Рубрика: НАЛОГИ

📗ФНС России рассказала, как изменить срок уплаты налогов

☝🏻Возможность изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в форме отсрочки или рассрочки предоставляется исключительно налогоплательщикам. Налоговые агенты не могут воспользоваться таким правом. В связи с этим правовые основания для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате НДФЛ сейчас отсутствуют.

📝Рассрочка предоставляется в заявительном порядке. Перечень документов, необходимых для рассмотрения вопроса о предоставлении отсрочки или рассрочки, определен приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@.

‼Важно! Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена организации на сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов. Обязательным условием для предоставления отсрочки/рассрочки по уплате налогов является представление обеспечения в форме залога, поручительства или банковской гарантии.

Лицо, претендующее на изменение срока уплаты федеральных налогов, обращается с соответствующим пакетом документов в ФНС через региональное УФНС по месту нахождения либо через межрегиональную инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 15.12.2021 № СД-18-3/2754@

📎 #buhdrive #налоги #ФНС #срок_уплаты #уплата_налога #отсрочка #рассрочка_уплаты #зачет #возврат #ФНС

📗Уточнен порядок расчета остаточной стоимости недвижимости, переданной в аренду в целях налога на имущество

☝🏻С 2022 г. недвижимое имущество, переданное в аренду, в том числе по договору лизинга, подлежит налогообложению исключительно у арендодателя. При этом остаточная стоимость недвижимости определяется арендодателем в порядке, предусмотренном правилами ведения бухгалтерского учета для соответствующего актива (основного средства, инвестиционного имущества и др.).

🌟 Инвестиция в аренду оценивается в размере ее чистой стоимости (договорной цены объекта с учетом затрат, связанных с договором). Чистая стоимость инвестиции в аренду после даты предоставления предмета аренды увеличивается на величину начисляемых процентов и уменьшается на величину фактически полученных арендных платежей.

📌Вывод: Остаточная стоимость недвижимости, учтенной в качестве инвестиционного имущества, для целей исчисления среднегодовой стоимости имущества должна определяться арендодателем в той оценке, как она отражена в регистре бухучета инвестиционного имущества на соответствующие даты. Иными словами, как чистая стоимость инвестиции в аренду (договорная цена), уменьшенная на величину фактически полученных арендных платежей.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 14.12.2021 № 03-05-05-01/101642

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_имущество #недвижимость #остаточная_стоимость #аренда #арендные_платежи

📗Минфину России предложили включить в базу налога на прибыль расходы на дополнительные отпуска вакцинированным работникам

В Минфин поступило предложение разрешить учитывать в целях налога на прибыль расходы на предоставление дополнительных отпусков с сохранением среднего заработка работникам, прошедшим вакцинацию.

‼Важно! Комментируя данное предложение, ведомство напоминает, что ст.270 НК РФ не разрешает учитывать для целей налогообложения прибыли затраты на оплату дополнительных отпусков, предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством).

📌Вывод: НК РФ предусмотрен общий порядок учета расходов на оплату отпусков работникам. Если отпуск предоставляется в соответствии с требованиями законодательства РФ, то расходы, связанные с ним, учитываются для целей налогообложения прибыли, в противном случае такие затраты не уменьшают базу по налогу на прибыль. То есть, если предоставление работникам дополнительного отпуска (с сохранением среднего заработка) в связи с прохождением ими вакцинации будет предусмотрено трудовым законодательством, то работодатели смогут учитывать для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с указанной выплатой.

☝🏻 Минфин России считает целесообразным внести изменения в трудовой законодательство, определяющие порядок предоставления соответствующих дополнительных отпусков (с сохранением среднего заработка).

📖 Основание: Письмо Минфина России от 03.12.2021 № 03-03-06/3/98308

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_прибыль #дополнительные_отпуска #вакцинация #пандемия #расходы #налоговые_расходы #налоговая_база #налоговый_учет #коронавирус

📗Как предприниматель может уменьшить налоги на страховые взносы при совмещении УСН и ПСН?

☝🏻Плательщики на УСН, перешедшие по отдельным видам деятельности на ПСН, должны вести раздельный учет уплачиваемых страховых взносов по разным специальным налоговым режимам. Если такие расходы разделить невозможно, то их распределение производится пропорционально размеру доходов в их общем объеме, полученном при применении указанных режимов.

📕Пример:
ИП совмещает ПСН и УСН и использует труд наемных работников в предпринимательской деятельности, которая облагается налогом в рамках обоих специальных режимов. При этом общий размер доходов составил 100 000 руб., из которых по УСН — 70 000 руб., а по ПСН — 30 000 руб. Он уплатил страховые взносы за себя и за работников в размере 10 000 руб. Если указанные расходы невозможно разделить, они распределяются пропорционально доходам по указанным режимам:

🌟УСН: 70 % (70 000 / 100 000 * 100%) или 7 000 рублей из 10 000 рублей уплаченных страховых взносов (10 000 / 100% * 70%);
🌟ПСН: 30 % (30 000 / 100 000 * 100%) или 3 000 рублей из 10 000 рублей уплаченных страховых взносов (10 000 / 100% * 30%).

‼Важно! Если ИП, совмещающий ПСН и УСН, использует труд наемных работников в рамках обоих специальных режимов, страховые взносы (уплаченные за себя и за сотрудников) он должен распределять по каждому специальному режиму для последующего уменьшения сумм налогов по ПСН и УСН.

