Рубрика: НАЛОГИ

📗Облагаются ли НДФЛ доходы от продажи продукции животноводства и растениеводства, выращенной в личных подсобных хозяйствах?

Разъяснения по данному вопросу дал Минфин России и указал, что в общем случае такие доходы не облагаются налогом, но есть некоторые ограничения.

По закону не подлежат налогообложению доходы, получаемые от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах продукции животноводства и растениеводства, как в натуральном, так и в переработанном виде (п. 13 ст. 217 НК РФ).

☝🏻Указанные доходы освобождаются от налогообложения при одновременном соблюдении следующих условий:

💥 если общая площадь земельного участка, используемого для ведения подсобного хозяйства, не превышает 0,5 га;
💥если ведение налогоплательщиком личного подсобного хозяйства на указанных участках осуществляется без привлечения в соответствии с трудовым законодательством наемных работников.

📝 Для освобождения от налогообложения указанных доходов плательщик должен представить документ, подтверждающий, что продаваемая продукция произведена на принадлежащем ему или членам его семьи земельном участке, используемом для ведения личного подсобного хозяйства. Такой документ выдается органом местного самоуправления или правлением товарищества собственников недвижимости.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 23.07.2021 № 03-04-05/59221

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #приусадебный_участок #продукция_собственного_производства #земельный_участок #налоговые_льготы #Минфин_России

📗Когда амортизация объектов основных средств не уменьшает налог на прибыль организаций?

Амортизируемым является имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 тыс.руб.

☝🏻Амортизируемым считается только то имущество, которое используется для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации (п. 1 ст. 256 НК РФ). Виды имущества, которые не подлежат амортизации, указаны в п. 2 ст. 256 НК РФ.

Амортизация по имуществу, использование которого возможно для извлечения дохода, подлежит начислению в общеустановленном порядке.

‼Важно! Но если амортизируемое имущество (основное средство) используется для осуществления деятельности, не направленной на получение дохода, то амортизация по такому имуществу не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 29.07.2021 № 03-03-06/1/60893

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_прибыль #амортизация #основные_средства #расходы #основной_вид_деятельности

📗Если компания реализует товары, которые не подлежат прослеживаемости, то нужно ли в бумажный счет-фактуру включать графы 12, 12а и 13?

Графы 12, 12а и 13 счета-фактуры введены для системы прослеживаемости товаров . В них отражают единицу измерения товара, который подлежит прослеживаемости, ее код и количество товара.

Если счет-фактуру составляют на бумажном носителе информации по товарам, работам и услугам, которые не подлежат прослеживаемости, то эти графы можно не формировать и не выводить на печать (п. 2.2
Постановления Правительства Российской Федерации Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»).

📌Вывод: При распечатке в бумажном документе будут отражены только общие для всех налогоплательщиков изменения: строка 5а , графы 1, 1а,1б и переименованная графа 11.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 01.06.2021 № ЕА-4-15/7550@

📎 #buhdrive #налоги #НДС #счет_фактура #реквизиты #прослеживаемость_товаров #оформление_счета_фактуры #налоговый_вычет #налог_на_добавленную_стоимость

📗По какой цене учитывать подаренное имущество в целях исчисления налога на прибыль?

Минфин России уточнил порядок учета доходов в виде безвозмездно полученного имущества или имущественных прав в целях расчета налога на прибыль.

☝🏻 Доходы в виде безвозмездно полученного имущества или имущественных прав признаются внереализационными доходами налогоплательщика (п. 8 ст. 250 НК РФ).

При получении имущества безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, но не ниже остаточной стоимости – по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство – по иному имуществу. Информация о ценах должна быть подтверждена самим получателем имущества документально или путем проведения независимой оценки.

☝🏻При этом для целей налога на прибыль организаций имущество считается полученным безвозмездно, если получение этого имущества не связано с возникновением у получателя обязанности передать другое имущество или права передающему лицу (п. 2 ст. 248 НК РФ).

