Рубрика: НАЛОГИ

📗Нужно ли удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы с выплат соискателям за период корпоративного обучения перед трудоустройством?

Речь идет о выплатах по договорам о прохождении корпоративного обучения, которые организация заключает с физическими лицами, претендующими на вакантные должности в компании. Выплаты не ниже МРОТ производятся в качестве компенсации за время, потраченное на посещение обучающих мероприятий.

🚩 Минфин России отмечает, под обложение страховыми взносами подпадают выплаты:

💥 в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

💥 по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

💥 по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности.

📌Вывод: Выплата, производимая по договору о корпоративном обучении соискателю, проходящему обучение перед трудоустройством, не облагается страховыми взносами. Вместе с тем данная компенсация облагается НДФЛ, поскольку перечень доходов, освобождаемых от этого налога, не содержит указанных выплат (ст.217 НК РФ).

📖 Основание: Письмо Минфина России от 30.07.2021 № 03-04-06/61493

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #страховые_взносы #обучение #соискатели #корпоративное_обучение #Минфин #налоговый_агент

📗Как сдавать расчеты 6-НДФЛ и платить НДФЛ при совмещении УСН и ПСН?

ИП на УСН должен платить НДФЛ с доходов наемных работников в бюджет по месту своего жительства. При этом с доходов наемных работников, занятых в деятельности на ПСН, НДФЛ нужно перечислять в бюджет по месту учета в связи с осуществлением такой деятельности.

📕Пример: Если ИП зарегистрирован по месту жительства в Ярославле, то в отношении доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности на УСН, НДФЛ он должен перечислять по месту своего жительства. Расчет 6-НДФЛ в этой части доходов также представляется в налоговый орган по месту жительства ИП. При этом в поле «Код по ОКТМО» расчета указывается ОКТМО по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Если ИП одновременно зарегистрирован как плательщик ПСН в Рыбинске и Костроме, то НДФЛ с доходов работников, занятых в этих видах деятельности, он должен перечислять в бюджеты каждому месту учета в связи с применением ПСН.

Расчет по форме 6-НДФЛ в отношении доходов, полученных указанными работниками, ИП также должен сдавать в налоговые органы по месту учета в связи осуществлением деятельности на патенте. При этом в поле «Код по ОКТМО» расчета 6-НДФЛ указывается ОКТМО по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности.

☝🏻 Если код по ОКТМО по месту осуществления деятельности на ПСН совпадает с кодом по ОКТМО по месту жительства ИП в связи с занятостью им в деятельности на УСН, то в налоговый орган сдается один расчет 6-НДФЛ в отношении доходов, полученных наемными работниками как на УСН, так и на ПСН.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 22.06.2021 № БС-4-11/8725@

📎 #buhdrive #налоги #6_НДФЛ #УСН #ПСН #ИП #индивидуальный_предприниматель #налоговый_агент #налоговая_отчетность #упрощенная_система_налогообложения #патентная_система_налогообложения

📗Если компания реализует товары, которые не подлежат прослеживаемости, то нужно ли в бумажный счет-фактуру (УПД со статусом «1») включать графы 12, 12а и 13?

Графы 12, 12а и 13 счета-фактуры введены для системы прослеживаемости товаров . В них отражают единицу измерения товара, который подлежит прослеживаемости, ее код и количество товара.

Если счет-фактуру составляют на бумажном носителе информации по товарам, работам и услугам, которые не подлежат прослеживаемости, то эти графы можно не формировать и не выводить на печать (п. 2.2
Постановления Правительства Российской Федерации Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»).

☝🏻Если же эти графы сформированы, то в отношении товаров, не подлежащих прослеживаемости, работ (услуг, имущественных прав), они не заполняются, либо в них ставится прочерк.

📌Вывод: При распечатке в бумажном документе будут отражены только общие для всех налогоплательщиков изменения: строка 5а , графы 1, 1а,1б и переименованная графа 11.

📖 Основание: Письма ФНС России от 23.08.2021 № 3-1-11/0115@, от 01.06.2021 № ЕА-4-15/7550@

📎 #buhdrive #налоги #НДС #счет_фактура #реквизиты #прослеживаемость_товаров #оформление_счета_фактуры #налоговый_вычет #налог_на_добавленную_стоимость

📗Можно ли при УСН учесть расходы на размещение вакансий в интернете?

Минфин России пояснил, вправе ли налогоплательщики, оказывающие услуги по подбору персонала, учитывать в составе расходов при УСН затраты на размещение вакансий в газетах, журналах и на интернет-сайтах.

