Рубрика: НАЛОГИ

📗Можно ли применять патентную систему налогообложения (ПСН) для торговли в офисах и складах, специально не предназначенных для торговой деятельности?

Ст.346.43 НК РФ разрешает применять ПСН для розничной торговли, осуществляемой, в том числе через объекты стационарной торговой сети, не имеющий торговых залов.

☝🏻 К данной категории торговых объектов относятся розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы и другие аналогичные объекты (пп.7 п.3 ст.346.43 НК РФ).

🚩Федеральный закон от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» определяет торговый объект, как здание или часть здания, строение или часть строения, сооружение или часть сооружения, специально оснащенные оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров.

📌Вывод: Под другими аналогичными объектами в НК РФ понимаются торговые объекты, соответствующие понятию, установленному законом № 381-ФЗ. Таким образом, ПСН можно применять отношении розничной торговли через любые торговые объекты, расположенные в зданиях, строениях, сооружениях и их частях. Например, этот режим можно применять в отношении торговли в административных (офисных) зданиях, складах, иных зданиях, строениях, сооружениях.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 25.02.2021 № СД-4-3/2355@

📎 #buhdrive #налоги #ПСН #патентная_система_налогообложения #ИП #розничная_торговля

📗Как при УСН учитывать расходы на онлайн-бронирование отеля через иностранный сайт?

ФНС России уточнила вправе ли компания на УСН учитывать в расходах суммы НДС при покупке у иностранной фирмы услуг по онлайн-бронированию мест временного размещения и проживания физических лиц (посетителей).

Ст. 171 НК РФ дает право налогоплательщикам при покупке у иностранных организаций электронных услуг на вычет по НДС. Для этого необходим договор и расчетный документ с указанием НДС, ИНН и КПП иностранной организации.

☝🏻 Налогоплательщики, применяющие УСН, вправе учитывать в налоговой базе суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов.

📌Вывод: Налогоплательщики, применяющие УСН, вправе учесть в налоговой базе суммы НДС при покупке у иностранной фирмы услуг по онлайн-бронированию мест временного размещения и проживания физических лиц (посетителей).

📝Указанные расходы подтверждаются договором и расчетным документом с выделением суммы НДС, а также документов на перечисление оплаты, включая сумму налога, иностранной организации.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 25.02.2021 № СД-4-3/2400@

📎 #buhdrive #налоги #УСН #онлайн_бронирование #расходы #налоговые_расходы #интернет_услуги

📗 Облагается ли НДС выплата дивидендов имуществом?

📓Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации (п. 1 ст. 43 НК РФ).

☝🏻К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

Участники общества вправе выбрать способ и порядок получения распределяемой прибыли, в том числе имуществом, принадлежащим обществу.

⛔ Контролирующие органы считают, что при выплате дивидендов имуществом возникает объект налогообложения НДС, так как право собственности на него переходит к участнику общества, а переход права собственности на имущество является на основании ст. 39 НК РФ реализацией. То есть налоговая база по НДС возникает в момент передачи имущества учредителю (п. 1 ст. 167 НК РФ).

📖 Основание: Письма Минфина РФ от 07.02.2018 № 03-05-05-01/7294, от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54596, от 17.04.2014 № 03-07-15/17628, ФНС России от 15.05.2014 № ГД-4-3/9367@

✅В то же время у налогоплательщиков есть хорошие шансы отстоять право не начислять НДС со стоимости переданного участнику имущества в суде. Судьи считают, что передача имущества общества его участнику по итогам распределения чистой прибыли общества взамен выдачи денежных средств не может рассматриваться в качестве реализации товара по смыслу ст. 39 НК РФ и, соответственно, облагаться НДС.

📖 Основание: Постановления АС Волго-Вятского округа от 03.07.2020 г. № А82-13935/2019, Девятнадцатого ААС от 13.08.2015 № А14-9683/2014, АС Восточно-Сибирского округа от 25.02.2015 № А58-341/14 (Определением ВС РФ от 31.07.2015 № 302-КГ15-6042 данная позиция признана правомерной)

‼Важно! Судьи отмечают, что законодательство допускает выплату дивидендов акционеру имуществом. Поэтому передача данного имущества не образует иной объект налогообложения, кроме дохода. То есть этот доход возникает только у учредителя и облагается налогом на прибыль или НДФЛ.

