пример:
ООО «Солнце» погасило 21.02.2018 г. задолженность ООО «Василек» перед бюджетом по НДС за 4 квартал 2018 г. в сумме 200 тыс.руб. Стороны оформили договор беспроцентного займа, в соответствии с которым срок возврата денежных средств установлен не позднее 20 апреля 2018 г. ООО «Василек» погасило задолженность по договору займа 22 марта 2018 г. со своего расчетного счета.
21.02.2018 г.
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — погашена задолженность перед бюджетом в сумме 200 тыс.руб.
22.03.2018 г.
Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Кредит 51 «Расчетные счета» — погашена задолженность по договору займа в сумме 200 тыс.руб.
