Рубрика: НАЛОГИ

📗Можно ли принять к вычету НДС по бумажному счету-фактуре с прослеживаемыми товарами?

Ст.169 НК РФ обязывает налогоплательщиков при реализации прослеживаемых товаров выставлять электронные счета-фактуры с реквизитами для обеспечения прослеживаемости (РНПТ и пр.).

Одновременно нормы ст.169 НК РФ также устанавливают, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие идентификации продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименования товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимости, налоговой ставки и суммы НДС, предъявленной покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

📌Вывод: Выставление счета-фактуры по товарам, подлежащим прослеживаемости, на бумажном носителе не может являться основанием для отказа в принятии к вычету НДС.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 19.10.2021 № ЕА-4-15/14817@

📎 #buhdrive #налоги #НДС #прослеживаемые_товары #счет_фактура #бумажный_формат #бумажный_счет_фактура #вычет_НДС #оформление_счета_фактуры

📗С 2022 г. вступит в силу новая форма декларации по налогу на прибыль

ФНС РФ внесла поправки в форму декларации по налогу на прибыль. Соответствующий приказ от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869@ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

📭 Справочно:
Действующая форма декларации по налогу на прибыль утверждена приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (с изменениями и дополнениями). Теперь ФНС изложила в новой редакции:

💥 в приложении № 7 к листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета» раздел Г «Расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета»;
💥 в листе 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)» Раздел А «Расчет налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории РФ)»;
💥 приложение № 2 к налоговой декларации.

Также ФНС обновила электронный формат налоговой декларации и порядок ее заполнения.

📚 Источник:
http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202110290023

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_прибыль #налоговая_декларация #новая_форма #налоговая_отчетность

Приказ Федеральной налоговой службы от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869@ ∙ Официальное опубликование правовых

http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202110290023

Приказ Федеральной налоговой службы от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме»

📗Как вести учет страховых взносов, НДФЛ и НДС при передаче ценного подарка работнику?

☝🏻Ст.420 НК РФ освобождает от страховых взносов выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права).

📝При этом по нормам ГК РФ в случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 рублей, договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме.

‼Важно! Если организация передает работнику подарок стоимостью свыше 3 000 руб. без оформления письменного договора дарения, то стоимость такого подарка должна облагаться страховыми взносами в общем порядке как выплата в иной форме в рамках трудовых отношений.

Также при безвозмездной передаче подарков организацией своим работникам у данных лиц возникает доход в натуральной форме, подлежащий обложению НДФЛ. При этом ст.217 НК РФ освобождает от НДФЛ доходы налогоплательщиков, не превышающие 4 000 руб. за налоговый период, в виде стоимости подарков, полученных от организаций.

‼Важно! Полученный работниками от организации подарок не облагается НДФЛ только в сумме, не превышающей 4 000 рублей за налоговый период.

☝🏻Дополнительно Минфин отмечает, что товары, безвозмездно переданные работникам в качестве ценных подарков, являются объектом налогообложения НДС.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 15.10.2021 № 03-01-10/83519

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #НДС #страховые_взносы #ценный_подарок #работник #работодатель #дарение_подарков #безвозмездная_передача #НДС #налог_на_добавленную_стоимость

📗Как арендатор может списывать расходы на ремонт помещения в целях налога на прибыль?

☝🏻 Ст.258 НК РФ разрешает арендаторам амортизировать капитальные вложения, если их стоимость не возмещается арендодателем.

Арендатор ежемесячно начисляет амортизацию капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество в течение всего периода аренды помещения. При этом следует иметь в виду, что амортизируются только те неотделимые улучшения в арендованное имущество, которые носят капитальный характер, то есть связаны с реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением имущества.

Если расходы осуществляются с целью текущего поддержания основных средств в рабочем состоянии, то такие затраты единовременно учитываются в составе прочих расходов как расходы на ремонт. Это значит, что расходы на ремонт основных средств или иного имущества, не связанные с изменениями технологического или служебного назначения, принимаются для целей налогообложения прибыли единовременно в составе прочих расходов.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 27.09.2021 № 03-03-06/1/78003

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_прибыль #налоговый_учет #ремонт #аренда #арендатор #налоговая_база #Минфин

📗Кто должен платить налог на имущество, если недвижимость учитывают на балансе арендодатель и арендатор?

☝🏻В зависимости от вида аренды (операционная или финансовая), условий договора аренды (срока аренды, перехода права собственности и пр.) имущество может учитываться на балансе арендодателя в качестве основных средств или инвестиционного имущества, а у арендатора — в качестве права пользования активом.

В отдельных случаях арендатор может не признавать предмет аренды в качестве права пользования активом. Это определено положениями Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды».

‼Важно! При этом согласно пункту 10 ФСБУ 25/2018 организация-арендатор должна применять единую учетную политику в отношении права пользования активом и в отношении схожих по характеру использования активов (незавершенных капитальных вложений, основных средств и других) с учетом особенностей, установленных стандартом.

Таким образом, актив в форме права пользования объектом основных средств в бухгалтерском балансе арендатора отражается в составе основных средств. При этом объект аренды может быть одновременно отражен в составе основных средств в бухгалтерском балансе арендатора и арендодателя.

