Бух-драйв: Бухгалтерский учёт и налогообложение
Цель сайта состоит в популяризации бухгалтерского учёта и налогообложения, в решении теоретических и практических проблем ведения учёта и формирования налоговой базы по налогам. Сайт создан в марте 2018 года под руководством к.э.н., доцента, доцента Департамента аудита и корпоративной отчетности Финансового университета при Правительстве РФ, практикующего налогового консультанта, методолога и аудитора Астаховой Елены Юрьевны.
☝Дата реформации бухгалтерского баланса за 2017 г.
По итогам 2017 г. у практикующих бухгалтеров возник вопрос, какой датой делать реформацию баланса. Ведь 31 декабря 2017 г. пришлось на воскресенье. Основываясь на практическом и рациональном подходе, целесообразно все бухгалтерские записи, связанные с реформацией, сделать 31 декабря. Дополнительным аргументом может служить и то, что перенос отчетной даты в бухгалтерском учете действующим законодательством не предусмотрен.
Минфин России напомнил порядок перечисления НДФЛ, удержанного из доходов физического лица
Специалисты Минфина России в своем письме указали, что, если совокупная сумма НДФЛ, которую удержал налоговый агент из доходов физических лиц, превышает 100 рублей, она перечисляется в бюджет в обычном порядке. Если же совокупная сумма удержанного налога, которая должна быть уплачена в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, которая будет перечислена в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года (п.8 ст.226 НК РФ).
Основание: Письмо Минфина РФ от 27 февраля 2018 г. N 03-04-06/12341
❓Вопрос:
Вправе ли сотрудник отказаться от заключения договора о материальной ответственности?
❗Ответ:
Заключение договора о материальной ответственности возможно только с сотрудниками, чья должность или выполняемая работа включены в перечень, утвержденный Постановлением Минтруда РФ от 31.12.2002 № 85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной
(бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности».
Если должность или выполняемая сотрудником работа не включены в указанный перечень, то заключение договора о материальной ответственности является нарушением трудового законодательства (Письмо Роструда от 19.10.2006 № 1746-6-1).
Если же должность или выполняемая сотрудником работа включены в указанный перечень, но работник отказывается от заключения договора о материальной ответственности, то можно обратиться к Постановлению Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 № 2 «О применении судами Трудового кодекса Российской Федерации».
В п. 36 данного документа указано, что если выполнение обязанностей по обслуживанию материальных ценностей является основной трудовой функцией работника, что было оговорено при приеме на работу, и он знал, что с ним может быть заключен договор о полной ответственности, то отказ от заключения такого соглашения следует рассматривать как неисполнение трудовых обязанностей.
Таким образом, заключение договора о материальной ответственности с таким работником по требованию работодателя является обязательным, а отказ работника может послужить основанием для его привлечения к дисциплинарной ответственности вплоть до увольнения.
Налоги физических лиц
«Вам произведено списание налоговой задолженности (налоговая амнистия 2018 года)»
Многие физические лица получили такое сообщение через Личный кабинет налогоплательщика и у большинства возник вопрос, в связи с чем.
В соответствии с Поручением Президента Российской Федерации, а также Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено списание налоговой задолженности для следующих категорий налогоплательщиков:
1. Для физических лиц списанию подлежит сумма налоговой задолженности по имущественным налогам (к которым относится транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог), образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.
2. Для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, списанию подлежит сумма налоговой задолженности по налогам, уплата которых связана с осуществлением предпринимательской деятельности (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность, и задолженность по штрафам.
3. Для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, а также адвокатов, нотариусов и иных лиц, которые занимаются или ранее занимались частной практикой, списанию подлежит сумма задолженности по страховым взносам, образовавшаяся за расчетные периоды до 01.01.2017, в размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда (8 МРОТ), тарифа страховых взносов и количества месяцев и (или) дней осуществления деятельности, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.
Списание указанной задолженности по страховым взносам будет произведено после получения необходимых сведений от органов Пенсионного фонда Российской Федерации.
Списание задолженности осуществляется налоговыми органами самостоятельно, без участия налогоплательщика. Дополнительно обращаться в налоговые органы не нужно.
Таком образом, повода для беспокойства нет!
Реформация баланса в части счета 90 «Продажи»
Реформация баланса – это процедура закрытия бухгалтерских счетов учета финансовых результатов (90, 91, 99).
К счету 90 «Продажи», как правило, открываются следующие субсчета:
90-1 «Выручка»;
90-2 «Себестоимость продаж»;
90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
90-4 «Акцизы»;
90-5 «Экспортные пошлины»;
90-9 «Прибыль / убыток от продаж».
Основание: Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н (в действ.ред.)
Организация может открыть и другие субсчета, утвердив их в составе своей учетной политики в рамках рабочего плана счетов.
