Рубрика: НАЛОГИ

📗ФНС России подготовила новую форму расчета 6-НДФЛ

Проект соответствующего приказа опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

📭 Справочно:
Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ внес в ст.214 НК РФ новое положение. Оно устанавливает, что налог на прибыль, удержанный с дивидендов, полученных российской организацией, засчитывается при определении НДФЛ с доходов налогоплательщика (резидента РФ) от долевого участия в этой российской организации. Зачет производится пропорционально доле такого участия.

📝Действующая форма расчета 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ и не учитывает данных изменений в законодательстве.

В связи с этим ФНС России подготовила новую форму расчета 6-НДФЛ, а также поправки в электронный формат расчета и правила его заполнения. В частности, в раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» обновленной формы 6-НДФЛ включена новая строка 155 для указания суммы налога на прибыль организаций, подлежащей зачету. Также специальное поле для указания этой суммы появится в обновленной форме Справки о доходах и суммах налога физического лица.

✅Рекомендация: До вступления в силу новой формы 6-НДФЛ, учитывающей поправки в НК РФ по зачету сумм налога на прибыль, ФНС рекомендовала налогоплательщикам при заполнении расчета 6-НДФЛ ориентироваться на пример, приведенный в письме от 30.03.2021 № БС-4-11/4206@.

Одновременно в разделе 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» обновленной формы 6-НДФЛ появятся новые поля 121 и 142.

🚩В поле 121 нужно будет указывать общее количество высококвалифицированных специалистов, которым в отчетном периоде начислен доход по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг).

🚩Поле 142 будет предназначено для обобщенной по всем высококвалифицированным специалистам суммы исчисленного налога на доходы по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг), нарастающим итогом с начала налогового периода.

☝🏻Кроме того, порядок заполнения расчета 6-НДФЛ будет дополнен новыми кодами отчетных периодов:

💥 83- 1 квартал при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства);
💥 84- полугодие при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства);
💥 85 – 9 месяцев при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства);
💥 86- год при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства).

📚 Источник:
https://regulation.gov.ru/projects#npa=118469

📎 #buhdrive #налоги #6_НДФЛ #НДФЛ #новая_форма #зачет_налогов

Нормативные правовые акты — Официальный сайт для размещения информации о подготовке нормативных прав

https://regulation.gov.ru/projects#npa=118469

Официальный сайт для размещения информации о подготовке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатах их общественного обсуждения

📗Всегда ли нужно платить налог на имущество организаций за сооружение?

Минфин России уточнил критерии отнесения сооружений к недвижимому имуществу в целях налога на имущество организаций.

☝🏻 Под налог на имущество организаций подпадает недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется как среднегодовая стоимость имущества.

‼Важно! Для отнесения сооружения к недвижимости следует придерживаться позиции Росреестра (письмо от 20.10.2020 № 11-9273-АБ/20), в ведении которого находится вопрос отнесения объектов к недвижимому имуществу, и Верховного суда РФ (определение от 22.12.2015 № А27-18141/2014 по делу № 304-ЭС15-11476).

В частности, здания, строения, сооружения, объекты незавершенного строительства признаются объектами капитального строительства, для создания которых необходимо получение разрешения на строительство, а после завершения строительства — разрешение на ввод в эксплуатацию.

☝🏻Объекты капитального строительства создаются с соблюдением последовательного порядка, установленного для создания таких объектов. При этом не являются объектами капитального строительства некапитальные строения и сооружения, которые не имеют прочной связи с землей и конструктивные характеристики которых позволяют осуществить их перемещение, демонтаж и последующую сборку без существенного ущерба и изменения основных характеристик. К таким объектам относят, в том числе киоски, навесы и другие подобные строения, сооружения, а также неотделимые улучшения земельных участков (замощения, покрытия и пр.).