📎 #buhdrive #налоги #НДС #дивиденды #имущество #арбитраж

📗 Нужно ли платить НДФЛ при получении заемных средств от физического лица?

Экономическая выгода, полученная физическим лицом в виде процентов с суммы займа, предоставленного иным лицам, является его доходом и облагается НДФЛ.

☝🏻 В соответствии с п.4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. В данном случае организация является налоговым агентом, поэтому она обязана удержать и перечислить НДФЛ. А также представить отчетность по такому физическому лицу.

🚩 На основании п.2 ст.230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган:

💥 расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 марта (форма 6-НДФЛ)

💥 документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных за этот налоговый период по каждому физическому лицу, – не позднее 1 марта (справка 2-НДФЛ)

📖 Основание: Письмо Минфина России от 7 октября 2020 г. № 03-04-05/87837

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #заемные_средства #физическое_лицо

📗По какой форме нужно сдавать декларацию по налогу на имущество за 2020 г.

В налоговых органах с февраля 2021 г. обеспечена возможность приема деклараций по налогу на имущество по обновленной форме.

☝🏻 По нормам ст.386 НК РФ в декларацию по налогу на имущество включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве основных средств. Указанное положение применяется, начиная с представления налоговых деклараций за 2020 г.

📝 Обновленная форма декларации по налогу на имущество утверждена приказом ФНС от 09.12.2020 № КЧ-7-21/889@. Указанная форма предусматривает возможность включения в налоговую декларацию сведений о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве основных средств.

⌛ Новая форма декларации по налогу на имущество вступит в силу только с 14 марта 2021 г.

‼ В связи с этим ФНС уточняет, что возможность приема налоговыми органами обновленной формы декларации по налогу на имущество обеспечена с февраля 2021 г.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 18.02.2021 № БС-4-21/2011@

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_имущество #декларация #2020 #налоговая_отчетность #полномочия_налоговых_органов

📗Истекает срок для представления 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2020 г.

ФНС России предупредила налогоплательщиков, что 1 марта истекает срок представления налоговыми агентами расчета налога на доходы физических лиц 6-НДФЛ и справок о доходах и суммах налога физических лиц 2-НДФЛ за 2020 г.

📭 Справочно:
ФНС России своим приказам от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ фактически объединила формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Обновленная форма 6-НДФЛ применяется с отчетности за I квартал 2021 года. Соответственно, форму 6-НДФЛ, содержащую в своем составе форму 2-НДФЛ, необходимо будет сдать только в 2022 г. по итогам 2021 г. Справка 2-НДФЛ как отдельная форма будет отменена.

‼Важно! В 2021 г. сведения за 2020 г. по форме 2-НДФЛ надо представить, как и раньше, отдельным документом.

☝🏻 ФНС России также отмечает, что за непредставление налоговой отчетности в срок полагается штраф. За несвоевременное представление расчетов 6-НДФЛ налоговые органы также вправе приостановить операции по банковским счетам учреждения.

📚 Источник:
https://www.nalog.ru/rn32/news/activities_fts/10576694/

📎 #buhdrive #налоги #годовая_отчтеность #НДФЛ #6_НДФЛ #2_НДФЛ #налоговая_отчетность

Истекает срок представления налоговыми агентами отчетности по НДФЛ за 2020 год | ФНС России | 32 Бря

https://www.nalog.ru/rn32/news/activities_fts/10576694/

Истекает срок представления налоговыми агентами отчетности по НДФЛ за 2020 год | ФНС России | 32 Брянская область

📗Работодатели смогут чаще списывать расходы на санаторный отдых работников

Утверждены поправки в НК РФ, которые расширяют перечень расходов, учитываемых в налоговой базе по налогу на прибыль. Соответствующий Федеральный закон опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

☝🏻 Документом вносятся поправки в ст.255 НК РФ, которые разрешают работодателям учитывать для целей налогообложения расходы на оплату услуг по санаторно-курортному лечению своих работников (членов их семей) при заключении договоров с санаторно-курортными организациями.

