Рубрика: НАЛОГИ

📗Какие расходы на однодневную командировку не облагаются НДФЛ?

Ст.217 НК РФ освобождает от НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством (в пределах норм), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, включая направление в служебную командировку.

🚩В налогооблагаемый доход не включаются, в частности:

💥 суточные (не более 700 рублей за каждый день в командировке на территории РФ и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в командировке за границей);
💥 фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно.
Однако при командировках в местность, откуда работник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются. Это значит, что при направлении работника в однодневную командировку суточные работнику выплачивать не нужно.

📌Вывод: При однодневных командировках не облагаются НДФЛ суммы возмещения организацией фактически произведенных и документально подтвержденных расходов командированного работника на проезд до места назначения и обратно.

Кроме того, не считается натуральным доходом работника и не облагается НДФЛ оплата организацией за работника товаров (работ, услуг) или имущественных прав, покупаемых не в его личных интересах (например, если участие работника в мероприятиях является обязательным и связано с исполнением трудовых обязанностей). Одновременно, суммы оплаты питания организацией своим работникам подлежат обложению НДФЛ.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 09.09.2021 № 03-04-05/73114

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #командировка #однодневная_командировка #налоговый_агент #компенсации #доплаты #суточные

📗ФНС России перечислила признаки обособленного подразделения

Ст.83 НК РФ организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

📓 Обособленное подразделение — это любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

☝🏻 Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

‼Важно! Для определения наличия признаков обособленных подразделений по месту осуществления деятельности необходимы документы, на основании которых указанной организацией осуществляется деятельность. Такими документами могут быть договоры, заключенные между организацией и работниками, и другие фактические обстоятельства осуществления организацией деятельности. Исходя из анализа этих документов, возможно осуществление вывода о наличии (отсутствии) признаков обособленного подразделения.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 17.09.2021 № АБ-4-14/13284@

📎 #buhdrive #налоги #ФНС #обособленное_подразделение #признаки_обособленного_подразделения #постановка_на_учет #госрегистрация

📗Покупатель вернул часть или весь товар продавцу, который был приобретен с НДС по ставке 18 %. Как оформить счет-фактуру в периоде возврата?

При возврате товаров счет-фактура покупателем в общем случае не составляется (п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Разъяснения о выставлении продавцом корректировочного счета-фактуры представлены, например, в Письме Минфина России от 04.02.2019 № 03-07-11/6171. Корректировочный счет-фактура также может быть выставлен продавцом при возврате товаров, если при реализации он выставлял УПД вместо счета-фактуры (Письмо УФНС России по г. Москве от 13.05.2020 № 24-23/3/080514@).

📌Вывод: Покупатель при возврате товара счет-фактуру выставлять не обязан, за исключением случаев, когда товары, ранее приобретенные и принятые на учет покупателем, в дальнейшем реализуются на основании договора купли-продажи (договора поставки), по которому покупатель выступает продавцом товаров, а бывший продавец — покупателем (Письмо Минфина России от 28.01.2020 № 03-07-09/4850).

‼Важно! Если в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, указана налоговая ставка 18%, то в графе 7 корректировочного счета-фактуры также указывается налоговая ставка 18% (п. 1.2 Письма ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).

📎 #buhdrive #налоги #НДС #счет_фактура #ставка #изменение_ставки_НДС #корректировочный_счет_фактура

📗ФНС России уточнила правила заполнения расчета 6-НДФЛ
📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #6_НДФЛ

По правилам заполнения расчета 6-НДФЛ он заполняется налоговыми агентами на основании содержащихся в регистрах налогового учета данных о доходах, начисленных и выплаченных физлицам налоговым агентом, предоставленных физлицам налоговых вычетах, исчисленном и удержанном НДФЛ.

☝🏻 В расчете по форме 6-НДФЛ налоговым агентом указываются (отражаются) суммы доходов, в том числе в виде заработной платы, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами) на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ.

📌Вывод: Доходы, которые фактически не выплачены физическим лицам (не получены физическими лицами) на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ, не указываются налоговым агентом в расчете по форме 6-НДФЛ.

‼Важно! В случае отражения таких доходов в расчете по форме 6-НДФЛ налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет 6-НДФЛ.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 13.09.2021 № БС-4-11/12938@

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #6_НДФЛ #налоговый_расчет #работодатель #налоговая_отчетность #налоговый_агент

📗ФНС России обозначила критерии опасных взаимоотношений с самозанятыми лицами

Одним из поводов к проведению выездной налоговой проверки станет подозрительное сотрудничество налогоплательщика с самозанятыми.

Налоговым органом проработан вопрос о характерных признаках применения схем уклонения от налогообложения, подразумевающих привлечение самозанятых лиц к выполнению работ в целях подмены трудовых отношений гражданско-правовыми, и незаконной оптимизации страховых взносов и НДФЛ.

🚩Основные признаки подмены трудового договора договором с самозанятыми по версии ФНС России:

💥 1.Организационная зависимость самозанятого от своего заказчика, то есть: регистрация физлица в качестве плательщика НПД – обязательное условие заказчика; заказчик распределяет самозанятых по объектам (маршрутам), исходя из производственной необходимости; заказчик определяет режим работы самозанятых, в том числе продолжительность рабочего дня, время отдыха; работник заказчика непосредственно руководит и контролирует работу самозанятых на объекте (администраторы объектов).