☝🏻Ст.346.16 НК РФ разрешает плательщикам УСН включать в налоговую базу материальные расходы. При этом к материальным расходам нормы НК РФ относят, в том числе затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или ИП.

В частности, к работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

📌Вывод: Плательщики УСН, оказывающие услуги по подбору персонала, могут учитывать в налоговой базе расходы по размещению вакансий в газетах, журналах и на интернет-сайтах, если указанные расходы непосредственно связаны с осуществляемой ими предпринимательской деятельностью.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 01.06.2021 № 03-11-11/42636

📎 #buhdrive #налоги #УСН #упрощенная_система_налогообложения #расходы #вакансии #Интернет #налоговый_учет

📗Как подтвердить утилизацию автомобиля для прекращения начисления транспортного налога?

ФНС России разъяснила, какие документы могут подтвердить прекращение существования транспортного средства как объекта обложения транспортным налогом.

Согласно ст. 362 НК РФ, при гибели или уничтожении транспортного средства исчисление транспортного налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта. При этом прекращение начисления транспортного налога осуществляется на основании заявления, представленного налогоплательщиком.

Вместе с этим заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Если такие документы отсутствуют в налоговом органе, он запрашивает сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения транспорта, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.

📌Вывод: Для прекращения начисления налога налоговые органы при рассмотрении заявления налогоплательщика должны выявить документальные основания, подтверждающие факт прекращения существования транспорта.

📝 По мнению ФНС России, если транспортное средство ликвидируется по инициативе самого собственника (то есть не в результате стихийных бедствий, аварий, чрезвычайных ситуаций, иной непреодолимой силы), то документом, подтверждающим уничтожение транспорта, может стать свидетельство (акт) об утилизации, выданный лицом, выполнившим данные действия.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 06.07.2021 № БС-4-21/9471@

📎 #buhdrive #налоги #транспортный_налог #утилизация #начисление_налога #трансопртный_налог #подтверждающие_документы

📗Нужно ли платить НДФЛ и страховые взносы с выплаченных дистанционным работникам компенсаций расходов при направлении в служебные поездки?

Речь идет о выплатах дистанционным работникам организации, которые проживают в других городах и периодически привлекаются к выполнению трудовых обязанностей на стационарное рабочее место. При этом в локальном нормативном акте организации и трудовом договоре дистанционного работника предусмотрено, что организация возмещает работникам расходы на служебные поездки в части оплаты проезда туда и обратно, расходов на наем жилого помещения, на оплату суточных.

☝🏻 Ст.422 НК РФ освобождает от страховых взносов оплату организацией расходов на командировку работника (суточные, расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы по найму жилого помещения и др.). При этом ст.312.6 ТК РФ распространяет нормы о служебной командировке на дистанционных работников, которых работодатель направляет для выполнения служебного поручения в другую местность, отличную от местности выполнения трудовой функции.

📓Служебная командировка дистанционного работника представляет собой поездку по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.

Это значит, что если поездка работника, выполняющего работу дистанционно, для выполнения своих трудовых обязанностей к месту нахождения работодателя признается командировкой в соответствии с трудовым законодательством, то указанные суммы возмещения командировочных расходов освобождаются от страховых взносов.

☝🏻Одновременно ст.217 НК РФ освобождает от НДФЛ компенсационные выплаты (в пределах норм), связанные с направлением в служебную командировку. В частности, суточные освобождаются от НДФЛ в пределах до 700 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке на территории РФ и до 2 500 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке за границей. Также от НДФЛ освобождены расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы по найму жилого помещения.

📌Вывод: Если в соответствии с ТК РФ поездка дистанционного работника для выполнения служебного поручения работодателя признается командировкой, то суммы возмещения командировочных расходов освобождены от НДФЛ.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 23.07.2021 № 03-04-05/59241

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #страховые_взносы #освобождение_от_НДФЛ #освобождение_от_страховых_взносов #служебная_поездка #командировка #дистанционная_работа #дистанционный_работник #командировочные_расходы

📗Следует ли ИП на УСН платить НДС при покупке иностранных услуг по интернет-рекламе?

Ответ на этот вопрос дали эксперты Минфина России. Они разъяснили, должен ли ИП, применяющий УСН, уплачивать НДС при покупке у иностранной организации услуг по интернет-рекламе, которая не будет транслироваться в РФ.