📭 Справочно:
До настоящего времени нормы ст.255 НК РФ разрешали учитывать в расходах на оплату труда затраты на услуги по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха в России, осуществленные в соответствии с договором о реализации туристского продукта. Это значит, что работодатель в данном случае должен заключить договор исключительно с турагентом или туроператором, который организует отдых для работников и членов их семей. При заключении работодателем соответствующих договоров непосредственно с поставщиками таких услуг, то есть санаториями, базами отдыха и пансионатами, он не вправе учитывать такие затраты в составе расходов на оплату труда в базе налога на прибыль.

☝🏻Новая редакция п.24.2 ст.255 НК РФ разрешает отнести к расходам на оплату труда для целей налога на прибыль расходы на оплату услуг по санаторно-курортному лечению на территории РФ работникам, их супругам, родителям и детям по договорам, заключенным либо самим работодателем, либо работником. Соответственно, в данной части требования о заключении исключительно договора о реализации туристского продукта не будет. В отношении учета таких расходов в базе налога на прибыль будет также действовать лимит в размере не более 50 000 руб. за год на каждого работника (или члена его семьи), направленного на отдых.

⌛ Поправки должны вступить с 1 января 2022 г.

📚 Источник:
http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202102170029

📎 #buhdrive #налоги #налг_на_прибыль #санаторный_отдых #учет_расходов

Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ ∙ Официальное опубликование правовых актов ∙ Официальный инте

http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202102170029

Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

📗 Когда расходы на обучение работников уменьшают налог на прибыль?

Расходы налогоплательщика на обучение своих работников на основании пп.23 п.1 ст. 264 НК РФ относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

☝🏻 При этом к расходам налогоплательщика на обучение относятся расходы, понесенные в рамках заключенных им договоров с образовательными учреждениями на обучение своих работников.

‼Важно! Если же работник заключил договор с образовательным учреждением от своего имени, то компенсация стоимости его обучения не может быть отнесена к прочим расходам для целей налога на прибыль.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 08.10.2020 № 03-03-06/2/88076

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_прибыль #обучение_работников #расходы_на_обучение #Минфин #разъяснения

📗Как учесть выплату дивидендов акциями в базе налога на прибыль?

При передаче акционерным обществом своим акционерам ценных бумаг в качестве дивидендов право собственности на такие ценные бумаги переходит к акционерам общества. Это значит, что такая передача в целях налогообложения прибыли признается реализацией ценных бумаг.

☝🏻 Особенности определения базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами предусмотрены ст. 280 НК РФ. Порядок ведения налогового учета при реализации ценных бумаг определен ст.329 НК РФ.

По мнению ФНС, при передаче акционерным обществом своим акционерам ценных бумаг в качестве дивидендов налоговую базу или убыток от операций организация должна учитывать с учетом особенностей указанных норм. При этом произведенные расчеты необходимо отражать в соответствующих листах декларации по налогу на прибыль.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 22.12.2020 № СД-4-3/21107@

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_прибыль #дивиденды #акции #передача_акций #ФНС

📗Когда организация на УСН не вправе учитывать расходы по договору уступки?

Минфин России разъяснил, может ли организация или ИП, применяющие УСН, учитывать расходы на приобретение имущественных прав по договору уступки прав требования.

П.1 ст.346.16 НК РФ определен закрытый перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы у налогоплательщиков, применяющих УСН. Расходы на приобретение имущественных прав по договору уступки прав требования в нем не поименованы.

‼Важно! Это значит, что такие расходы не могут учитываться налогоплательщиком при определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

📭 Справочно:
Ранее Минфин России сообщал, что в ближайшее время рассмотрит возможность включения затрат на покупку имущественных прав в состав расходов, учитываемых при УСН (об этом сообщается в письме Минфина России от 08.12.2020 № 03-11-11/107025).

📖 Основание: Письмо Минфина России от 03.02.2021 № 03-11-06/2/6814

📎 #buhdrive #налоги #договор_уступки_прав_требования #УСН #расходы #налоговые_расходы #упрощенная_система_налогообложения #покупка_долгов