📌Вывод: Сооружения, построенные и введенные в эксплуатацию с получением разрешительной документации, то есть как объекты капитального строительства, с большей степенью вероятности относятся к объектам недвижимости. Они подпадают под налог на имущество организаций. Объекты, обладающие характеристиками некапитальных сооружений, не относятся к недвижимому имуществу, право собственности на которые подлежит государственной регистрации. В отношении таких сооружений налог на имущество не уплачивается.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 29.06.2021 № 03-05-05-01/51043

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_имущество #сооружения #недвижимое_имущество #движимое_имущество #Минфин #капитальные_сооружения

📗Следует ли платить НДФЛ с выплат гражданам, которые не могут вернуться в Россию из-за пандемии COVID-19?

Ответ на этот вопрос дал Минфин России и разъяснил, нужно ли платить НДФЛ с сумм социальной поддержки, полученных от МИД РФ российскими гражданами, которые находятся за рубежом и не имеют возможности вернуться в Россию из-за пандемии коронавируса.

☝🏻 Правительственным постановлением от 03.04.2020 № 433 предусмотрены меры социальной поддержки (помощи) российским гражданам, находящимся за рубежом и не имеющим возможности вернуться в РФ из-за пандемии COVID-19. Такую социальную помощь оказывает гражданам МИД РФ.

Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, приведен в ст. 217 НК РФ. Этот перечень включает, в том числе доходы, полученные гражданами в порядке оказания им социальной поддержки (помощи) в соответствии с законодательными актами, актами президента и правительства.

📌Вывод: Социальная помощь российским гражданам, находящимся на территории иностранного государства и не имеющим возможности вернуться в РФ из-за пандемии коронавируса, которая выплачивается МИД РФ на основании постановления № 433, НДФЛ не облагается.

‼Важно! Норма применяется независимо от того, является ли российский гражданин налоговым резидентом РФ или нет.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 28.07.2021 № 03-04-09/50724

📎 #buhdrive #налоги #ковид #коронавирус #пандемия #социальные_выплаты #государственная_помощь #НДФЛ #налог_на_доходы_физических_лиц

📗Можно ли при УСН учесть расходы на размещение вакансий в интернете?

Минфин России пояснил, вправе ли налогоплательщики, оказывающие услуги по подбору персонала, учитывать в составе расходов при УСН затраты на размещение вакансий в газетах, журналах и на интернет-сайтах.

☝🏻Ст.346.16 НК РФ разрешает плательщикам УСН включать в налоговую базу материальные расходы. При этом к материальным расходам нормы НК РФ относят, в том числе затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или ИП.

В частности, к работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

📌Вывод: Плательщики УСН, оказывающие услуги по подбору персонала, могут учитывать в налоговой базе расходы по размещению вакансий в газетах, журналах и на интернет-сайтах, если указанные расходы непосредственно связаны с осуществляемой ими предпринимательской деятельностью.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 01.06.2021 № 03-11-11/42636

📎 #buhdrive #налоги #УСН #упрощенная_система_налогообложения #расходы #вакансии #Интернет #налоговый_учет

📗Вправе ли налогоплательщик получить имущественный вычет при покупке садового (нежилого) дома?

ФНС России разъяснила, можно ли получить имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение садового дома (нежилого здания), который впоследствии был признан жилым домом.

Ст.220 НК РФ разрешает налогоплательщикам получить имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение на территории РФ жилых домов и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома.

📝Для подтверждения права на имущественный вычет в налоговый орган нужно представить:

💥 договор о приобретении жилого дома;
💥 документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на участок и жилой дом.

Имущественный налоговый вычет при приобретении жилого строения может быть предоставлен налогоплательщику с момента признания строения жилым домом.

‼Важно! Поскольку налогоплательщик приобрел садовый дом (назначение — нежилое), который впоследствии был признан жилым домом, то у него отсутствует факт приобретения жилого строения (дома). Поэтому, в данном случае налогоплательщик не вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета.

🎓 В письме ФНС России также отмечается, что вопрос о предоставлении имущественного вычета при переводе нежилого помещения в жилое рассматривался в судах. В частности, в определении Конституционного суда РФ от 06.06.2017 № 1164-О отмечено, что состав документов, необходимых для предоставления имущественного вычета, предполагают поощрение налоговой льготой именно строительства или приобретения гражданами жилья, а не перевода уже принадлежащих им нежилых помещений в объекты жилой недвижимости.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 15.07.2021 № БС-3-11/5015@

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #садовый_дом #налоговый_вычет #имущественный_вычет #приобретение_имущества #зачет #налог_на_доходы_физических_лиц

📗Нужно ли платить НДФЛ с процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках при наследовании?

