Рубрика: НАЛОГИ

📗Когда со стоимости трудовой книжки нужно начислять НДФЛ?

К натуральным доходам физического лица, облагаемым НДФЛ, среди прочего относится оплата за него работодателем товаров (работ, услуг).

☝🏻Поэтому в ситуации, когда по закону стоимость бланка трудовой книжки (вкладыша в нее) должна быть компенсирована работником, но работодатель по своей инициативе освободил сотрудника от этих трат, со стоимости трудовой книжки (вкладыша) нужно начислить НДФЛ.

📭 Справочно:
С 01.09.2021 г. в действующем порядке ведения и хранения трудовых книжек нет прямого указания на то, что с работника нужно брать плату за бланк трудовой книжки, в том числе в случае, когда первоначальную книжку он сам испортил или потерял. И по мнению специалиста Роструда, этот вопрос может быть урегулирован ЛНА работодателя.

А вот до 1 сентября такая норма была (п.47 Постановления Правительства РФ от 16.04.2003 № 225). Так что, если, например, летом 2021 года работодатель оформлял сотруднику новую трудовую книжку взамен утерянной и денег за бланк с работника не взял, стоимость бланка однозначно должна была увеличить базу по НДФЛ по такому сотруднику.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 29.11.2021 № 03-04-05/96411

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #трудовая_книжка
#бланк #удержание_НДФЛ #налоговый_агент

📗Какие вычеты по НДФЛ можно применить к доходам по вкладам (остаткам по счетам)?

Социальные, инвестиционный, имущественный и профессиональный налоговые вычеты применяются в отношении доходов, относящихся к основной налоговой базе. При этом доходы в виде процентов, полученные физическими лицами по вкладам (остаткам на счетах) в банках, не отнесены к доходам, которые не учитывают в основной налоговой базе.

📌Вывод: При определении основной налоговой базы в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, налогоплательщик вправе применить налоговые вычеты по НДФЛ, предусмотренные ст.218-221 НК РФ (социальные, имущественные, инвестиционные и профессиональные налоговые вычеты).

📖 Основание: Письмо Минфина России от 16.11.2021 № 03-04-05/92415

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #вклад #доходы_по_вкладам #налоговый_вычет #налоговый_вычет_по_НДФЛ #имущественные_вычеты #социальные_вычеты #инвестиционный_вычет #пролценты_по_вкладам

📗Можно ли применять спецрежим для самозанятых и оказывать услуги дистанционно из-за рубежа?

УФНС по Москве разъяснило, можно ли применять спецрежим для самозанятых физическому лицу, которое постоянно проживает за границей и работает онлайн с клиентами-физлицами, находящимися в России.

☝🏻Применять налог на профессиональный доход вправе граждане РФ и граждане стран ЕАЭС (Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии). Применение указанного специального налогового режима гражданами иных государств не предусмотрено. Применять данный спецрежим вправе физические лица и ИП, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов РФ.

‼Важно! Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ не содержит определения места ведения деятельности, осуществляемой дистанционно. До внесения изменений в этот закон место ведения деятельности может определяться по выбору самого плательщика налога на профессиональный доход:

💥 по месту нахождения самозанятого;
💥 по месту нахождения покупателя (заказчика).

📌Вывод: При дистанционном обслуживании клиентов, находящихся в России, граждане РФ и ЕАЭС вправе применять спецрежим для самозанятых к этим доходам, даже если находятся за рубежом.

📖 Основание: Письмо УФНС по г.Москве от 11.10.2021 № 20-21/152119@

📎 #buhdrive #налоги #специальный_режим #самозанятый #услуги #дистанционно #НПД

📗Какой налог должен платить индивидуальный предприниматель (ИП), применяющий УСН, при продаже участка?

☝🏻 К доходам для целей УСН относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы.

