Рубрика: НАЛОГИ

📗Можно ли совмещать УСН и ПСН при одном виде деятельности в одном субъекте?

НК РФ не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками УСН и ПСН. ПСН может применяться индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения.

По мнению ФНС, при применении УСН и осуществлении только одного вида деятельности в одном субъекте РФ ИП также вправе в течение года перейти по данному виду деятельности на ПСН, оставаясь при этом и на УСН.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 06.09.2021 № СД-4-3/12620@

📎 #buhdrive #налоги #УСН #ПСН #виды_деятельности #совмещение_налоговых_режимов #ИП #права_налогоплательщиков

📗Можно ли применять социальный вычет к доходам по банковским вкладам?

☝🏻НК РФ запрещает применять социальный налоговый вычет в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе.

Одновременно, исходя из норм ст.210 НК РФ доходы в виде процентов, полученных физическими лицами по вкладам (остаткам на счетах) в банках, относятся к основной налоговой базе.

📌Вывод: При определении основной налоговой базы в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, налогоплательщик вправе применить социальный налоговый вычет.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 24.08.2021 № 03-04-05/67906

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #социальные_вычеты #возврат_НДФЛ #проценты_по_вкладам #налоговый_орган #права_налогоплательщиков

📗Можно ли учитывать расходы на комиссию брокера в базе налога на прибыль?

☝🏻Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами определены ст.280 НК РФ. В ней установлено, что расходы налогоплательщика при реализации или ином выбытии (в том числе при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг определяются, в частности, исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение).

Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг определяются, в частности, исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение) и затрат на ее реализацию.

📌Вывод: Налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется при их реализации (погашении) или ином выбытии. Расходы в виде комиссии депозитария, брокера и биржи являются расходами, связанными с приобретением ценных бумаг. Эти расходы учитываются для целей налога на прибыль в момент реализации (погашения) или иного выбытия ценных бумаг.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 23.08.2021 № 03-03-07/67751

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_прибыль #расходы #комиссия_банка #налоговый_учет #ценные_бумаги #операции_с_ценными_бумагами #внереализационные_расходы #прочие_расходы

📗Нужно ли платить НДФЛ с процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках при наследовании?

☝🏻 Доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках учитываются при определении базы по НДФЛ за год, в котором указанные доходы были фактически уплачены. Если проценты начисляются банком в счет пополнения того же вклада, то доход в виде таких процентов учитывается в целях НДФЛ в том году, в котором произведено указанное зачисление процентов.

Одновременно ст.217 НК РФ освобождает от НДФЛ доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.

📌Вывод: Доход в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, выплаченный налогоплательщику в порядке наследования, не подлежит обложению НДФЛ.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 25.06.2021 № 03-04-05/50404

📎 #buhdrive #налоги #наследование #НДФЛ #проценты_банка #вклад #освобождение_от_НДФЛ #права_налогоплательщика

📗Всегда ли работодатель может учесть при расчете налога на прибыль расходы на COVID-тестирование?

Минфин России в своем апрельском письме уточнил, может ли работодатель включить в базу налога на прибыль расходы на тестирование потенциальных работников (соискателей на вакантные должности в компании) на наличие у них коронавируса либо компенсацию таких расходов.

☝🏻Ст.264 НК РФ относит к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, затраты на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ.

🚩При этом ст. 212 ТК РФ возлагает на работодателей обязанности по обеспечению безопасных условий и охраны труда. Расходы организаций на тестирование работников на предмет наличия у них коронавируса (COVID-19), а также иммунитета к нему, направлены на выполнение требований законодательства в части обеспечения нормальных (безопасных) условий труда.

📌Вывод: Такие расходы можно учитывать в базе налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

‼Важно! Однако возмещение расходов кандидатам на вакантные должности на тестирование на COVID-19 не может быть учтено в составе налоговой базы по налогу на прибыль. Такие расходы не соответствуют требованиям ст.252 НК РФ.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 22.04.2021 № 03-03-06/1/30494

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_прибыль #работодатель #потенциальный_работник #соискатель #налоговый_учет_расходов #коронавирус #пандемия #профилактика_коронавируса

📗Как успеть принять НДС к налоговому вычету в течение трех лет?

Принять к вычету входной НДС можно в течение трех лет после принятия товаров (работ, услуг) на учет.

‼Важно! Со сдачей НДС-декларации, в которой заявлен этот вычет, тоже нужно уложиться в этот трехлетний срок. Дело в том, что, по мнению Верховного суда РФ, трехлетний срок для заявления вычета не продлевается на период сдачи НДС-декларации.

В рассмотренном деле у компании право на НДС-вычет возникло в I квартале 2016 г. А фактически вычет был заявлен в I квартале 2019 года (то есть в последнем квартале трехлетнего срока).

