Рубрика: НАЛОГИ

📗 На каких торговых объектах ИП вправе применять ПСН в 2021 г.?

ФНС России ранее предупреждала, что с 1 января 2021 г. расширен перечень торговых объектов, в отношении которых ИП вправе применять патентную систему налогообложения.

☝🏻 Пп.45 и 46 п.2 ст.346.43 НК РФ разрешают применять ПСН для розничной торговли через объекты стационарной торговли (имеющие и не имеющие торговых залов), а также через объекты нестационарной торговой сети.

При этом к стационарным торговым сетям, не имеющим торговых залов, отнесены розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы (пп.7 п.3 ст. 346.43 НК РФ).

‼Важно! С 1 января 2021 г. Федеральный закон от 29.12.2020 № 470-ФЗ дополнил этот перечень словами «и другие аналогичные объекты». То есть, с 2021 г. ПСН можно применять в отношении розничной торговли через розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 23.12.2020 № КВ-4-3/21216

📎 #buhdrive #налоги #ИП #ПСН #патентная_система_налогообложения #ИП_на_ПСН #розничная_торговля

📗 Нужно ли удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы, если зарплата выплачена за счет заемных средств?

☝🏻 Данный вопрос разъяснял Минфин России. Ведомство уточнило, что работодатели, признаваемые налоговыми агентами, удерживают у налогоплательщика и уплачивают суммы НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика, в частности, заработной платы, при их фактической выплате.

Также суммы заработной платы, выплачиваемые работникам организаций, подлежат обложению страховыми взносами в общем порядке независимо от источника финансирования.

📌Вывод:
Организация должна удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы при выплате заработной платы, в том числе, если выплаты работникам осуществляются за счет средств займа.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 27.10.2020 № 03-04-06/93233

📎 #buhdrive #налоги #заработная_плата #заемные_средств

📗В какие сроки выставляют счета-фактуры на услуги связи?

🚩Моментом определения базы по НДС при оказании услуг связи является наиболее ранняя из дат:

💥 день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг;
💥 последний день квартала, в котором оказываются услуги, независимо от последующих сроков поступления платежей по периодам, установленным договором оказания услуг связи.

📌Вывод: Счета-фактуры в отношении услуг связи следует выставлять не позднее 5 дней со дня получения предоплаты (в том числе частичной) в счет оказания услуг, либо не позднее 5 дней со дня окончания квартала, в котором такие услуги оказаны.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 31.03.2021 № 03-07-14/23424

📎 #buhdrive #налоги #НДС #счета_фактуры #услуги_связи #сроки_выставления #документальное_оформление #вычет_НДС

📗 Как при УСН учитывать цифровые финансовые активы?

☝🏻 Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. Доходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях (п.3 ст.248 НК РФ).

‼Важно! В Минфине России считают, что указанный порядок учета доходов применим также к цифровым финансовым активам.

Пересчет указанных доходов в рубли производится на дату поступления денежных средств на счета в банках и/или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и/или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

🎓 Ранее Минфин сообщал, что доходы от операций с цифровой валютой физические лица должны включать в налоговую базу по НДФЛ, организации – в базу налога на прибыль.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 17.11.2020 № 03-11-11/99914

📎 #buhdrive #налоги #УСН #цифровые_финансовые_активы #криптовалюта

📗Нужно ли удерживать НДФЛ при выплате по решению суда штрафа и неустойки за нарушение условий договора, а также сумм возмещения морального вреда?

☝🏻 Ответ на этот вопрос дал Минфин России и пояснил, что суммы штрафа и неустойки за нарушение условий договора отвечают признакам экономической выгоды и являются доходом налогоплательщика.

Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, содержится в ст.217 НК РФ. В этом перечне нет сумм штрафов и неустоек за нарушение договорных условий, выплачиваемых организацией на основании решения суда. Таким образом, такие доходы облагаются НДФЛ.

‼Важно! Одновременно сумма возмещения морального вреда, выплачиваемая физическому лицу на основании решения суда, не подлежит обложению НДФЛ.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 13.01.2021 № 03-04-05/772

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #налоговый_агент #взыскание_штрафа #договорные_неустойки #компенсация_морального_вреда

📗Отсутствие статуса ИП не лишает физическое лицо права на профессиональные налоговые вычеты

ФНС России предупредила налоговые органы о том, что физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность и не зарегистрированные в качестве ИП, при определении НДФЛ имеют право на профессиональный налоговый вычет в виде фактический понесенных расходов.

В своих выводах ФНС России ссылается на обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного и Верховного судов, принятых в первом квартале 2021 г. В том числе, Верховный суд РФ в своем определении от 28.01.2021 № 309-ЭС20-2246 отменил решение налоговой инспекции, доначислившей по результатам выездной проверки НДФЛ налогоплательщику, который, не имея статуса ИП, сдавал в аренду собственные нежилые помещения.

📚 Источник: https://kad.arbitr.ru/Card/9c715ffb-2435-4e94-8389-8bff59d530f9

Суд указал, что если доход физлица, не зарегистрированного в качестве ИП, получен им в связи с осуществлением предпринимательской деятельности (что приравнивается к деятельности ИП даже при отсутствии указанного статуса), такое лицо не может быть лишено права на учет экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов.

