Рубрика: НАЛОГИ

📗Когда ИП на УСН может учитывать расходы на обучение за рубежом будущих работников?

Ст.346.16 НК РФ разрешает учитывать при УСН расходы на обучение, в том числе будущих работников по основным профессиональным образовательным программам, основным программам профессионального обучения и дополнительным профессиональным программам.

🚩 Расходы можно учитывать при соблюдении двух условий:

💥 обучение по указанным программам осуществляются на основании договора налогоплательщика с российской образовательной организацией, научной организацией либо иностранной образовательной организацией, имеющими право на ведение образовательной деятельности;

💥 с обучающимися лицами налогоплательщик заключил договоры, предусматривающие обязанность таких лиц не позднее трех месяцев после окончания своего обучения, оплаченного налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у него не менее одного года.

📌Вывод: Расходы на обучение физического лица в иностранном образовательном учреждении ИП может учитывать при УСН при соблюдении указанных условий.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 14.10.2021 № 03-11-11/83922

📎 #buhdrive #налоги #ИП #индивидуальный_предприниматель #работники #обучение #расходы #УСН #упрощенная_система_налогообложения

📗Введена новая форма декларации 3-НДФЛ, подлежащая применению при декларировании доходов с 2021 г.

ФНС России утвердила новую форму декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ).

📒Соответствующий приказ от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

📭 Справочно:
Действующая форма указанной декларации утверждена приказом от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@ и применяется с отчетности за 2020 г.

Поскольку в НК РФ были внесены сразу несколько поправок в части уплаты НДФЛ, ФНС России подготовила и утвердила новую форму декларации 3-НДФЛ, которая учитывает применение повышенной налоговой ставки к доходам физических лиц, превышающих 5 млн.руб.

Также новая редакция налоговой декларации учитывает, что с 1 января 2021 г. налогоплательщикам предоставлена возможность получения налоговых вычетов (инвестиционного и имущественного) в упрощенном порядке. Приказ ФНС также содержит электронный формат декларации 3-НДФЛ и порядок ее заполнения.

⌛Согласно приказу, обновленные форма и формат декларации 3-НДФЛ вступят в силу с 1 января 2022 г. и должны применяться при декларировании доходов за 2021 г.

📚 Источник:
http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202110290043

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #декларирование_доходов_физических_лиц #налоговая_декларация #форма_отчетности #налоговая_отчетность

📗Когда продажа апартаментов не требует уплаты НДФЛ?

☝🏻В Жилищном кодексе не содержится такого понятия, как апартаменты. В связи с чем апартаменты не признаются жилым помещением.

Нормы ст.217 НК РФ освобождают от НДФЛ доходы от продажи объектов недвижимого имущества, если такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение 5 лет и более. Это значит, что если апартаменты принадлежали налогоплательщику 5 лет и более, доход от их продажи не облагается НДФЛ.

‼Важно! П.3 ст.217.1 НК РФ для ряда объектов недвижимости сделано исключение и для них предельный срок владения составляет не 5 лет, а 3 года. В частности, 3-летний срок установлен для объектов, которые являются единственным жильем налогоплательщика (пп.4 п.3 ст.217.1 НК РФ). Вместе с тем данное правило применяется в отношении жилых помещений. К нежилым объектам, в том числе апартаментам, данная норма не применяется.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 17.09.2021 № 03-04-05/75585

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #продажа_апартаментов #освобождение_от_НДФЛ #продажа_имущества

📗Как в целях налога на прибыль учитывать доход в случае добровольного уменьшения уставного капитала организации?

☝🏻 Суммы, на которые уменьшен уставный капитал, включают в базу налога на прибыль, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов учредителям.

Однако ст.251 НК РФ разрешает не учитывать в базе налога на прибыль суммы, на которые произошло уменьшение уставного капитала организации в соответствии с требованиями законодательства РФ, либо если величина уставного капитала стала больше стоимости чистых активов общества по окончании отчетного года.

📌Вывод: Если при добровольном уменьшении уставного капитала его величина стала больше стоимости чистых активов общества по окончании отчетного года, то соответствующие суммы уменьшения не учитываются в базе налога на прибыль.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 30.09.2021 № 03-03-07/79137

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_прибыль уставный_капитал #уменьшение_уставного_капитала #чистые_активы #Минфин

📗Нужно ли включать в налогооблагаемые доходы при применении УСН сумму возвращенного поставщиком аванса?

☝🏻 К доходам для целей УСН относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) и внереализационные доходы. Доходы от реализации определяются исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и или натуральной форме.

‼Важно! Критерием дохода в целях налогообложения является непосредственная связь денежных или неденежных поступлений в его пользу с расчетами за реализованные им товары (работы, услуги).

Суммы предоплаты, возвращаемые продавцом покупателю при расторжении договора, не связаны с расчетами за реализованные покупателем товары (работы, услуги). В рассматриваемых правоотношениях покупатель не является лицом, реализующим какие-либо товары (работы, услуги), а является их приобретателем.