📌Вывод: Если участки приобретаются ИП для дальнейшей перепродажи, то есть в целях осуществления предпринимательской деятельности, и при регистрации ИП заявил такой вид деятельности, как продажа земельных участков, то доходы от продажи участков можно учитывать в базе по УСН. В иных случаях доходы от продажи участков подлежат обложению НДФЛ.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 16.11.2021 № 03-11-11/92368

📎 #buhdrive #налоги #ИП #индивидуальный_предприниматель #УСН #упрощенная_система_налогообложения #продажа_имущества #земельный_участок #учет_доходов #НДФЛ #налог_на_доходы_физических_лиц

📗Когда расходы на надбавки за профмастерство можно включить в базу по налогу на прибыль?

☝🏻 Перечень расходов на оплату труда определен в ст.255 НК РФ. В частности, к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли отнесены начисления стимулирующего характера, в том числе:

💥 премии за производственные результаты;
💥 надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.

Кроме того, стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты), на основании ст.135 ТК РФ, являются элементами системы оплаты труда в организации.

🚩Одновременно ст.270 НК РФ запрещает учитывать в базе по налогу на прибыль расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам организации, кроме вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов). Это значит, что расходы на надбавки за профессиональное мастерство могут быть учтены в базе налога на прибыль только в случае, если:

💥порядок, размер и условия их выплаты предусмотрены локальными нормативными актами организации, содержащими нормы трудового права;
💥подобные расходы прямо не поименованы в ст.270 НК РФ;
💥данные расходы экономически обоснованы и документально подтверждены, как затраты для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 15.11.2021 № 03-03-07/91904

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_прибыль #налоговая_база #учет_расходов #надбавка #расходы_по_оплате_труда #доплата

📗Лизинговые платежи нужно будет учитывать в базе по налогу на прибыль по новым правилам

С 2022 г. изменятся правила учета в базе налога на прибыль расходов на лизинговые платежи. Соответствующие поправки в ст.264 НК РФ содержит опубликованный Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ.

📭 Справочно:
По действующим нормам ст.264 НК РФ арендные (лизинговые) платежи за имущество (в том числе участки), а также расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг, учитываются в базе налога на прибыль в составе прочих расходов. В случае, если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, расходами, учитываемыми в соответствии с настоящим подпунктом, признаются:
💥 у лизингополучателя — арендные (лизинговые) платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу;
💥 у лизингодателя — расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг.

По новым правилам в прочие расходы разрешено включать арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе участки). В случае, если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость предмета лизинга, подлежащего по окончании срока действия договора лизинга передаче лизингополучателю в собственность на основании договора купли-продажи, лизинговые платежи учитываются в составе расходов за минусом этой выкупной стоимости.

☝🏻 Также поправки в ст.258 НК РФ упраздняют норму, согласно которой имущество, полученное (переданное) в финансовую аренду по договору финансовой аренды (договору лизинга), включается в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга).

⌛Новые нормы вступят в силу с 1 января 2022 г.

Одновременно устанавливается, что лизинговое имущество по уже заключенным договорам в целях налогообложения учитывается по прежним правилам (действовавшим до вступления данного закона) до окончания срока договора лизинга.

📚 Источник:
http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202111290016

📎 #buhdrive #налоги #лизинг #налог_на_прибыль #лизинговое_имущество #поправки_в_НК

Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ ∙ Официальное опубликование правовых актов ∙ Официальный ин

http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202111290016

Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ
«О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

📗Расходы на услуги самозанятого не всегда можно включить в социальный налоговый вычет по НДФЛ

Минфин России разъяснил, можно ли получить социальный вычет по НДФЛ по расходам на обучение и на физкультурно-оздоровительные услуги, если данные услуги оказывают самозанятые, не являющиеся ИП.

☝🏻Социальный вычет по расходам на образование предоставляется при наличии лицензии на образовательную деятельность у организации или ИП (за исключением случаев осуществления индивидуальными предпринимателями образовательной деятельности непосредственно).

Социальный налоговый вычет на физкультурно-оздоровительные услуги будет предоставляться в отношении услуг, оказанных организациями и ИП, осуществляющими деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности.