📖 Основание: Письмо Минфина России от 25.05.2021 № 03-03-06/1/39853

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_прибыль #дарение #доходы #безвозмездная_передача #прибыль

📗Нужно ли платить налог на имущество за многолетние насаждения?

☝🏻 Ст.374 НК РФ исключает из объектов обложения налогом на имущество земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).

Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации установлены ПБУ 6/01 «Учет основных средств». В соответствии с этим ПБУ многолетние насаждения относятся к основным средствам.

При этом согласно п.34 Методических указаний по бухучету основных средств (утверждены приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н), капитальные вложения в многолетние насаждения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) включаются в состав основных средств в конце отчетного года в сумме затрат, относящихся к принятым в эксплуатацию площадям, независимо от даты окончания всего комплекса работ.

📌Вывод: С учетом изложенного многолетние насаждения не являются объектом налогообложения налогом на имущество организаций.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 24.05.2021 № 03-05-05-01/39656

📎 #buhdrive #налоги #многолетние_насаждения #налог_на_имущество #права_налогоплательщика #недвижимое_имущество

📗Как в 2021 г. нужно применять ставку НДФЛ 15%?

ФНС России уточнила, как в 2021 г. нужно применять ставку НДФЛ 15% в отношении доходов, превышающих 5 млн.руб.

С 1 января 2021 г. введена повышенная ставка НДФЛ в размере 15% в отношении доходов физических лиц, превышающих 5 млн.руб. за год, за исключением доходов от продажи имущества (кроме ценных бумаг) и доходов в виде стоимости подаренного имущества (кроме ценных бумаг), а также доходов в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

🚩Одновременно Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ предусматривает особый порядок расчета НДФЛ по повышенной ставке в 2021 г. В частности, в 2021 г. при исчислении НДФЛ налоговая ставка 15% в отношении доходов физических лиц, превышающих 5 млн.руб. за год, используется применительно к каждой налоговой базе отдельно:

💥 по дивидендам (доходы от долевого участия в организации);
💥 по основной налоговой базе (зарплата, вознаграждение по договорам гражданско-правового характера).

⌛Такой же порядок предусмотрен применительно к 2022 г.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 28.07.2021 № БС-4-11/10619@

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #15 #ставка_15 #налоговый_агент #выплата_дивидендов #налоговая_база

📗Можно ли получить двойной стандартный вычет, если второй родитель лишен родительских прав?

☝🏻Стандартный налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

📓Понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.

‼Важно! Лишение одного из родителей родительских прав не означает отсутствия у ребенка второго родителя, то есть что у ребенка имеется единственный родитель. В случае лишения одного из родителей родительских прав другой родитель не вправе получить стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере, поскольку он не является единственным родителем.

📖 Основание: Письма Минфина России от 21.06.2021 № 03-04-05/48650, от 06.12.2018 № 03-04-05/88407

📎 #buhdrive #налоги #двойной_вычет #стандартный_вычет #НДФЛ #лишение_родительских_прав

📗Лишает ли пенсионера льготы по налогу на имущество сдача квартиры в аренду?

Пенсионеры имеют право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц.

☝🏻Ст.407 НК РФ освобождает пенсионеров от налога на имущество в отношении объекта, находящегося в собственности пенсионера и не используемого в предпринимательской деятельности.

‼Важно! При этом является ли сдача квартиры в аренду предпринимательской деятельностью, по мнению Минфина России, решается индивидуально в каждом конкретном случае.

🚩Исходя из позиции Верховного Суда РФ, сдача недвижимости в аренду будет классифицирована как предпринимательская деятельность в случаях, когда оно явно не предназначено для использования в личных нуждах, на что указывают следующее:

💥 недвижимое имущество было приобретено для последующей перепродажи и сдается в аренду, пока не найдется покупатель;

💥 недвижимое имущество было приобретено для сдачи в аренду;

💥 назначение объектов недвижимости (например, использование под торговые помещения), а также вид разрешенного использования земельных участков (например, торговая деятельность), на которых расположены объекты недвижимости;

💥 объекты недвижимости изначально строились и приобретались гражданином для их использования под приносящую доход деятельность.