📌Вывод: По мнению Минфина России, если недвижимость, полученная в аренду, учитывается на балансе арендатора в составе основных средств, то арендатор признается плательщиком налога на имущество организаций в отношении этого объекта. Если недвижимость, переданная в аренду, учитывается в составе основных средств на балансе арендодателя, то плательщиком налога признается арендодатель. В случае если объект недвижимость учитывается одновременно в бухгалтерском балансе как у арендодателя, так и у арендатора, то в целях исключения двойного налогообложения налог на имущество организаций в отношении этого объекта должен платить арендодатель, то есть собственник недвижимости.

📖 Основание: Пписьмо Департамента налоговой политики Минфина России от 10 сентября 2021 г. № 03-05-05-01/73425

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_имущество #арендатор #арендодатель #аренда #аренда_недвижимости #учет_аренды

📗Как считать транспортный налог при переводе автомобиля в другой филиал?

ФНС России разъяснила, как исчисляется транспортный налог при изменении места нахождения (места жительства) налогоплательщика либо перерегистрации транспортного средства с одного обособленного подразделения на другое.

☝🏻НК РФ не содержит специальных правил для расчета транспортного налога в случае изменения в течение года места нахождения (места жительства) налогоплательщика, а также перерегистрации транспорта с одного обособленного подразделения организации на другое.

По мнению Минфина и ФНС России, в подобном случае допустимо использовать порядок, совпадающий с порядком налогообложения транспортного средства, прекратившего свое существование, либо принудительно изъятого (ст.362 НК РФ).

📝В случае изменения места нахождения налогоплательщика, а также при перерегистрации транспорта с одного обособленного подразделения на другое, находящееся в ином регионе, налог уплачивается в бюджет по месту нахождения транспорта по состоянию на 1-е число месяца, в котором произошли указанные изменения.

📌Вывод: С начала года по месяц регистрационных действий, связанных с изменением места нахождения транспорта, налог нужно платить по прежнему месту нахождения. Исходя из нового места нахождения налогоплательщика, его обособленного подразделения транспортный налог уплачивается, начиная со следующего месяца.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 20.10.2021 № БС-4-21/14849@

📎 #buhdrive #налоги #транспортный_налог #перевод #филиал #обособленное_подразделение #перерегистрация_автомобиля #госрегистрация

📗Для ИП на ОСН действует прогрессивная шкала ставок НДФЛ

Индивидуальный предприниматель на общем режиме налогообложения, заработавший за год более 5 млн руб., должен заплатить НДФЛ со сверхлимитного дохода по ставке 15%.

📭 Справочно:
С 01.01.2021 г. действует норма, согласно которой в случае, когда сумма доходов физлица за год меньше или равна 5 млн руб., то НДФЛ рассчитывается по ставке 13%. А если доход с начала года превысил отметку в 5 млн руб., то с суммы превышения этого лимита НДФЛ начисляется по ставке 15%. Т.е. гражданину нужно будет заплатить в бюджет 650 тыс.руб. (5 млн рублей х ставку НДФЛ 13%) плюс 15% со своих сверхдоходов.

☝🏻Доходы, полученные ИП на ОСН от предпринимательской деятельности подпадают под эту норму. То есть к ним применяется прогрессивная шкала налогообложения. Правда, при этом ИП вправе уменьшить сумму своих налогооблагаемых доходов за счет профессиональных вычетов.

📖 Основание:
Письмо ФНС России от 12.10.2021 № БС-4-11/14449@ (вместе с Письмом Минфина России от 08.10.2021 № 03-04-07/81767)

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #ОСН #прогрессивная_шкала #ИП #индивидуальный_предприниматель #ставка_налога

📗Какой налог должен платить ИП на УСН при продаже недвижимости?

Ответ на данный вопрос дал Минфин России и разъяснил, какой налог должен платить ИП на УСН с доходов от реализации недвижимого имущества.

☝🏻В случае если ИП осуществляет виды предпринимательской деятельности по продаже недвижимого имущества и недвижимость использовалось им в предпринимательской деятельности, то доходы от ее продажи учитываются в составе доходов в налоговой базе по УСН.

☝🏻Доходы от продажи недвижимости, которая не использовалась ИП в предпринимательской деятельности, в том числе на УСН, а также если ИП не указывал при регистрации деятельность, связанную с продажей недвижимого имущества, облагаются НДФЛ.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 22.09.2021 № 03-11-11/76758

📎 #buhdrive #налоги #ИП #инивидуальный_предприниматель #УСН #недвижимость #продажа_недвижимости #коммерческая_недвижимость

📗Невыплаченные суммы в Cправку о доходах физлиц не включаются

В Справке о доходах и суммах налога физлица (форма № 2-НДФЛ) нужно отражать только реально выплаченные суммы.

📭 Справочно:
Справка о доходах физлиц входит в форму расчета 6-НДФЛ, но представляется она в составе расчета как и прежде не ежеквартально, а лишь один раз в год.

Как разъяснила ФНС России, в Справке о доходах и суммах налога физлица следует указывать суммы доходов (в том числе в виде зарплаты), которые начислены и фактически выплачены физлицам на дату представления расчета. Соответственно, доходы, которые на дату представления 6-НДФЛ фактически выплачены не были, в Справку не попадают.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 06.10.2021 № БС-4-11/14126@

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #справка_о_доходах_физического_лица #6_НДФЛ