☝🏻 Ст.174.2 НК РФ определен перечень электронных услуг, место реализации которых для целей НДС определяется по территории деятельности покупателя услуг. В том числе, в этот перечень включены рекламные услуги в интернете, в том числе оказываемые с использованием программ для ЭВМ и баз данных, функционирующих в интернете.

С 1 января 2019 г. иностранные фирмы при оказании российским организациям и ИП электронных услуг, местом реализации которых признается территория России, обязаны встать на учет в ФНС РФ и платить НДС.

📌Вывод: Иностранная организация, оказывающая российскому ИП на УСН услуги по интернет-рекламе, сама обязана платить НДС в России. Выделение такой иностранной организацией в расчетном документе суммы НДС, подлежащего уплате в бюджет РФ, соответствует требованиям НК РФ. При этом российский покупатель (организация или ИП) таких услуг имеет право на вычет данных сумм НДС, но только если он сам является налогоплательщиком НДС.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 02.06.2021 № 03-07-14/43016

📎 #buhdrive #налоги #НДС #налог_на_добавленную_стоимость #УСН #упрощенная_система_налогообложения #иностранный_контрагент #интернет_услуги #информационные_услуги #расходы_на_рекламу

📗Могут ли физические лица уменьшить доход от продажи недвижимости на расходы, связанные с ее приобретением?

Налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, вместо получения имущественного налогового вычета (п. 2 ст. 220 НК РФ).

📌Вывод: НК РФ предусмотрено право плательщика на уменьшение суммы облагаемых налогом доходов на сумму понесенных расходов при условии их документального подтверждения.

📝 Конкретного перечня документов, необходимых для подтверждения налогоплательщиком права на уменьшение суммы облагаемых налогом доходов, НК РФ не установлено. В этой связи для реализации своих прав налогоплательщиком могут быть представлены любые документы, оформленные в соответствии с законодательством РФ и подтверждающие произведенные расходы.

📖 Основание: Письмо Минфина РФ от 02.08.2021 № 03-04-05/61587

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #недвижимость #продажа_недвижимости #расходы #расходы_на_приобретение_недвижимости #налоговые_вычеты #расчет_НДФЛ

📗Следует ли платить НДФЛ с возмещения морального вреда потребителю?

Минфин России разъяснил, нужно ли платить НДФЛ с сумм возмещения вреда, причиненного имуществу потребителя, а также с компенсации морального вреда.

☝🏻Закон о защите прав потребителей (от 07.02.1992 № 2300-1) обязывает возмещать в полном объеме, в том числе вред, причиненный имуществу потребителя вследствие конструктивных, производственных, рецептурных или иных недостатков товара (работы, услуги).

Суммы документально подтвержденного возмещения вреда, причиненного имуществу потребителя, производимого в соответствии с положениями закона о защите прав потребителей, не являются доходом налогоплательщика и не облагаются НДФЛ. Одновременно по Закону о защите прав потребителей размер компенсации морального вреда, причиненного потребителю, определяется судом и не зависит от размера возмещения имущественного вреда.

‼Важно! НК РФ не освобождает от НДФЛ компенсацию морального вреда, производимую в досудебном порядке.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 23.07.2021 № 03-04-05/59234

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #моральный_вред #потребитель #права_потребителя #компенсационные_выплаты #возмещение_морального_вреда #защита_прав_потребителей

📗Минфин России разрешил учитывать в налоговых расходах компенсации дистанционным работникам и разъяснил порядок их документального оформления

Минфин России уточнил порядок учета организациями компенсаций дистанционным работникам, выплачиваемых за использование личного оборудования в служебных целях.

☝🏻 Подобные компенсации разрешается учитывать в составе расходов при исчислении налога на прибыль, но только при должном документальном оформлении.

📓Под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей (ст. 164 ТК РФ).

Расходами для целей налогообложения прибыли организаций признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком (п. 1 ст. 252 НК РФ). Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

‼Важно! Размер компенсаций дистанционным работникам должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием ими личного (арендованного) оборудования и средств для целей трудовой деятельности.

📌Вывод: Организация должна располагать копиями документов, как подтверждающими приобретение/аренду такого оборудования работником, так и подтверждающими расходы, понесенные при использовании купленного оборудования в служебных целях.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 21.07.2021 № 03-03-06/1/58342

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_прибыль #дистанционный_режим_работы #дистанционный_работник #удаленная_работа #компенсация #компенсационные_выплаты #ковид #пандемия