Рубрика: НАЛОГИ

📗Вправе ли оценщик применять УСН?

Минфин России разъяснил, вправе ли применять УСН оценщик, не являющийся ИП и занимающийся частной практикой.

☝🏻Постановка на учет физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и в качестве занимающегося частной практикой оценщика являются самостоятельными основаниями постановки на учет в налоговых органах.

В частности, постановка на учет оценщика, занимающегося частной практикой, осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых органами, контролирующих данную сферу деятельности. При этом ст. 346.12 НК РФ разрешает применять УСН организациям и индивидуальным предпринимателям.

📌Вывод: Оценщики, занимающиеся частной практикой, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, не вправе применять УСН.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 25.05.2021 № 03-11-11/40084

📎 #buhdrive #налоги #УСН #оценщик #переход_на_УСН

📗Можно ли уменьшить налог при применении ПСН на сумму погашенной задолженности по страховым взносам за прошлые периоды?

ФНС России разъяснила, вправе ли ИП уменьшить налог при ПСН на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов за предыдущий календарный год, а также на сумму уплаченных страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 руб.

Ст.346.51 НК РФ разрешает ИП на ПСН уменьшать налог на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний), уплаченных в этом же налоговом периоде.

📌Вывод: ИП на ПСН может уменьшить налог на сумму уплаченных в этом же периоде страховых взносов, в том числе в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 руб., а также на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов, в том числе за предыдущий год.

📕Пример: ИП получил патент со сроком действия 01.04.2021-31.08.2021 и 01.07.2021 уплатил страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. за предыдущий расчетный период (01.01.2020-31.12.2020). В данной ситуации ИП вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на указанные страховые взносы.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@

📎 #buhdrive #налоги #ПСН #патент #страховые_взносы #уменьшение_единого_налога #ИП #индивидуальный_предприниматель #погашение_долга #патент

📗Как учитываются страховые взносы в части материальной помощи в налоговой базе по налогу на прибыль?

🚩Ст.422 НК РФ освобождает от страховых взносов суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

💥 физлицам в связи со стихийным бедствием или другим ЧС;
💥 физлицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
💥 работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
💥 работникам при рождении (усыновлении, установлении опеки) ребенка (выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, опеки), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка);
💥 работнику в размере до 4 000 рублей за расчетный период.

Суммы материальной помощи, оказываемой работникам в связи с другими обстоятельствами или свыше указанных сумм, облагаются страховыми взносами в общем порядке.

☝🏻 Расходы организации на выплату материальной помощи работникам не учитываются при определении базы по налогу на прибыль.

Вместе с тем ст. 264 НК РФ разрешает отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, расходы на начисленные страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС, за исключением ряда случаев, указанных в ст.270 НК РФ, к которым материальная помощь не относится.

📌Вывод: Расходы на уплату страховых взносов, исчисленных в том числе с выплат и вознаграждений, не уменьшающих базу по налогу на прибыль, учитываются в составе прочих расходов. То есть страховые взносы, начисленные на сумму материальной помощи, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 21.05.2021 № 03-03-06/1/38954

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_прибыль #страховые_взносы #материальная_помощь #налоговая_база #прочие_расходы

📗Нужно ли платить налог на имущество за многолетние насаждения?

☝🏻 Ст.374 НК РФ исключает из объектов обложения налогом на имущество земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).

Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации установлены ПБУ 6/01 «Учет основных средств». В соответствии с этим ПБУ многолетние насаждения относятся к основным средствам.

При этом согласно п.34 Методических указаний по бухучету основных средств (утверждены приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н), капитальные вложения в многолетние насаждения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) включаются в состав основных средств в конце отчетного года в сумме затрат, относящихся к принятым в эксплуатацию площадям, независимо от даты окончания всего комплекса работ.

📌Вывод: С учетом изложенного многолетние насаждения не являются объектом налогообложения налогом на имущество организаций.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 24.05.2021 № 03-05-05-01/39656

📎 #buhdrive #налоги #многолетние_насаждения #налог_на_имущество #права_налогоплательщика #недвижимое_имущество

📗Освобождает ли своевременная уплата налога от штрафа за непредставление декларации по форме 3-НДФЛ?

❗ Непредставление в установленный срок налоговой декларации является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена ст.119 НК РФ.

При этом отсутствие недоимки по задекларированному налогу либо суммы налога к уплате по соответствующей декларации не освобождает налогоплательщика от указанной ответственности.

☝🏻 За непредставление декларации по форме 3-НДФЛ при условии своевременной уплаты налога налогоплательщику грозит минимальный штраф размере — 1 000 рублей. При этом суд может уменьшить размер минимального штрафа при наличии обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 26.04.2021 № 03-02-11/31931

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #3_НДФЛ #штрафы #налоговый_орган #права_налогоплательщика #налоговая_декларация

📗Как индивидуальному предпринимателю (ИП) на УСН получить льготу по налогу на имущество?

Налоговые органы могут автоматически в беззаявительном порядке предоставить льготу по налогу на имущество физических лиц индивидуальным предпринимателям, применяющим специальные налоговые режимы.