📌Вывод: Такому налогоплательщику должно быть предоставлено право на учет профессиональных расходов в базе по НДФЛ, несмотря на отсутствие статуса индивидуального предпринимателя и не декларирование полученных доходов.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 06.04.2021 № БВ-4-7/4549@

📎 #buhdrive #налоги #ИП #индивидуальный_предприниматель #НДФЛ #налоговый_вычет #профессиональный_налоговый_вычет #судебная_практика

📗Какие изменения внесены в налоговую декларацию по УСН с 2021 г.?

📝 Новая форма декларации по УСН утверждена приказом от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@, который вступил в силу 20 марта 2021 г., и применяется начиная с отчетности за 2021 г.

‼Важно! Вместе с тем ФНС России в своем письме от 02.02.2021 № СД-4-3/1135@ разъяснила, что с 20 марта 2021 года (дата вступления в силу новой формы) декларацию по УСН за 2020 год можно представлять как по старой форме (утвержденной приказом от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@), так и по новой форме (утвержденной приказом от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@). То есть налогоплательщикам было предоставлено право выбора, по какой форме представлять налоговую декларацию за 2020 г.

✔ В новой форме декларации по УСН из титульного листа удален код ОКВЭД.

✔ В разделы 1.1 и 1.2 налоговой декларации добавлена строка 101, в которой необходимо указать сумму налога, уплаченную в связи с применением патентной системы налогообложения, и эта сумма подлежит зачету.

✔ В разделах 2.1.1 и 2.2 декларации добавлен новый код признака налоговой ставки. В данном случае необходимо указывать код:

«1» — если применяется общая ставка (6% либо меньше – для объекта налогообложения «доходы», 15% либо меньше – для объекта налогообложения «доходы минус расходы»)
«2» — если применяется повышенная ставка (8% — для объекта «доходы», 20% — для объекта налогообложения «доходы минус расходы» — при превышении лимита по доходам или работникам).

Кроме того, в этих же разделах добавлены новые строки (124 и 264, соответственно) для данных, которые обосновывают применение налогоплательщиком пониженных налоговых ставок (менее 6% или менее 15%) по закону субъекта РФ.

‼Важно! Минфин России в своем письме от 27.01.2021 № 03-11-06/2/4855 предупредил налогоплательщиков, что в 2021 г. не применяется коэффициент-дефлятор для расчета величины предельного размера дохода (150 млн. рублей), при превышении которой применяются повышенные налоговые ставки в размере 8% (для налоговой базы «доходы») и 20% (для налоговой базы «доходы минус расходы»).

📎 #buhdrive #налоги #УСН #декларация_по_УСН #новая_форма_декларации #изменения_законодательства #налоговая_отчетность #2021

📗 Кассовый чек без QR-кода не может служить подтверждением расходов для целей налога на прибыль

☝🏻Перечень обязательных реквизитов, которые должен содержать кассовый чек, указан в п.1 ст.4.7 закона о ККТ (от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Федеральным законом от 03.07.2018 № 192-ФЗ данный перечень дополнен реквизитом «QR-код». Следовательно, «QR-код» является обязательным реквизитом.

‼Важно! Если приложенные к авансовому отчету подтверждающие документы оформлены с нарушениями законодательства РФ, то расходы (затраты) по такому авансовому отчету не учитываются для целей налогообложения прибыли организации как не имеющие надлежащего документального подтверждения.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 05.03.2021 № 03-03-07/15819, от 14.10.2019 № 03-03-06/1/78500

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_прибыль #кассовый_чек #QR_код #расходы #подтверждающие_документы #онлайн_касса

📗Когда компания может перейти на УСН после изменения состава учредителей?

Минфин разъяснил, когда организация может перейти на УСН, если был изменен состав учредителей, в результате которого доля участия других организаций не превышает 25%.

☝🏻 По общему правилу организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 31 декабря текущего года.

‼Важно! Ст.346.12 НК РФ не разрешает применять УСН организациям, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.

📌Вывод: Организация на общем режиме вправе перейти на УСН с 1 января года, следующего за годом, в котором внесены изменения в ее учредительные документы об изменении состава учредителей, согласно которым в уставном капитале доля других организаций не превышает 25%.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 17.03.2021 № 03-11-06/2/18993

📎 #buhdrive #налоги #УСН #переход_на_УСН #права_налогоплательщиков #учредители #налогообложение

📗Когда выплаты при увольнении по соглашению сторон уменьшают налог на прибыль?

Минфин России уточнил, когда выплаты при увольнении работника по соглашению о расторжении трудового договора можно учитывать в целях налога на прибыль.

☝🏻 Ст.78 ТК РФ разрешает в любое время расторгнуть трудовой договор по соглашению сторон. При этом согласно статье 57 ТК РФ, если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, эти условия могут быть определены отдельным приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора.

📌Вывод: Выплата при увольнении по соглашению сторон может быть учтена в составе расходов на оплату труда в базе по налогу на прибыль, если такая выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору либо соглашением о расторжении трудового договора. Кроме того, такая выплата должна быть экономически обоснована и документально подтверждена, то есть соответствовать требованиям ст.252 НК РФ.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 12.03.2021 № 03-03-06/1/17367

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_прибыль #увольнение #увольнение_по_соглашению_сторон #оплата_труда #выплаты_работникам #трудове_договоры