💥 2.Инфраструктурная зависимость самозанятых от заказчика, то есть самозанятые выполняют работу полностью материалами, инструментами и оборудованием заказчика.

💥 3.Порядок оплаты услуг самозанятых и учет оказываемых услуг аналогичен порядку, установленному ТК РФ. Указанные признаки характеризуют плательщика НПД как лицо, фактически лишенное предпринимательской самостоятельности в ведении своей деятельности, сообщает ФНС.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 16.09.2021 г. № АБ-4-20/13183@

📎 #buhdrive #налоги #самозанятые_лица #переклассификация #трудовой_договор #признаки

📗Когда при продаже дома с участком не нужно платить НДФЛ?

Сокращенный минимальный срок владения имуществом, установленный для единственного жилья, распространяется на землю, на которой стоит единственный дом.

📭 Справочно:
Не платить НДФЛ с доходов от продажи недвижимого имущества можно, если проданная недвижимость (жилье или земельный участок) находилась в собственности физического лица-продавца в течение минимального срока владения или дольше. По общему правилу этот срок составляет 5 лет.

При этом продать единственное жилье и не платить НДФЛ с полученного дохода можно уже по истечении трех лет владения. В случае, когда продается жилой дом, являющийся единственным жильем, этот особый порядок распространяется и на земельный участок под ним. То есть если участок продается вместе с домом – единственным жильем, для такой земли минимальный срок владения в целях НДФЛ также будет 3 года.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 04.08.2021 № СД-4-11/10992 (совместно с Письмом Минфина России от 03.08.2021 № 03-04-07/62054)

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #дом #участок #освобождение_от_налогообложения

📗Как расходы в валюте включить в профессиональный вычет по НДФЛ?

Минфин России разъяснил, как нужно пересчитывать в рубли расходы предпринимателя на оплату товаров для целей включения в состав профессионального вычета по НДФЛ.

☝🏻Ст.221 НК РФ разрешает ИП при расчете НДФЛ применить профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

‼Важно! При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном определению расходов для целей налога на прибыль. Это значит, что расходы, принимаемые в состав профессионального вычета, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату, когда расходы по оплате товаров были понесены.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 27.08.2021 № 03-04-05/69469

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #профессиональные_вычеты #валютные_операции #налог_на_доходы_физических_лиц #расходы

📗Можно ли при применении УСН учитывать расходы на COVID-тестирование работников на наличие инфекции и иммунитета?

Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ внес поправки в ст. 346.16 НК РФ, в соответствии с которыми можно учитывать при применении УСН расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами РФ, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации.

⌛Указанные нормы распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2021 г.

📌Вывод: С 1 января 2021 г. организации и ИП на УСН праве учитывать в налоговой базе расходы на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия у работников новой коронавирусной инфекции (COVID-19), а также иммунитета к ней. В данном случае речь идет о расходах, направленных на выполнение требований действующего законодательства РФ в части обеспечения мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами РФ.

‼Важно! В 2020 г. Минфин России не разрешал учитывать при УСН расходы организации на оплату проведения исследований на наличие у работников новой коронавирусной инфекции и иммунитета к ней.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 08.09.2021 № 03-11-06/2/72533

📎 #buhdrive #налоги #УСН #расходы #COVID #ковид #пандемия #упрощенная_система_налогообложения #тестирование_на_коронавирус #Минфин

📗Как учитывать расходы на страховую премию, уплачиваемую в рассрочку?

П. 6 ст. 272 НК РФ разрешает учитывать расходы по обязательному и добровольному страхованию в том отчетном (налоговом) периоде, в котором по договору страхования были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на уплату страховых взносов.

☝🏻Если договор страхования заключен на срок более одного квартала, а уплата страховой премии осуществляется в рассрочку, то каждый взнос учитывается равномерно в течение всего срока, соответствующего периоду его уплаты (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в каждом квартале.

При этом сам договор страхования, если в нем не предусмотрено иное, вступает в силу в момент уплаты страховой премии или первого ее взноса.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 23.08.2021 № 03-03-06/1/67715

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_прибыль #страховая_премия #база_по_налогу_на_прибыль #расходы_на_страхование #рассрочка

📗За какой период налоговый орган может пересчитать имущественные налоги, уплачиваемые на основании налоговых уведомлений?

Речь идет о налоге на имущество физических лиц, транспортном и земельном налогах.

☝🏻Перерасчет суммы ранее исчисленного налога осуществляется не более чем за 3 года, предшествующих календарному году, в котором направлено налоговое уведомление в связи с перерасчетом. То есть, если налоговое уведомление направлено в 2021 году, перерасчет налогов может быть сделан за 2018, 2019 и 2020 годы.

‼Важно! Перерасчет не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм налога.

Иных норм, ограничивающих период, за который проводится перерасчет налога, в том числе не связанный с дальнейшим направлением налогового уведомления, НК РФ не установлено.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 30.08.2021 № БС-4-21/12216@

📎 #buhdrive #налоги #имущественные_налоги #налог_на_имущество_физических_лиц #трансопртный_налог #земельный_налог #пересчет_налогов