☝🏻 Доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках учитываются при определении базы по НДФЛ за год, в котором указанные доходы были фактически уплачены. Если проценты начисляются банком в счет пополнения того же вклада, то доход в виде таких процентов учитывается в целях НДФЛ в том году, в котором произведено указанное зачисление процентов.

Одновременно ст.217 НК РФ освобождает от НДФЛ доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.

📌Вывод: Доход в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, выплаченный налогоплательщику в порядке наследования, не подлежит обложению НДФЛ.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 25.06.2021 № 03-04-05/50404

📎 #buhdrive #налоги #наследование #НДФЛ #проценты_банка #вклад #освобождение_от_НДФЛ #права_налогоплательщика

📗Когда сдача имущества в аренду физическим лицом не подпадает под налог на профессиональный доход?

Минфин России разъяснил, можно ли применять налог на профессиональный доход (НПД) при получении доходов от сдачи в аренду объектов движимого имущества работодателю.

☝🏻 Ограничения, связанные с применением специального налогового режима для самозанятых (налог на профессиональный доход), установлены ч.2 ст.4 и ч.2 ст.6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

В частности, не подпадают под НПД доходы от оказания физическими лицами услуг по гражданско-правовым договорам, если заказчиками выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.

📌Вывод: Доходы, полученные от оказания услуг по сдаче в аренду объектов движимого имущества своему работодателю, не признаются объектом налогообложения НПД.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 15.06.2021 № 03-11-11/46753

📎 #buhdrive #налоги #НПД #аренда #налог_на_профессиональный_доход #сдача_имущества_в_аренду #самозанятые #Минфин

📗Какую просроченную задолженность можно включить в резерв по сомнительным долгам?

☝🏻 П.3 ст.266 НК РФ разрешает налогоплательщикам создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном указанной статьей.

📓 Сомнительный долг — это любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

📌Вывод: Резерв по сомнительным долгам можно формировать только в отношении задолженности, возникшей в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 24.06.2021 № 03-03-06/1/49897

📎 #buhdrive #налоги #задолженность #налог_на_прибыль #просроченная_задолженность #резерв_по_сомнительным_долгам #налоговая_база

📗Нужно ли платить налог на имущество организаций за недостроенные объекты?

Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ расширил с 1 января 2020 г. перечень объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости. В частности, обновленный перечень включает, в том числе объекты незавершенного строительства.

📌Вывод: Принадлежащие организациям объекты незавершенного строительства, в отношении которых определена кадастровая стоимость (внесенная в ЕГРН), облагаются налогом на имущество организаций. При этом налогообложение производится с учетом регионального законодательства и вне зависимости от назначения земельного участка под объектом незавершенного строительства.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 23.06.2021 № 03-05-05-01/49305

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_имущество #недостроенный_объект #обязанности_налогоплательщика #кадастровая_стоимость

📗Нужно ли удерживать НДФЛ, если арендатор возмещает собственнику расходы на электроэнергию?

☝🏻 Доходом для целей НДФЛ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки.

Ст.616 ГК РФ обязывает арендатора поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды. Указанная обязанность установлена в отношениях с арендодателем, а не ресурсоснабжающей организацией.

📌Вывод: Если в договор аренды включена обязанность арендатора возмещать арендодателю расходы на электроэнергию в соответствии с договором между арендодателем и ресурсоснабжающей организацией, то такое возмещение не считается экономической выгодой арендодателя. То есть суммы возмещения подобных расходов не облагаются НДФЛ при документальном подтверждении расходов арендодателя на электроэнергию.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 17.06.2021 № 03-04-05/47506

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #электроэнергия #расходы #возмещение_расходов #налоговый_агент #аренда #договор_аренды