С одной стороны, вроде успели. Но НДС-декларация за I квартал 2019 г. сдается уже после окончания трехлетнего срока. То есть фактически, с учетом срока сдачи декларации, вычет был заявлен во II квартале 2019 года. А это уже за пределами трехлетнего срока. Так что в вычете организации отказали и налоговый орган, и суды, в том числе ВС РФ.

📖 Основание: Определение ВС РФ от 24.08.2021 № 308-ЭС21-13958

📎 #buhdrive #налоги #НДС #налоговый_вычет #ВС

📗Можно ли сохранить право на налоговые каникулы при переходе с УСН на ПСН?

Минфин России уточнил, вправе ли ИП сохранить право на налоговые каникулы при переходе с УСН на ПСН.

☝🏻НК РФ разрешает регионам устанавливать нулевую ставку по ПСН для впервые зарегистрированных ИП, работающих в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

Индивидуальные предприниматели вправе применять ставку 0% со дня государственной регистрации, но не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет. При этом индивидуальный предприниматель, осуществляющий переход на ПСН с упрощенной системы налогообложения, при применении которой им применяется налоговая ставка в размере 0%, вправе применять налоговую ставку в размере 0% при ПСН при условии соблюдения требований главы 26.5 НК РФ.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 22.07.2021 № 03-11-11/58955

📎 #buhdrive #налоги #УСН #ПСН #налоговые_каникулы #переход_на_ПСН #переход_с_УСН #нулевая_ставка

📗Подлежит ли обложению страховыми взносами сумма компенсации за задержку зарплаты?

☝🏻На основании ст. 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки.

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений.

Компенсация за выплату заработной платы позже установленного срока – это вид материальной ответственности работодателя перед работником. Такая компенсация выплачивается физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей в силу закона и по сути является обеспечительной мерой защиты трудовых прав работника. Соответственно, в данном случае наличие трудовых отношений между работодателем и сотрудником-получателем компенсации не повод считать такую компенсационную выплату объектом обложения страховыми взносами.

📌Вывод: Поскольку денежная компенсация, предусмотренная ст. 236 ТК РФ, не является вознаграждением за выполнение работником трудовых обязанностей, она не подлежит включению в объект обложения страховыми взносами как компенсационная выплата, связанная с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

🎓Данная позиция подтверждается выводами Верховного суда РФ.

📖 Основание: Определение ВС РФ от 07.05.2018 № 303-КГ18-428

‼Важно! ОДНАКО, по мнению Минфина России, компенсация за задержку зарплаты не относится к компенсационным выплатам, связанным с исполнением работником трудовых обязанностей и освобождаемым от обложения страховыми взносами. И поскольку в ст.422 НК РФ, в которой поименованы выплаты, не облагаемые взносами, такая компенсация отдельно не поименована, оснований не платить с этой суммы страховые взносы нет.

📖 Основание: Письма Минфина России от 04.08.2021 № 03-15-05/62566, от 06.03.2019 № 03-15-05/14477, от 24.09.2018 № 03-15-06/68161, от 24.09.2018 № 03-15-05/68049

❌ Если страхователь, следуя логике ВС РФ, не перечислит страховые взносы с сумм компенсации за несвоевременную выплату зарплаты, есть риск того, что проверяющие привлекут его к ответственности в виде штрафа и начислят пени.

📎 #buhdrive #налоги #страховые_взносы #компенсация_за_задержку_зарплаты #не_облагается #определение_верховного_суда

📗Кто платит налог на имущество с неотделимых улучшений в арендованное имущество?

Минфин России напомнил, что капитальные вложения, произведенные арендатором в виде неотделимых улучшений в арендованную недвижимость и учтенные им в качестве объектов основных средств, подлежат обложению налогом на имущество у арендатора до их выбытия.

☝🏻При этом моментом выбытием признается или окончание договора аренды, или возмещение арендодателем стоимости произведенных арендатором улучшений.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 16.08.2021 № 03-05-05-01/65819

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_имущество #арендованное_имущество #неотделимые_улучшения #Минфин

📗Когда по подотчетным суммам нужно удерживать НДФЛ?

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы, которые получены налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной формах, или право распоряжаться которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ).

В НК РФ прямо не указано, облагаются ли НДФЛ подотчетные средства, если сотрудник не представил документы, подтверждающие целевое расходование подотчетных сумм, или представил их несвоевременно.

☝🏻В случае, когда подотчетное лицо не отчитался о своих расходах или не вернул деньги, работодатель может принять решение об удержании долга из его зарплаты. А если принудительно вернуть свои деньги работодатель не захотел или не смог, подотчетные суммы признаются доходом подотчетного лица и с них необходимо удержать НДФЛ.

📖 Основание: Письма ФНС России от 23.07.2021 № ЗГ-2-2/1090@, Минфина России от 16.12.2019 № 03-04-06/98341, от 01.02.2018 № 03-04-06/5808

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #подотчетное_лицо #удержание_НДФЛ #НДФЛ #налоговый_агент