Рубрика: НАЛОГИ

📗Когда получение приза или выигрыша требует уплаты НДФЛ по ставке 35%?

Порядок уплаты НДФЛ с выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях, зависит от условий проводимых мероприятий.

☝🏻 Ставка по НДФЛ устанавливается в размере 35% в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4 000 руб.

❗ Доходы до 4 000 рублей, полученные за год в виде стоимости любых выигрышей и призов в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг) от НДФЛ освобождены.

📌Вывод: В случае участия налогоплательщика в стимулирующем мероприятии, подпадающим под закон о рекламе (от 13.03.2006 № 38-ФЗ), доход в виде стоимости выигрышей и призов от участия в таком мероприятии облагается НДФЛ по ставке 35% части сумм, превышающих 4 000 рублей. В случае если игра проводится не в целях рекламы товаров, работ и услуг, доходы в виде выигрышей и призов, полученных участниками такой игры, облагаются НДФЛ по ставке 13% или 15% (при превышении общего дохода 5 млн рублей).

📖 Основание: Письмо Минфина России от 17.09.2021 № 03-04-05/75630

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #приз #выигрыш #розыгрыш_призов #лотерея #налог_на_доходы_физических_лиц #налоговая_база #доход #ФНС

📗Можно ли включить в базу по налогу на прибыль суммы НДС, исчисленные со стоимости переданных в рекламных целях сувениров с логотипом компании?

Сумма НДС, исчисленная при безвозмездной передаче имущества, не уменьшает базу по налогу на прибыль. Одновременно, ст.264 НК РФ разрешает отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, расходы на рекламу деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания.

Сумма НДС, исчисленная налогоплательщиком при безвозмездной передаче клиентам рекламной продукции, формируется в рамках осуществления рекламных мероприятий в понимании закона о рекламе (от 13.03.2006 № 38-ФЗ).

📌Вывод: Расходы в виде начисленных сумм НДС можно учитывать в составе расходов организации на рекламу. При этом такие расходы на рекламу можно учитывать в базе по налогу на прибыль в составе расходов, размер которых не превышает 1% выручки от реализации.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 10.09.2021 № 03-03-10/73599

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_прибыль #прочие_расходы #безвозмездная_передача #расходы_на_рекламу #НДС #налоговая_база

📗Как изменится форма декларации по налогу на имущество организаций?

ФНС России разъяснила, как изменится форма декларации по налогу на имущество организаций с 1 января 2023 г. в связи с вступлением в силу поправок в форму и порядок заполнения налоговой декларации (утв.приказом от 09.08.2021 № ЕД-7-21/739@).

📝 Форма декларации и порядок ее заполнения приведены в соответствие со вступающим в силу с 2023 г. п.6 ст.386 НК РФ. Он устанавливает, что организации не включают в декларацию сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

Также из декларации исключен признак налогоплательщика, указывавший на применение нормативных правовых актов, предусматривавших в период с 1 января до 31 декабря 2020 г. продление установленных сроков уплаты налога (авансовых платежей по налогу).

☝🏻Кроме того, из кодов видов недвижимого имущества исключена строка с кодом «10» в связи с упразднением п.3 ст.380 НК РФ, а коды налоговых льгот приведены в соответствие с действующей редакцией п.7 ст.346.35 и п.26 ст.381 НК РФ.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 07.10.2021 № БС-4-21/14214@

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_имущество #налоговая_отчетность #налоговая_декларация #поправки_в_НК

📗Нужно ли учитывать в базе по НДС полученную от поставщика компенсацию затрат на скидки?

Минфин России разъяснил, нужно ли продавцу включать в базу по НДС полученную от поставщика компенсацию суммы скидки, предоставленной продавцом конечному покупателю при продаже товара.

☝🏻Ст.162 НК РФ требует включать в базу по НДС суммы денежных средств, полученных в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Денежные средства, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), подлежащих обложению НДС, в налоговую базу по данному налогу не включаются.