📌Вывод: В случае расторжения договора купли-продажи и возврата покупателю уплаченного им аванса такие суммы покупателю не нужно включать в базу по УСН.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 12.10.2021 № 03-11-11/82478

📎 #buhdrive #налоги #УСН #упрощенная_система_налогообложения #аванс #возврат_аванса_от_поставщика #доходы #налогооблагаемые_доходы #налоговый_учет

📗Можно ли списать в расходы по налогу на прибыль штраф, уплаченный за иное лицо?

Ст.252 НК РФ разрешает учитывать в целях налога на прибыль обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

‼Важно! Оплата налогоплательщиком штрафов (санкций), налагаемых на иных лиц, государственными организациями, уполномоченными осуществлять надзор в установленной сфере, не может относиться к расходам, произведенным для осуществления деятельности самого налогоплательщика.

📌Вывод: Расходы на оплату штрафа третьего лица не могут учитываться при формировании базы по налогу на прибыль.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 09.11.2021 № 03-03-06/1/90180

📎 #buhdrive #налоги #штраф #иное_лицо #налоговый_учет #налог_на_прибыль #налоговая_база_по_налогу_на_прибыль #расходы

📗Можно ли расходы на медосмотры работников учитывать в базе по налогу на прибыль?

Ст.212 ТК РФ обязывает работодателей организовывать за счет собственных средств проведение обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медосмотров.

☝🏻 При этом ст.213 ТК РФ определены категории работников и лиц, в отношении которых работодатель обязан организовывать проведение за счет собственных средств обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров.

К ним относятся работники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземных работах), на работах, связанных с движением транспорта, а также работники организаций пищевой промышленности, общественного питания и торговли, водопроводных сооружений, медицинских организаций и детских учреждений.

Прохождение обязательного предварительного при устройстве его на работу и периодического (в течение трудовой деятельности) медицинского осмотра работника должно осуществляться по направлению работодателя в медицинскую организацию, с которой работодателем заключен соответствующий договор.

📌Вывод: Если проведение предварительных и периодических медицинских осмотров предусмотрено законодательством РФ и носит обязательный характер, то при соблюдении условий их проведения, затраты на медосмотры можно учитывать в базе налога на прибыль.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 30.09.2021 № 03-03-06/1/79243

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_прибыль #медосмотр #налоговый_учет #расходы #Минфин

📗Вправе ли ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» учесть расходы на уплату налога на имущество, уплаченный с кадастровой стоимости помещения?

При УСН ИП освобожден налога на имущество физических лиц в отношении недвижимости, используемой для бизнеса, за исключением объектов, включенных в специальный региональный перечень.

‼Важно! При этом ст.346.16 НК РФ разрешает учитывать в расходах при УСН суммы уплаченных налогов и сборов, за исключением единого налог и НДС.

📌Вывод: ИП на УСН вправе учесть в налоговой базе расходы на уплату налога на имущество физлиц в отношении недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости и используемой в предпринимательской деятельности.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 19.10.2021 № 03-11-11/84354

📎 #buhdrive #налоги #ИП #индивидуальный_предприниматель #УСН #упрощенная_система_налогообложения #налог_на_имущество #налоговый_учет #расходы #учет_расходов

📗Какие доходы учитывают при предоставлении стандартного вычета на детей при исчислении НДФЛ?

☝🏻Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, выплачивающим ему доход, по выбору самого налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

‼Важно! Стандартный налоговый вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 руб., стандартный налоговый вычет не применяется.

🌟 Налоговый агент для целей соблюдения данного ограничения учитывает все выплачиваемые им налогоплательщику доходы, облагаемые по ставке 13%, за исключением дивидендов, полученных физлицом налоговым резидентом РФ.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 28.10.2021 № 03-04-07/87353 (доведено до налоговых органов письмом ФНС от 02.11.2021 № БС-4-11/15474@)

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #стандартный_налоговый_вычет #налоговый_вычет #выплаты_работникам #налоговый_агент #налоговый_агент_НДФЛ

📗Должен ли агент учитывать в налогооблагаемых доходах проценты, начисленные на остаток по расчетному счету?

☝🏻Ст.251 НК РФ исключает из базы налога на прибыль доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего агенту в связи с исполнением обязательств по агентскому или другому аналогичному договору.

При этом агентское или иное аналогичное вознаграждение не подпадает в этот перечень доходов и подлежит включению в базу налога на прибыль. То есть все доходы, полученные агентом при выполнении поручений агентского договора, являются доходами принципала.

‼Важно! Процентный доход, начисляемый на остаток по расчетному счету агента, по мнению Минфина, не является результатом выполнения агентом поручений по агентскому договору. Это значит, что агент должен включить этот доход в базу по налогу на прибыль также, как и агентское вознаграждение.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 22.10.2021 № 03-03-07/85491

📎 #buhdrive #налоги #агент #доходы #процент_на_остаток_по_счету #налог_на_прибыль #агентский_договор #налоговый_учет #налоговый_учет_доходов #Минфин