📌Вывод: Если указанные признаки при сдаче недвижимости в аренду не выявлены, то такая деятельность не считается предпринимательской и не может лишить пенсионера права на льготу по налогу на имущество.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 17.06.2021 № 03-05-06-04/47771

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_имущество #налоговая_льгота #аренда_квартиры #пенсионер #права_налогоплательщиков

📗Как получить вычет на физкультурно-оздоровительные услуги?

С 1 января 2022 г. вступят в силу нормы НК РФ, которые позволяют налогоплательщикам получать социальный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги.

☝🏻Вычет можно будет применить также в отношении расходов на физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные несовершеннолетним детям (в том числе усыновленным) и подопечным налогоплательщика.

‼Важно! Указанный вычет не должен превышать 120 000 руб. за год в совокупности с другими социальными вычетами по НДФЛ, установленными НК РФ.

🚩Получить такой вычет можно, если на дату фактически произведенных налогоплательщиком расходов физкультурно-спортивная организация (индивидуальный предприниматель) и оплаченные физкультурно-оздоровительные услуги включены в соответствующие перечни.

Согласно нормам Федерального закона от 05.04.2021 № 88-ФЗ, данный вычет можно будет оформить в отношении расходов, произведенных налогоплательщиками с 1 января 2022 г.

📌Вывод: Для получения вычета в налоговом органе следует представить декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 г. и приложить к ней подтверждающие документы (копии договора на предоставление физкультурно-оздоровительных услуг и кассовый чек).

‼Важно! Социальный вычет на физкультурно-оздоровительные услуги можно оформить и у своего работодателя уже в течение 2022 г.

📚 Источник:
https://www.nalog.gov.ru/rn32/news/activities_fts/11173064/

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #налоговый_вычет #физкультурно_оздоровительные_услуги #социальный_вычет #возврат_НДФЛ 18

Получить вычет на физкультурно-оздоровительные услуги можно с 1 января 2022 года | ФНС России | 32 Б

https://www.nalog.gov.ru/rn32/news/activities_fts/11173064/

Получить вычет на физкультурно-оздоровительные услуги можно с 1 января 2022 года | ФНС России | 32 Брянская область

📗Как учитывать при применении упрощенной системы налогообложения (УСН) курсовые разницы при продаже валюты?

Продажа иностранной валюты в целях применения УСН не признается реализацией товаров (работ, услуг). Поступления от продажи иностранной валюты в доходах от реализации не учитываются (пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Одновременно ст.250 НК РФ относит к внереализационным доходам доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ на дату перехода права собственности на валюту.

☝🏻Вместе с тем при продаже иностранной валюты по курсу ниже установленного ЦБ РФ, отрицательная курсовая разница в расходы в целях налогообложения при УСН не включается.

📌Вывод: Курсовые разницы при продаже валюты при применении УСН учитываются следующим образом:

💥 разница, возникающая в случае продажи валюты по курсу выше курса Банка России на дату перехода права собственности на валюту, включается в доходы (п. 1 ст. 346.15, п. 2 ч. 2 ст. 250 НК РФ)

💥 разница, возникающая в случае продажи валюты по курсу ниже курса Банка России, при применении УСН с объектом «доходы минус расходы» в расходах не учитывается, так как она не поименована в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

📖 Основание: Письма Минфина России от 22.06.2021 № 03-11-06/2/48987, от 15.01.2020 № 03-11-11/1310, от 28.08.2015 № 03-11-09/49620, от 11.12.2015 № 03-11-06/2/72886

📎 #buhdrive #налоги #УСН #курсовые_разницы #доходы_при_УСН #расходы_при_УСН #упрощенная_система_налогообложения #доходы #расходы #налоговый_учет #внереализационные_расходы #внереализационные_доходы