📚 Источник:
https://www.nalog.gov.ru/rn32/news/activities_fts/11677052/

📎 #buhdrive #налоги #ПСН #УСН #уменьшение_единого_налога #совмещение_спецрежимов #совмещение_УСН_ПСН #упрощенная_система_налогообложения #патентная_система_налогообложения

Как ИП на ПСН и УСН учесть уплаченные страховые платежи, взносы и пособия | ФНС России | 32 Брянская

https://www.nalog.gov.ru/rn32/news/activities_fts/11677052/

Как ИП на ПСН и УСН учесть уплаченные страховые платежи, взносы и пособия | ФНС России | 32 Брянская область

📗Как ИП на ПСН должен учитывать вознаграждение от банка за объемы розничных продаж в кредит?

☝🏻Ст.346.43 НК РФ разрешает ИП применять патентную систему налогообложения (ПСН) в сфере розничной торговли. Под розничной торговлей в данном случае понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

‼Важно! Полученная ИП сумма вознаграждения от банка за объемы розничных продаж в кредит, предоставленный банком, в составе доходов в целях применения ПСН не учитывается. По мнению Минфина России, такие доходы подлежат налогообложению НДФЛ.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 01.12.2021 № 03-11-11/97566

📎 #buhdrive #налоги #ПСН #патентная_система_налогообложения #ИП #индивидуальный_предприниматель #налогообложение_доходов #налоговый_учет_доходов #НДФЛ #налог_на_доходы_физических_лиц

📗Как подтвердить расходы на лечение для получения вычета по НДФЛ?

☝🏻Налоговый вычет по расходам на лечение предоставляется налогоплательщикам за тот налоговый период, в котором произведены такие расходы.

При этом справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ должны содержать код услуги, оказанной медицинским учреждением. Такой порядок предусмотрен Инструкцией по учету, хранению и заполнению справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ, утвержденной приказом Минздрава и МНС от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256.

📌Вывод: Справка для получения социального налогового вычета по расходам на лечение должна содержать код услуги, оказанной медицинским учреждением.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 14.12.2021 № БС-4-11/17391@

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #социальный_вычет #налоговый_вычет #вычет_на_лечение #расходы_на_лечение #возврат_налогов

📗Как списывать безнадежную задолженность при наличии нескольких оснований?

📓Безнадежными признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

☝🏻 Безнадежными также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:

💥 невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;
💥 у должника, отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

📌Вывод: При списании задолженности налогоплательщик может отнести ее к безнадежной задолженности по каждому из перечисленных оснований в отдельности. При наличии нескольких оснований задолженность признается безнадежной в том периоде, в котором возникло первое по времени основание.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 30.11.2021 № 03-03-07/96925

📎 #buhdrive #налоги #задолженность #безнадежная_задолженность #основания #налог_на_прибыль #списание_задолженности #налоговая_база

📗Когда ИП на ПСН освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц?

☝🏻 ИП, применяющие патентную систему налогообложения, освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц только в отношении объектов недвижимого имущества, не включенных в перечень объектов административно-делового и торгового назначения.

В этот перечень включаются административно-деловые центры, торговые центры и помещения в них, а также нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания либо которые фактически используются для этих целей.

‼Важно! По вопросам, касающимся исключения объекта недвижимости из перечня административно-делового и торгового назначения, налогоплательщик может обратиться в уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ или в суд.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 26.11.2021 № 03-11-11/95841

📎 #buhdrive #налоги #ИП #ПСН #индивидуальный_предприниматель #патентная_система_налогообложения #налог_на_имущество #освобождение_от_налога #права_налогоплательщика

📗Когда договорные неустойки не нужно включать в базу по НДС?

☝🏻При решении данного вопроса следует руководствоваться, в том числе постановлением Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07.

В этом постановлении указано, что суммы неустойки как ответственности за просрочку исполнения обязательств, полученные от контрагента по договору, не связаны с оплатой товара в смысле ст.162 НК РФ, поэтому обложению НДС не подлежат.

📓В данном случае неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

Одновременно, полученные продавцами от покупателей договорные неустойки могут по существу не являться неустойкой, штрафом или пеней, обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относится к элементу ценообразования. В подобных случаях такие неустойки включаются в базу по НДС.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 23.11.2021 № 03-07-11/94424

📎 #buhdrive #налоги #НДС #договорные_неустойки #ответственность #Минфин

📗Нужно ли платить налог на имущество организаций за недостроенные объекты?

Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ расширил с 1 января 2020 г. перечень объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости. В частности, обновленный перечень включает, в том числе объекты незавершенного строительства.

📌Вывод: Принадлежащие организациям объекты незавершенного строительства, в отношении которых определена кадастровая стоимость (внесенная в ЕГРН), облагаются налогом на имущество организаций. При этом налогообложение производится с учетом регионального законодательства и вне зависимости от назначения земельного участка под объектом незавершенного строительства.

📖 Основание: Письма Минфина России от 22.11.2021 № 03-05-05-01/94227, от 23.06.2021 № 03-05-05-01/49305

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_имущество #недостроенный_объект #обязанности_налогоплательщика #кадастровая_стоимость