☝🏻 При применении упрощенной системы налогообложения индивидуальные предприниматели освобождены от налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в бизнесе. Исключением являются объекты торгово-офисного назначения, включенные в специальный региональный перечень.

‼Важно! Одновременно НК РФ устанавливает, что физические лица, имеющие право на налоговые льготы представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы. Если налогоплательщик, имеющий право на льготу, не представил в налоговый орган заявление или не сообщил об отказе от ее применения, то она предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом, начиная с года, в котором у налогоплательщика возникло право на льготу.

Данное положение о предоставлении налоговой льготы не содержит ограничений по категориям налогоплательщиков и видам налоговых льгот. То есть такой проактивный (беззаявительный) порядок предоставления налоговой льготы может применяться и в отношении ИП, применяющих специальные налоговые режимы и использующих собственную недвижимость в бизнесе.

📌Вывод: Льгота будет предоставлена ИП в беззаявительном порядке, если налоговый орган располагает документами, подтверждающими применение недвижимости в предпринимательской деятельности.

📝 Такими документами могут быть, например, действующий договор аренды офисного помещения, патент на право применения патентной системы налогообложения с указанием адреса места нахождения объекта, используемого для оказания бытовых услуг, и т.п.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 11.05.2021 № БС-4-21/6433@

📎 #buhdrive #налоги #ИП #индивидуальный_предприниматель #УСН #упрощенная_система_налогообложения #льготы #налоговые_льготы #налог_на_имущество #освобождение_от_налога

📗 Когда расходы на обучение работников уменьшают налог на прибыль?

Расходы налогоплательщика на обучение своих работников на основании пп.23 п.1 ст. 264 НК РФ относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

☝🏻 При этом к расходам налогоплательщика на обучение относятся расходы, понесенные в рамках заключенных им договоров с образовательными учреждениями на обучение своих работников.

‼Важно! Если же работник заключил договор с образовательным учреждением от своего имени, то компенсация стоимости его обучения не может быть отнесена к прочим расходам для целей налога на прибыль.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 08.10.2020 № 03-03-06/2/88076

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_прибыль #обучение_работников #расходы_на_обучение #Минфин #разъяснения

📗Как учитывать задолженность, списанную по соглашению о прощении долга с кредитором?

☝🏻Ст.250 НК РФ относит к внереализационным доходам кредиторскую задолженность (обязательства перед кредиторами), списанную в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением отдельных случаев.

‼Важно! Списание кредиторской задолженности на основании соглашения о прощении долга в перечень исключений не входит.

📌Вывод: При списании кредиторской задолженности на основании соглашения о прощении долга налогоплательщик-должник должен отразить в составе внереализационных доходов сумму списываемого долга.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 19.04.2021 № 03-03-06/1/29226

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_прибыль #кредиторская_задолженность #списание_долга #внереализационные_доходы

📗 Следует ли начислять НДФЛ со стоимости обслуживания зарплатных карт?

Обеспечить своевременное получение работниками заработной платы – это обязанность работодателя. Зарплата может выдаваться как наличными денежными средствами из кассы, так и перечисляться на банковские карты работников.

☝🏻 Затраты по изготовлению карточек и их обслуживанию осуществляются в интересах организации-работодателя, а не работника, поскольку связаны они с выполнением обязанностей работодателя по выплате зарплаты.

📌Вывод: Суммы, уплаченные работодателем за выпуск банковских карт, выдаваемых работникам для получения зарплаты, и их годовое обслуживание, не являются экономической выгодой сотрудников и не считаются объектом обложения НДФЛ.

📖 Основание: Письма Минфина России от 27.10.2020 № 03-01-05/93445, от 28.10.2010 № 03-04-06/6-255

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #зарплатные_карты #Минфин #разъяснения #налоговая_база

📗Всегда ли работодатель может учесть при расчете налога на прибыль расходы на COVID-тестирование?

Минфин России в своем апрельском письме уточнил, может ли работодатель включить в базу налога на прибыль расходы на тестирование потенциальных работников (соискателей на вакантные должности в компании) на наличие у них коронавируса либо компенсацию таких расходов.

☝🏻Ст.264 НК РФ относит к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, затраты на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ.

🚩При этом ст. 212 ТК РФ возлагает на работодателей обязанности по обеспечению безопасных условий и охраны труда. Расходы организаций на тестирование работников на предмет наличия у них коронавируса (COVID-19), а также иммунитета к нему, направлены на выполнение требований законодательства в части обеспечения нормальных (безопасных) условий труда.

📌Вывод: Такие расходы можно учитывать в базе налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

‼Важно! Однако возмещение расходов кандидатам на вакантные должности на тестирование на COVID-19 не может быть учтено в составе налоговой базы по налогу на прибыль. Такие расходы не соответствуют требованиям ст.252 НК РФ.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 22.04.2021 № 03-03-06/1/30494

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_прибыль #работодатель #потенциальный_работник #соискатель #налоговый_учет_расходов #коронавирус #пандемия #профилактика_коронавируса