Рубрика: НАЛОГИ

📗Когда передача имущества выходящему учредителю увеличивает доходы при УСН?

Минфин России разъяснил, как вести учет доходов при УСН в случае передачи ликвидируемым обществом имущества одному из учредителей (участников).

Налогоплательщики, применяющие УСН, должны включать в налоговую базу доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) и внереализационные доходы.

☝🏻Согласно нормам ст.39 НК РФ, не признается реализацией товаров передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества при его выходе либо при распределении имущества при ликвидации.

📌Вывод: При передаче имущества по стоимости в пределах первоначального взноса учредителю у ликвидируемого общества доходов для целей УСН не возникает. Одновременно, при передаче учредителю имущества стоимостью, превышающей его первоначальный взнос, такое превышение признается реализацией имущества. В данном случае возникает доход, который подлежит включению в базу по УСН.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 16.06.2021 № 03-11-06/2/47337

📎 #buhdrive #налоги #передача_имущества #выход_участника #УСН #налогооблагаемая_база #налоговый_учет #выход_участника_из_общества #упрощенная_система_налогообложения

📗Если компания реализует товары, которые не подлежат прослеживаемости, то нужно ли в бумажный счет-фактуру включать графы 12, 12а и 13?

Графы 12, 12а и 13 счета-фактуры введены для системы прослеживаемости товаров . В них отражают единицу измерения товара, который подлежит прослеживаемости, ее код и количество товара.

Если счет-фактуру составляют на бумажном носителе информации по товарам, работам и услугам, которые не подлежат прослеживаемости, то эти графы можно не формировать и не выводить на печать (п. 2.2
Постановления Правительства Российской Федерации Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»).

📌Вывод: При распечатке в бумажном документе будут отражены только общие для всех налогоплательщиков изменения: строка 5а , графы 1, 1а,1б и переименованная графа 11.

📎 #buhdrive #налоги #НДС #счет_фактура #реквизиты

📗При исчислении НДФЛ организация ориентируется только на суммы, которые сама выплатила физическому лицу

Организация не должна запрашивать у работника документы о сумме полученного дохода для определения ставки НДФЛ. Даже если известно, что он работает еще где-то или получает иной доход от других компаний.

‼Важно! Организация для исчисления ставки НДФЛ ориентируется только на те суммы, которые получил сотрудник именно от этой компании.

📌Вывод: Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

☝🏻 Если в конце года совокупный доход превысит 5 млн рублей, то налоговый орган пришлет физическому лицу уведомление о необходимости уплатить НДФЛ по повышенной ставке.

📭 Справочно:
С 2021 г. доходы физических лиц свыше 5 млн рублей облагаются НДФЛ по ставке 15%.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 11.06.2021 № 03-04-05/46440

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #налогообл

📗Нужно ли платить НДС при реализации прав на использование товарных знаков?

Минфин России разъяснил, можно ли применять освобождение от НДС при реализации прав на использование зарегистрированных товарных знаков.

Ст.149 НК РФ освобождает от НДС передачу прав на использование охраняемых результатов интеллектуальной деятельности, использованных или возникших при создании кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма (в том числе анимационных фильмов).

В частности речь идет о предоставлении лицензий на использование персонажей, музыкальных произведений, иных охраняемых объектов авторских прав и смежных прав, вошедших в состав кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма.

‼Важно! При этом освобождение от НДС операций по реализации прав на использование зарегистрированных товарных знаков, в которых воплощены/отражены персонажи и иные охраняемые объекты авторских прав, вошедшие в состав кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма, указанной нормой не предусмотрено.

📌Вывод: При продаже прав на такие товарные знаки освобождение от НДС не применяется.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 11.07.2021 № 03-07-11/46161

📎 #buhdrive #налоги #НДС #права #товарный_знак #использование_прав #интеллектуальна

📗Ограничение на перенос убытков для целей налога на прибыль сохранили до 2024 г.

В НК РФ внесены поправки, которые сохраняют ограничение на учет убытков для целей налога на прибыль.

Соответствующий Федеральный закон опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

📭 Справочно:
С 2017 г. применяется временный порядок учета убытков прошлых налоговых периодов при исчислении налога на прибыль. До настоящего времени ст.283 НК РФ устанавливала, что с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2021 г. налоговая база за текущий период не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%. Указанное ограничение не распространяется только на налоговые базы, к которым применяются пониженные ставки по налогу на прибыль.

Теперь в ст.283 НК РФ внесены поправки, которые сохраняют до 2024 г. для всех организаций действующее 50% ограничение на перенос убытков при исчислении налога на прибыль.

Как ранее поясняли в Минфине РФ, данная мера повысит сбалансированность региональных бюджетов и компенсирует предусмотренное на аналогичный период перераспределение данного налога из регионального в федеральный бюджет.

📚 Источник:
http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202107020013

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_прибыль #убыток #перенос_убытка #поправки_в_НК #учет_убытка

Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ ∙ Официальное опубликование правовых актов ∙ Официальный ин

http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202107020013

Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

📗Как считать НДС при продаже товаров через комиссионера, который получает дополнительную выгоду?

Минфин России разъяснил, как считать НДС при реализации товаров по договору комиссии, предусматривающему получение комиссионером сумм дополнительной выгоды.

☝🏻 Налоговая база по НДС при реализации товаров определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

При этом по правилам ведения книги продаж комитенты, реализующие товары по договору комиссии от имени комиссионера, регистрируют в книге продаж выданные комиссионеру счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером покупателю.

