Рубрика: НАЛОГИ

📗Налогоплательщикам разрешили включить расходы на НИОКР в инвестиционный вычет

С 1 января 2021 г. организации могут воспользоваться правом на применение инвестиционного налогового вычета по расходам на НИОКР, если в регионе принят соответствующий закон.

☝🏻 С начала 2021 г. субъекты РФ получили право своими законами вводить инвестиционный налоговый вычет по расходам на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР). Данный вычет применяется к налогу на прибыль, исчисленному за отчетный период, в котором завершены НИОКР или их отдельные этапы, либо подписан акт сдачи-приемки. При этом вычет может быть перенесен на будущее, если иное не установлено законом субъекта РФ.

‼Важно! Нематериальные активы, созданные в результате произведенных расходов на НИОКР, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение вычета, не подлежат амортизации.

Расходы на НИОКР, для которых организация использовала право на применение , не учитываются при определении налоговой базы.

📝 К настоящему времени более 50 субъектов РФ уже ввели инвестиционный налоговый вычет. В связи с этим, налогоплательщикам, которые уже занимаются или планируют заниматься НИОКР, следует поинтересоваться, принят ли в регионе нахождения их организации или ее обособленного подразделения соответствующий закон.

📚 Источник:
https://www.nalog.ru/rn32/news/activities_fts/10553877/

📎 #buhdrive #налоги #инвестиционный_вычет #НИОКР #налог_на_прибыль #изменения_законодательства

Налоговая политика и практика: об особенностях применения инвестиционного вычета по расходам на НИОК

https://www.nalog.ru/rn32/news/activities_fts/10553877/

Налоговая политика и практика: об особенностях применения инвестиционного вычета по расходам на НИОКР | ФНС России | 32 Брянская область

📗По какой форме нужно сдавать декларацию по УСН за 2020 г.?

ФНС России дала предписание налоговым органам не отказывать в приеме деклараций по УСН за 2020 г., представленных по новой форме.

Новая форма декларации по УСН утверждена приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@. Она вступит в силу только с 20 марта 2021 г. и применять ее нужно с представления отчетности за 2021 г.

‼Важно! Налоговые декларации по УСН за налоговый период 2020 г. нужно сдавать по «старой» форме, утвержденной приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

☝🏻 Вместе с тем для исключения формального подхода, связанного с отказом в приеме декларацией по УСН за 2020 г., ФНС поручила налоговым органам обеспечить прием указанной отчетности не только по старой форме (утвержденной приказом от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@), но и по новой форме, в случае ее представления с 20 марта 2021 г.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 02.02.2021 № СД-4-3/1135@

📎 #buhdrive #налоги #УСН #2020 #налоговая_декларация #форма_налоговой_декларации

📗Нужно ли удерживать НДФЛ при выплате по решению суда штрафа и неустойки за нарушение условий договора, а также сумм возмещения морального вреда?

☝🏻 Ответ на этот вопрос дал Минфин России и пояснил, что суммы штрафа и неустойки за нарушение условий договора отвечают признакам экономической выгоды и являются доходом налогоплательщика.

Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, содержится в ст.217 НК РФ. В этом перечне нет сумм штрафов и неустоек за нарушение договорных условий, выплачиваемых организацией на основании решения суда. Таким образом, такие доходы облагаются НДФЛ.

‼Важно! Одновременно сумма возмещения морального вреда, выплачиваемая физическому лицу на основании решения суда, не подлежит обложению НДФЛ.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 13.01.2021 № 03-04-05/772

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #налоговый_агент #взыскание_штрафа #договорные_неустойки #компенсация_морального_вреда

📗Нужно ли индексировать предельные доходы для УСН в 2021 г.?

Минфин разъяснил, нужно ли в 2021 году индексировать на коэффициент-дефлятор величины предельного размера доходов, установленные в целях применения УСН.

📭 Справочно:
С 1 января 2021 г. введена прогрессивная налоговая ставка по УСН. По новым нормам субъекты, у которых максимальный размер выручки находится в пределах от 150 млн до 200 млн рублей, а средняя численность работников – от 100 до 130 человек, сохраняют право на применение УСН.

☝🏻При этом единый налог такие компании должны уплачивать по повышенным налоговым ставкам:

💥 20% — при объекте «доходы минус расходы»;
💥 8% — при объекте «доходы».

Согласно нормам НК РФ, установленный предел 150 млн рублей для применения первичной ставки единого налога по УСН и порог в 200 млн рублей для применения повышенной ставки подлежат ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор.

☝🏻Применение нормы об индексации лимита было временно приостановлено и возобновляется с 2021 года. Для целей УСН коэффициент-дефлятор на 2021 год установлен в размере 1,032 (приказ Минэкономразвития от 30.10.2020 № 720).

‼Важно! Минфин России отмечает, что нормы, предусматривающие увеличение ограничения по доходам налогоплательщиков до 200 млн рублей, вступил в силу с 01.01.2021, и величина предельного размера дохода (200 млн рублей) индексации на коэффициент-дефлятор в 2021 году не подлежит. По мнению Минфина России, также не подлежит индексации величина предельного размера дохода (150 млн рублей), при превышении которой налогоплательщиками применяются налоговые ставки в размере 8% и 20%.