📌Вывод: В случае, если из условий заключенных договоров следует, что полученные продавцом от поставщика средства представляют собой компенсацию недополученной продавцом выручки при предоставлении скидки конечному покупателю, то такие средства связаны с оплатой реализованных товаров. А сумма такой компенсации включается продавцом товаров в базу по НДС.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 09.09.2021 № 03-07-11/73056

📎 #buhdrive #налоги #НДС #скидки #компенсация_затрат_на_скидки #компенсационные_выплаты #налоговая_база

📗Нужно ли платить налоги до получения налогового уведомления?

Обязанность по уплате налога не может возникнуть раньше даты получения налогового уведомления. Однако данное правило действует, если налоги рассчитывает не сам налогоплательщик, а налоговые органы.

☝🏻Согласно нормам ст.52 НК РФ, если обязанность по расчету налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган должен направить налогоплательщику налоговое уведомление.

📝 Уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления уведомления через личный кабинет налогоплательщика днем его получения считается день, следующий за днем размещения налогового уведомления в личном кабинете.

‼Важно! Обязанность по уплате налогов возникает не ранее одной из вышеуказанных дат получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

📖 Основание: Письмо ФНС России от 07.10.2021 № БС-3-21/6698@

📎 #buhdrive #налоги #налоги #налоговые_уведомления #срок_уплаты_налога #права_налогоплательщика #обязанности_налогоплательщика #права_налоговых_органов

📗Для контроля ККТ введут новый вид налоговых проверок

Минфин России доработал поправки в НК РФ, которые вводят оперативный контроль в качестве новой формы налогового контроля. Соответствующий законопроект был ранее опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

📭 Справочно:
Еще в 2020 г. Минфин России подготовил законопроект, который вводит новую форму налогового контроля – «оперативный контроль». Оперативным контролем признается деятельность налоговых органов за соблюдением организациями и ИП правил применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов.

Изначально для реализации оперативного контроля Минфин планировал включить в состав НК РФ все законодательные нормы о применении ККТ из Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ и ввести новую категорию – «фиксация расчетов» взамен «применение контрольно-кассовой техники». Однако, представители бизнеса раскритиковали эту инициативу Минфина.

Теперь Минфин представил доработанный вариант законопроекта. Он уже не предполагает включать в НК РФ правила применения ККТ. Вместо этого в статьях НК РФ появятся нормы, ссылающиеся на положения Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в РФ».

🚩 Законопроект устанавливает в НК РФ дополнительные обязанности лиц (организаций и ИП), осуществляющих расчеты. В частности, такие лица обязаны:

💥 предоставлять в налоговые органы по их требованиям документы и пояснения, необходимые для осуществления оперативного контроля;
💥 обеспечивать должностным лицам налоговых органов доступ к контрольно-кассовой технике и фискальному накопителю, в том числе с использованием технических средств, и предоставлять указанным должностным лицам документы на них;
💥 использовать кабинет контрольно-кассовой техники;
💥 выполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Одновременно нормы НК РФ дополняются правилами осуществления оперативного контроля, проводимого для целей соблюдения правил применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов.

☝🏻В частности, должностные лица налоговых органов, осуществляющие оперативный контроль, могут производить осмотр контрольно-кассовой техники, фискального накопителя, в том числе с использованием технических средств, и документации на них. Осмотр ККТ, фискального накопителя и документации на них может осуществляться с использованием технических средств, а также дистанционно. При указанном осмотре могут осуществляться фото- и киносъемка, видеозапись, иные установленные способы фиксации, в том числе аудиофиксация.

Всего в рамках оперативного контроля налоговые органы будут проводить такие мероприятия, как: наблюдение; контрольная закупка;
оперативный мониторинг; комплексная оперативная проверка.
Порядок проведения каждого мероприятия будет регулироваться отдельной статьей НК РФ.

⌛ Ожидается, что новые нормы вступят в силу с 1 января 2023 г.