Синтетический счет 90 «Продажи» (суммарно) закрывается ежемесячно и на конец месяца сальдо не имеет. Однако в течение года на его субсчетах накапливаются дебетовые или кредитовые остатки в зависимости от характера субсчета: 90-1 «Выручка» (пассивный), 90-2 «Себестоимость продаж» (активный); 90-3 «Налог на добавленную стоимость» (активный); 90-4 «Акцизы» (активный); 90-5 «Экспортные пошлины» (активный); 90-9 «Прибыль / убыток от продаж» (активно-пассивный).
Накопленные по субсчетам остатки закрываются через субсчет 90-9 «Прибыль / убыток от продаж» лишь 31 декабря. Процедура закрытия субсчетов счета 90 «Продажи» происходит в рамках реформации баланса.
Пример:
В течение отчетного периода ООО «Василек» осуществляло финансово-хозяйственную деятельность, в результате которой на счете 90 «Продажи» сформировались следующие обороты (сальдо):
90-1 «Выручка» 944 тыс.руб. (Кредит)
90-2 «Себестоимость продаж» 500 тыс.руб. (Дебет)
90-3 «Налог на добавленную стоимость» 144 тыс.руб. (Дебет)
90-9 «Прибыль / убыток от продаж» 300 тыс.руб. (Дебет)
31 декабря ООО «Василек» сделает следующие проводки по реформации в части счета 90 «Продажи»:
Дебет 90-9 «Прибыль / убыток от продаж» Кредит 90-2 «Себестоимость продаж» — списана себестоимость продаж за год на сумму 500 тыс.руб.
Дебет 90-9 «Прибыль / убыток от продаж» Кредит 90-3 «Налог на добавленную стоимость» — списан НДС за год на сумму 144 тыс.руб.
Дебет 90-1 «Выручка» Кредит 90-9 «Прибыль / убыток от продаж» — списана выручка за год на сумму 944 тыс.руб.
В результате проведенных операций все субсчета счета 90 «Продажи» закрываются.
Таким образом, по состоянию на 31 декабря до проведения реформации синтетический счет 90 «Продажи» сальдо не имел, но каждый субсчет, взятый в отдельности, был представлен в оборотно-сальдовой ведомости дебетовым или кредитовым сальдо в зависимости от характера счета. После проведения реформации и счет 90 «Продажи», и его субсчета сальдо иметь не будут.
Налог на имущество организаций
Организации не должны за 2018 год платить налог в Москве в отношении движимого имущества, которое:
– принято на учет в качестве объектов основных средств не раньше 2013 года;
– принято на учет не в результате реорганизации или ликвидации и не от взаимозависимого лица.
Основание: Закон города Москвы от 21.02.2018 N 4
https://duma.mos.ru/ru/38/adopted_documents/8993
Правовые акты, принятые Думой. Официальный сайт Московской городской Думы
https://duma.mos.ru/ru/38/adopted_documents/8993
Подробный перечень правовых актов, принятых Московской городской Думой. Официальный сайт Московской городской Думы
Нужно ли закрывать паспорт сделки, открытый до 1 марта 2018 г. в связи с изменениями в законодательстве?
Паспорта сделок, открытые до 1 марта 2018 г., закрывать не нужно. Уполномоченные банки признают такой паспорт сделки, находящийся в досье валютного контроля, закрытым без проставления отметки о его закрытии. Договор, по которому оформлен паспорт сделки, банк поставит на учет. При этом номер паспорта сделки будет считаться уникальным номером договора.
Дальнейшее обслуживание этого договора банк будет осуществлять по правилам Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления»
Законное платежное средство (англ. Legal tender) — денежные знаки, которые в соответствии с действующим законодательством обязательны к приему в оплату любых платежей.
На территории РФ единственным законным платежным средством является рубль (ст.75 Конституции РФ, ст.140 ГК РФ). Платежи осуществляются путем наличных и безналичных расчетов.
При этом, федеральный закон РФ от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» приравнял электронные деньги к безналичной форме расчета.
Итог: законным платежным средством в России являются наличные денежные средства (банкноты и монеты Банка России) и безналичные денежные средства в рублях, включая электронные деньги.
В Государственную Думу внесен депутатский законопроект о регулировании криптовалют и токенов
В законопроекте определяется ряд важных терминов, которые ранее не регламентировались на законодательном уровне. Так, например, под цифровым финансовым активом предлагается понимать имущество в электронной форме, созданное с использованием криптографических средств (криптовалюта, токен).
Право собственности на данное имущество планируется удостоверять путем внесения цифровых записей в реестр цифровых транзакций.
При этом, цифровые финансовые активы не признаются законным средством платежа на территории Российской Федерации.
Источник:
http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=419059-7
Автоматизированная система обеспечения законодательной деятельности
http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=419059-7