Автор: HaBiT

НДС Право на вычет НДС организация получает в момент учета объекта на счете 07…

НДС

Право на вычет НДС организация получает в момент учета объекта на счете 07 «Оборудование к установке»

Минфин в письме от 16.02.18 № 03-07-11/9875 подтвердил, что для предъявления к вычету «входного» НДС по оборудованию, требующего монтажа и установки, достаточно его отражения по дебету счета 07 «Оборудование к установке».

Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ и п. 1 ст. 172 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров, работ, услуг на территории РФ, в случае их использования для операций, облагаемых НДС, подлежат вычетам на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров, работ, услуг, после принятия на учёт этих товаров, работ, услуг и при наличии соответствующих первичных документов.

В п. 1 ст. 172 НК РФ установлено, что вычеты сумм НДС, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении на территории РФ оборудования к установке, производятся в полном объеме после принятия на учёт данного оборудования к установке.

Следовательно, вычет сумм НДС, предъявленных налогоплательщику при приобретении оборудования, требующего сборки и монтажа, производится после принятия к бухгалтерскому учёту данного оборудования на счете 07 «Оборудование к установке».

Основание: Письмо Минфина от 16.02.18 № 03-07-11/9875

Исправление ошибки в первичном документе: подход ИФНС Каждый факт хозяйственной жизни организации подлежит оформлению…

Исправление ошибки в первичном документе: подход ИФНС

Каждый факт хозяйственной жизни организации подлежит оформлению первичным учетным документом (п.1 ст.9 Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Документы должны быть составлены с учетом требований действующего законодательства РФ.

В случае, если в первичном документе допущена ошибка, ее необходимо исправить и сделать это нужно правильно, в противном случае у организации могут возникнуть проблемы с подтверждением расходов в целях исчисления налоговой базы, например, по налогу на прибыль.

Закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» допускает исправления в первичных документах, если иное не предусмотрено федеральными законами или нормативно-правовыми актами (п.7 ст.9 Закона № 402-ФЗ).

Исправление в первичном учетном документе должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц (п.7 ст.9 Закона № 402-ФЗ).

Кроме того, организация может самостоятельно разработать способы исправления как бумажных, так и электронных первичных документов (п.2-4 ст.8 Закона № 402-ФЗ, ПБУ 1/2008). В разработке таких способов можно руководствоваться действующими нормативными правовыми актами (письмо Минфина России от 22 января 2016 года № 07-01-09/2235).

Вопрос у практикующих бухгалтеров возник в связи с тем, что в январе 2018 г. ФНС выпустила разъяснение, в котором говорилось, что способ исправления ошибок в первичном учетном документе, при котором производится замена некорректно составленного документа на новый, законом о бухгалтерском учете не предусмотрен и не может быть применим на практике. То есть организация вправе только внести исправления в уже имеющуюся первичную учетную документацию, а заменять ее не может (Письмо ФНС от 12.01.2018 № СД-4-3/264).

В марте 2018 г. это разъяснение было дополнено положениями о том, что при разработке организацией способов внесения исправлений в первичную учетную документацию допустимо ориентироваться на правила, установленные для счетов-фактур, которые прописаны в постановлении Правительства России от 26 декабря 2011 г. № 1137.

То есть теперь контролирующие органы подтвердили, что при обнаружении ошибок в ранее оформленном первичном учетном документе, можно составить исправленный документ, указав в нем обязательно номер и дату первоначального документа, а также порядковый номер и дату исправления.

Основание: Письмо ФНС России от 5 марта 2018 года № СД-4-3/4226@

Валюта баланса – это сумма всех отраженных в бухгалтерском балансе активов или всех пассивов….

Валюта баланса – это сумма всех отраженных в бухгалтерском балансе активов или всех пассивов.

Действующая в настоящее время форма бухгалтерского баланса утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Валютой баланса называют итоговый показатель раздела «АКТИВ» (строка 1600 «БАЛАНС») или раздела «ПАССИВ» (строка 1700 «БАЛАНС») бухгалтерского баланса.