📌Вывод: При продаже товаров через комиссионера базой по НДС у организации-комитента является стоимость товаров, по которой они реализуются комиссионером покупателю.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 15.06.2021 № 03-07-11/46824

📎 #buhdrive #налоги #НДС #договор_комиссии #комитент #комиссионер #налоговая_выгода

📗Как подтвердить утилизацию автомобиля для прекращения начисления транспортного налога?

ФНС России разъяснила, какие документы могут подтвердить прекращение существования транспортного средства как объекта обложения транспортным налогом.

Согласно ст. 362 НК РФ, при гибели или уничтожении транспортного средства исчисление транспортного налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта. При этом прекращение начисления транспортного налога осуществляется на основании заявления, представленного налогоплательщиком.

Вместе с этим заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Если такие документы отсутствуют в налоговом органе, он запрашивает сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения транспорта, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.

📌Вывод: Для прекращения начисления налога налоговые органы при рассмотрении заявления налогоплательщика должны выявить документальные основания, подтверждающие факт прекращения существования транспорта.

📝 По мнению ФНС России, если транспортное средство ликвидируется по инициативе самого собственника (то есть не в результате стихийных бедствий, аварий, чрезвычайных ситуаций, иной непреодолимой силы), то документом, подтверждающим уничтожение транспорта, может стать свидетельство (акт) об утилизации, выданный лицом, выполнившим данные действия.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 06.07.2021 № БС-4-21/9471@

📎 #buhdrive #налоги #транспортный_налог #утилизация #начисление_налога #трансопртный_налог #подтверждающие_документы

📗В правила начисления амортизации для целей налога на прибыль внесены изменения

С 1 января 2022 г. вступят в силу обновленные правила начисления амортизации при модернизации или реконструкции основных средств. Соответствующий Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

☝🏻 Новая редакция ст.257 НК РФ устанавливает, что первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости основных средств.

При этом если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств срок его полезного использования не увеличился, налогоплательщик применяет норму амортизации, определенную исходя из срока полезного использования, первоначально установленного для этого объекта основных средств. Такое правило будет закреплено в ст.258 НК РФ.

‼Важно! С 2022 г. в НК РФ будет явно указано, что при модернизации ОС первоначальная стоимость изменяется вне зависимости от остаточной стоимости ОС, а норма амортизации остается первоначальной.

Кроме того, в ст.259.1 будет установлено, что независимо от окончания срока полезного использования начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям.

⌛ Новые нормы вступят в силу с 1 января 2022 г.

Как ранее пояснял Минфин России, данные уточнения необходимы в связи с противоречивой арбитражной практикой в части учета расходов по осуществлению работ, связанных с реконструкцией (модернизацией) объекта основного средства по окончании срока полезного использования.

📚 Источник:
http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202107020013

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_прибыль #амортизация #реконструкция #модернизация #начисление_амортизации #НК_РФ

Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ ∙ Официальное опубликование правовых актов ∙ Официальный ин

http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202107020013

Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

📗Субъектам УСН расширили перечень расходов, которые можно учитывать в налоговой базе

Соответствующие нормы содержит опубликованный Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ.

📭 Справочно:
Закрытый перечень расходов, которые можно читывать при УСН, установлен п.1 ст.346.16 НК РФ.

🚩Теперь в него внесены:

💥 расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами РФ, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации;

💥 расходы на приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) новой короновирусной инфекции по перечню, утверждаемому Правительством РФ, а также на сооружение, изготовление, доставку и доведение указанных медицинских изделий до состояния, в котором они пригодны для использования.

☝🏻 Новые нормы вступили в силу со 2 июля 2021 г. и распространяются на правоотношения с 1 января 2021 г.

📚 Источник:
http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202107020013

📎 #buhdrive #налоги #УСН #упрощенная_система_налогообложения #расходы #налоговый_учет_расходов #изменения_в_законодательстве

Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ ∙ Официальное опубликование правовых актов ∙ Официальный ин

http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202107020013

Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

📗ФНС России предупредила об изменении формы декларации по НДС

ФНС России предупредила налогоплательщиков, что с 26 июня 2021 г. вступили в силу изменения в форму декларации по НДС, порядок ее заполнения, а также электронный формат, утвержденные приказом от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@.

Обновленные форму и формат декларации по НДС необходимо применять, начиная с направления отчетности за III квартал 2021 г.

В связи с запуском Национальной системы прослеживаемости товаров соответствующие разделы декларации дополнены новыми показателями в отношении таких товаров:

💥 регистрационным номером партии товара, подлежащего прослеживаемости;
💥 единицей измерения товара, а также его количеством в единице измерения, используемой при прослеживаемости;
💥 стоимостью товара, подлежащего прослеживаемости.

Внесение указанных изменений в форму декларации по НДС связано со вступлением в силу с 1 июля 2021 г. Федерального закона от 09.11.2020 № 371-ФЗ.

📚 Источник:
https://www.nalog.gov.ru/rn32/news/tax_doc_news/11096665/

📎 #buhdrive #налоги #НДС #налоговая_декаларация #ФНС #прослеживаемость_товаров

С 1 июля применяется обновленная форма декларации по НДС | ФНС России | 32 Брянская область

https://www.nalog.gov.ru/rn32/news/tax_doc_news/11096665/

С 1 июля применяется обновленная форма декларации по НДС | ФНС России | 32 Брянская область