📚 Источник:
https://regulation.gov.ru/projects#npa=120345

📎 #buhdrive #налоги #ККТ #54_ФЗ #налоговый_контроль #налоговые_проверки #онлайн_касса #обязанности_налогоплательщика #полномочия_налоговых_органов

Нормативные правовые акты — Официальный сайт для размещения информации о подготовке нормативных прав

https://regulation.gov.ru/projects#npa=120345

Официальный сайт для размещения информации о подготовке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатах их общественного обсуждения

📗Как учитывать при применении упрощенной системы налогообложения (УСН) курсовые разницы при продаже валюты?

Продажа иностранной валюты в целях применения УСН не признается реализацией товаров (работ, услуг). Поступления от продажи иностранной валюты в доходах от реализации не учитываются (пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Одновременно ст.250 НК РФ относит к внереализационным доходам доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ на дату перехода права собственности на валюту.

☝🏻Вместе с тем при продаже иностранной валюты по курсу ниже установленного ЦБ РФ, отрицательная курсовая разница в расходы в целях налогообложения при УСН не включается.

📌Вывод: Курсовые разницы при продаже валюты при применении УСН учитываются следующим образом:

💥 разница, возникающая в случае продажи валюты по курсу выше курса Банка России на дату перехода права собственности на валюту, включается в доходы (п. 1 ст. 346.15, п. 2 ч. 2 ст. 250 НК РФ)

💥 разница, возникающая в случае продажи валюты по курсу ниже курса Банка России, при применении УСН с объектом «доходы минус расходы» в расходах не учитывается, так как она не поименована в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

📖 Основание: Письма Минфина России от 22.06.2021 № 03-11-06/2/48987, от 15.01.2020 № 03-11-11/1310, от 28.08.2015 № 03-11-09/49620, от 11.12.2015 № 03-11-06/2/72886

📎 #buhdrive #налоги #УСН #курсовые_разницы #доходы_при_УСН #расходы_при_УСН #упрощенная_система_налогообложения #доходы #расходы #налоговый_учет #внереализационные_расходы #внереализационные_доходы

📗Когда ИП не сможет учесть расходы на покупку имущества при его продаже?

☝🏻При реализации недвижимости, приобретенной ИП в период применения УСН с объектом налогообложения «доходы», а реализации после перехода на объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», расходы на приобретение данного объекта недвижимости при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются.

‼Важно! Доходы от продажи имущества можно уменьшить на расходы по его покупке. Но только если налогоплательщик применяет УСН «доходы минус расходы» как на дату покупки недвижимости, так и на дату ее продажи.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 03.09.2021 № 03-04-05/71290

📎 #buhdrive #налоги #УСН #доходы #доходы_минус_расходы #налоговая_база #продажа_недвижимости #ИП #индивидуальный_предприниматель

📗Если ИП слетел с ПСН, с какого периода следует применять другой режим налогообложения?

На основании пп.1 п.6 ст.346.45 НК РФ предприниматель считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на ОСН или УСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн руб.

📌Вывод: В случае превышения предельного размера доходов от реализации предприниматель считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на ОСН или УСН с начала налогового периода, на который был выдан патент.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 15.09.2021 г. № 03-11-11/74779

📎 #buhdrive #налоги #предприниматель #индивидуальный_предприниматель #ПСН #ОСН #УСН #утрата_права

📗Неполученные дивиденды облагаются НДФЛ

Даже если участник ООО решил не забирать причитающиеся ему дивиденды, а оставить их в компании, они все равно считают полученными для целей НДФЛ.

В НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме.

‼Важно! При наличии у физического лица права на получение дивидендов день его отказа от них в пользу организации, которая их выплачивает, является датой фактического получения им дохода в виде дивидендов. При этом полученный доход подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 31.08.2021 г. № 03-04-05/70305

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #дивиденды #отказ_от_дивидендов #налоговая_база #дата_получения_дохода