Строка 1600 «БАЛАНС» представляет собой сумму итоговых данных по разделам «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы». Строка 1700 «БАЛАНС» – итог по разделам «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства».
Показатели строк 1600 и 1700 должны быть равны.

Порядок раскрытия информации об отложенных налоговых активах и обязательствах в бухгалтерском балансе В общем…

Порядок раскрытия информации об отложенных налоговых активах и обязательствах в бухгалтерском балансе

В общем случае информация о сумме отложенных налоговых активах и обязательствах в бухгалтерском балансе показывается развернуто. То есть указанные объекты отражаются отдельно в Активе и Пассиве бухгалтерского баланса:

– в Активе бухгалтерского баланса отражается сальдо по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» (ОНА);

– в Пассиве бухгалтерского баланса отражается сальдо по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» (ОНО).

При составлении бухгалтерской отчетности организациям предоставлено право отражать в Бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств (п. 19 ПБУ 18/02). Информацию о принятом по вопросу отражения в отчетности отложенных налоговых активов и обязательств решении необходимо сообщить заинтересованным пользователям в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах в части положений об учетной политике.

‼Внимание!
В утвержденной форме Бухгалтерского баланса не предусмотрен сальдированный показатель «Отложенные налоговые активы (обязательства)». В случае если величина отложенного налогового актива превышает величину отложенного налогового обязательства, то целесообразно по строке «Отложенные налоговые активы» отразить разницу между указанными величинами, а показатель «Отложенные налоговые обязательства» не отражать.

Соответственно, в случае если величина отложенного налогового обязательства превышает величину отложенного налогового актива, то по строке «Отложенные налоговые обязательства» следует отразить разницу между указанными величинами, а показатель «Отложенные налоговые активы» не отражать.

Кредиторскую задолженность включаем в налоговые доходы на дату исключения контрагента из ЕГРЮЛ При ликвидации…

Кредиторскую задолженность включаем в налоговые доходы на дату исключения контрагента из ЕГРЮЛ

При ликвидации поставщика, которому организация осталась должна за полученные ранее товары, кредиторскую задолженность включаем во внереализационные доходы в целях исчисления налога на прибыль на дату исключения его из ЕГРЮЛ.

Список внереализационных доходов в НК РФ является открытым. Внереализационными доходами признаются суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (п. 18 ст. 250 НК РФ). Одним из таких оснований является ликвидация компании. Значит, при ликвидации организации – поставщика товаров, перед которой имеется кредиторская задолженность по полученным ранее товарам, сумма кредиторской задолженности включается в состав внереализационных доходов.

В общем случае, при методе начисления доходы отражаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (п. 1 ст. 271 НК РФ).

Основание: Письмо Минфина России от 9 февраля 2018 года № 03-03-06/1/7837

Вопрос: Как в бухгалтерском учете списать кредиторскую задолженность на дату истечения срока исковой давности…

❓ Вопрос:
Как в бухгалтерском учете списать кредиторскую задолженность на дату истечения срока исковой давности или при ликвидации контрагента?

❗Ответ:
Срок исковой давности в общем случае составляет три года со дня, когда организация должна была погасить кредиторскую задолженность.
Пример: Срок оплаты поставленного товара истек в октябре 2015 г., следовательно , последний месяц, когда поставщик может обратиться в суд за взысканием суммы оплаты, — октябрь 2018 г. В этом же месяце истечет срок исковой давности и кредиторскую задолженность придется списать (п. 78 Положения № 34н, п. 18 ст. 250 НК РФ).

Для списания кредиторской задолженности формируется акт инвентаризации расчетов и приказ директора о списании задолженности. В случае, если контрагента исключили из ЕГРЮЛ, то списание кредиторской задолженности целесообразно провести в том же отчетном периоде.

❎Проводка:
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»/ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»/76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» — списана кредиторская задолженность вместе с НДС

В части НДС необходимо учитывать, что при списании задолженности по полученному авансу исчисленный с него НДС принять к вычету или включить в налоговые расходы нельзя (Письмо Минфина от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635).