📌Вывод: Налогоплательщик не имеет права претендовать на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной за свое обучение и за физкультурно-оздоровительные услуги, если эти услуги оказывал самозанятый, не зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 29.10.2021 № 03-04-05/87917

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #социальный_вычет #социальный_налоговый_вычет #возврат_НДФЛ #самозанятые #оказание_услуг #налог_на_доходы_физических лиц

📗Выплаты работникам за счет субсидий пострадавшим отраслям освободили от НДФЛ и страховых взносов

В ст.217 и 422 НК РФ внесены поправки, которые освобождают от НДФЛ и страховых взносов выплаты работникам, произведенные работодателем за счет субсидии, предоставленной из-за введения нерабочих дней.

📒Соответствующий Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

Новые нормы освобождают от НДФЛ и страховых взносов выплаты работникам в размере не более МРОТ (12 792 руб.), произведенные работодателем за счет бюджетной субсидии, полученной в качестве поддержки из-за введения нерабочих дней. В данном случае речь идет о дополнительной субсидии, выплачиваемой субъектам малого и среднего бизнеса, а также социально ориентированным НКО, занятым в пострадавших от коронавируса отраслях.

‼Важно! Указанные выплаты работникам освобождаются от НДФЛ и страховых взносов однократно в календарном месяце получения субсидии или в следующем за ним календарном месяце.

Кроме того, поправки в ст.217 НК РФ освобождают от НДФЛ призы в денежной и натуральной форме, полученные гражданами в лотереях, организованных органами власти среди лиц, прошедших вакцинацию от COVID-19.

⌛Указанные нормы вступили в силу с 29 ноября 2021 г. и действуют в отношении доходов, полученных начиная с 2021 года.

📚 Источник:
http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202111290016

📎 #buhdrive #налоги #коронавирус #пандемия #субсидии #НДФЛ #страховые_взносы #пострадавшие_отрасли #выплаты_работника #освобождение_НДФЛ #освобождение_страховые_взносы #поправки_НК_РФ

Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ ∙ Официальное опубликование правовых актов ∙ Официальный ин

http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202111290016

Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

📗Нужно ли сдавать уточненную декларацию по НДС, если организация заменила бракованный прослеживаемый товар?

☝🏻Поскольку бракованный прослеживаемый товар был заменен на новый товар с иным РНПТ, то организация должна оформить исправленный счет-фактуру, указав РНПТ нового товара.

В случае выставления исправленного счета-фактуры уже после представления декларации по НДС, в разделе 9 которой были отражены сведения первичного счета-фактуры с неверным РНПТ, организация должна подать уточненную декларацию по НДС, включающую сведения исправленного счета-фактуры с новым РНПТ.

‼Важно! Кроме того, утилизация бракованных прослеживаемых товаров является основанием прекращения прослеживаемости. Это значит, что операцию прекращения прослеживаемости товаров нужно отразить в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости. Он сдается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 01.09.2021 № ЕА-4-15/12343@

📎 #buhdrive #налоги #НДС #уточненная_декларация #РНПТ #оформление_счета_фактуры #декларация_НДС #отчет_об_операциях_с_прослеживаемыми_товарами #прослеживаемость_товаров #документальное_оформление

📗Когда ИП на ПСН может уменьшить налог на страховые взносы при патенте на срок более 6 мес.?

НК РФ разрешает ИП на ПСН уменьшить стоимость патента (сумму единого налога) на сумму фактически уплаченных страховых взносов. При наличии наемных работников применяется ограничение 50%. Если наемных работников нет, то единый налог можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов без ограничений.

🚩Уплату единого налога ИП на ПСН должны осуществлять в следующие сроки:

💥 если патент получен на срок до 6 месяцев — в размере полной суммы в срок не позднее дня окончания действия патента;

💥 если патент получен на срок от 6 месяцев до года:

🎈в размере одной трети суммы налога — не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
🎈в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

При этом НК РФ не содержит ограничений по уменьшению суммы налога по патенту, подлежащей уплате по первому сроку уплаты.

📌Вывод: Если ИП получил патент, срок действия которого более 6 месяцев, то он вправе уменьшить вплоть до нуля часть налога, уплачиваемую в первый срок, на сумму страховых взносов.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 17.11.2021 № СД-4-3/16076@

📎 #buhdrive #налоги #ИП #индивидуальный_предприниматель #ПСН #патентная_система_налогообложения #единый_налог #зачет_страховых_взносов