❎Проводка:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «НДС»/76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «НДС» — НДС, исчисленный с суммы полученного аванса (предоплаты), включен в прочие расходы организации

При списании кредиторской задолженности перед поставщиком принятый к вычету входной НДС восстанавливать не требуется (Письмо Минфина от 21.06.2013 N 03-07-11/23503).

С 26 марта ЦБ РФ снижает размер ключевой ставки с 7,5 до 7,25 процента…

С 26 марта ЦБ РФ снижает размер ключевой ставки с 7,5 до 7,25 процента годовых. Такое решение принял Совет директоров Банка России 23 марта 2018 года. Напомним, что с 2016 года ставка рефинансирования приравнена к ключевой. В РФ ключевая ставка (ставка рефинансирования) используется для расчета:

– пени за неуплату налога в установленный срок за каждый календарный день просрочки (ст. 75 НК РФ)

– НДФЛ в части процентов по рублевым вкладам, превышающих ставку рефинансирования + 5 процентных пунктов (ст. 214.2 НК РФ)

– процентов при отсутствии в договоре займа условий, касающихся величины процентов (ст. 809 ГК РФ)

– пени в случае нарушения работодателем сроков выплаты заработной платы, отпускных и пр. в размере не ниже 1/150 ключевой ставки за каждый день просрочки (ст. 236 ТК РФ).

– и др.

Порядок ведения учета долгосрочных займов в денежной форме у заемщиков в части суммы основного…

Порядок ведения учета долгосрочных займов в денежной форме у заемщиков в части суммы основного долга (часть 1)

На первый взгляд не очень сложная модель взаимоотношений между заимодавцем и заемщиком по договору займа может повлечь за собой весьма разнообразные способы ее реализации на практике. Попробуем посмотреть на ситуацию комплексно…

При получении денежных средств по договору займа у организации формируется кредиторская задолженность перед заимодавцем в размере основной суммы обязательства по займу (п. 2 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»).

Таким образом, получение средств по договору займа не признается увеличением экономических выгод организации, приводящим к увеличению ее капитала, т.е. не соответствует понятию доходов (п.2 ПБУ 9/99).

Так как речь идет о займе, предоставленном организации на срок, превышающий 12 месяцев, то для учета расчетов по договору выбираем счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Порядок учета заемных средств следует разделить на две части: учет основной суммы долга и учет процентов по договору займа, в случае их наличия.

Рассмотрим порядок бухгалтерского учета основной суммы долга, в целях реализации которого целесообразно на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» выделить отдельный субсчет для учета суммы основного долга, например, 67-1 «Расчеты по основной сумме долга по долгосрочному займу/кредиту».

В классической модели учета по договору займа («получение-возврат средств») все достаточно просто.

На дату получения денежных средств по договору займа формируется кредиторская задолженность перед заимодавцем.

❎ Проводка:
Дебет 51 «Расчетные счета»/50 «Касса»/52 «Валютные счета» Кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», субсчет 1 «Расчеты по основной сумме долга по долгосрочному займу/кредиту» — получены денежные средства по договору займа

На дату перечисления денежных средств заемщиком по договору займа кредиторская задолженность перед заимодавцем уменьшается или полностью погашается.

❎ Проводка:
Дебет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», субсчет 1 «Расчеты по основной сумме долга по долгосрочному займу/кредиту» Кредит 51 «Расчетные счета»/50 «Касса»/52 «Валютные счета» — перечислены денежные средства в счет погашения задолженности по договору займа

Однако, на практике не все так просто и порядок учета будет зависеть от способа исполнения обязательств по договору займа и/или от нежелания их исполнить.

❗Продолжение завтра 25 марта в 20:00…

НДС Условия, которые необходимо выполнить для вычета «авансового» НДС Для вычета «авансового» НДС необходимо…

НДС

Условия, которые необходимо выполнить для вычета «авансового» НДС

Для вычета «авансового» НДС необходимо выполнить следующие условия:

– организация является плательщиком НДС;

– в договоре с контрагентом есть условие об авансе (предоплате);

– имеется исполненное платежное поручение на перечисление аванса (предоплаты);

– имеется правильно оформленный счет-фактура.

Основание: п. 9 ст. 172 НК РФ