Вместе с тем, ранее ФНС России изложила иную позицию, согласно которой в 2021 году лимиты доходов для целей применения упрощенной системы налогообложения индексируются на коэффициент–дефлятор.

📚 Источник:
https://www.nalog.ru/html/sites/www.rn77.nalog.ru/2020/documenti/Slaydi211220.pdf

Таким образом, вопрос об индексации в 2021 году лимитов доходов для целей применения УСН пока остается открытым.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 27.01.2021 № 03-11-06/2/4855

📎 #buhdrive #налоги #УСН #предельный_доход #индексация #изменения_законодательства #повышенные_ставки

📗В целях применения ПСН аренда и субаренда теперь равнозначны

Индивидуальный предприниматель (ИП), купивший патент на арендный вид деятельности, может в рамках этого патента сдавать недвижимость как в аренду, так и в субаренду.

☝🏻Это связано с тем что с 1 января 2021 г. вступили в силу поправки в НК РФ, согласно которым ИП может применять ПСН при сдаче в аренду как собственных, так и арендованных жилых и нежилых помещений. Эта поправка расширила сферу применения ПСН, поскольку до 2021 г. получить патент при субаренде было невозможно.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 02.02.2021 № 03-11-11/6068

📎 #buhdrive #налоги #ПСН #патентная_система_налогообложения #аренда #субаренда #индивидуальный_предприниматель #ИП

📗 Нужно ли платить НДФЛ при получении заемных средств от физического лица?

Экономическая выгода, полученная физическим лицом в виде процентов с суммы займа, предоставленного иным лицам, является его доходом и облагается НДФЛ.

☝🏻 В соответствии с п.4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. В данном случае организация является налоговым агентом, поэтому она обязана удержать и перечислить НДФЛ. А также представить отчетность по такому физическому лицу.

🚩 На основании п.2 ст.230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган:

💥 расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 марта (форма 6-НДФЛ)

💥 документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных за этот налоговый период по каждому физическому лицу, – не позднее 1 марта (справка 2-НДФЛ)

📖 Основание: Письмо Минфина России от 7 октября 2020 г. № 03-04-05/87837

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #заемные_средства #физическое_лицо

📗 Вправе ли субъект УСН включить в расчет налоговой базы расходы на аренду зарубежной недвижимости?

☝🏻 НК РФ не содержит запрета учитывать в составе расходов при применении УСН расходы на аренду нежилого помещения, находящегося на территории иных государств, включая Республику Беларусь, и используемого в предпринимательской деятельности.

📌Вывод: Такие расходы можно учесть при УСН, если они экономически обоснованы и документально подтверждены.

📖 Основание: Письма Минфина России от 23.09.2020 № 03-11-11/83735, от 16.08.2019 № 03-11-11/62243

📎 #buhdrive #налоги #УСН #единый_налог #аренда_зарубежной_недвижимости #упрощенная_система_налогообложения

📗Когда уменьшение уставного капитала ООО не учитывают в базе по налогу на прибыль?

☝🏻Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» содержит перечень случаев, когда общество с ограниченной ответственностью обязано уменьшить свой уставный капитал.

В частности, уменьшение производится, если стоимость чистых активов ООО меньше уставного капитала по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом, по окончании которых стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала.

🚩В подобном случае в течение полугода после окончания соответствующего финансового года ООО обязано принять одно из следующих решений:

💥 об уменьшении уставного капитала общества до размера, не превышающего стоимости его чистых активов;
💥 о ликвидации общества.

☝🏻 Исключение из этого правила предусмотрено Федеральным законом от 07.04.2020 № 115-ФЗ. Данные нормы не применяются, если стоимость чистых активов ООО оказалась ниже размера уставного капитала по окончании 2020 г.

Одновременно ст.251 НК РФ разрешает не учитывать в базе налога на прибыль доходы в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного капитала в соответствии с требованиями законодательства.

📌Вывод: Если компания уменьшает свой уставный капитал по требованию ФЗ № 14-ФЗ, то сумма, на которую произошло уменьшение уставного капитала, не учитывается в базе налога на прибыль. При добровольном уменьшении уставного капитала сумма, на которую произошло такое уменьшение, учитывается в базе налога на прибыль в составе внереализационных доходов.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 27.01.2021 № 03-03-06/1/4662

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_прибыль #уставный_капитал #уменьшение_уставного_капитала #налоговая_база #внереализационные_доходы

📗Для освобождения от НДФЛ матпомощи достаточно подтвердить факт рождения ребенка

Единовременная выплата (материальная помощь) в связи с рождением ребенка не облагается НДФЛ в пределах установленного лимита (не более 50 тыс. рублей на каждого ребенка).

‼Важно! Основанием для применения НДФЛ-освобождения является именно факт рождения.

☝🏻 Начислять НДФЛ с такой матпомощи не требуется в том числе в ситуации, когда ребенок родился мертвым.

🚩 Освобождение от НДФЛ в отношении материальной помощи действует лишь при условии, то такая матпомощь выплачена в течение одного года после рождения малыша. Если опоздать с выплатой, то НДФЛ придется начислить.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 11.12.2020 № БС-4-11/20492@

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #материальная_помощь #рождение_ребенка

📗Когда не нужно удерживать НДФЛ с компенсации стоимости путевки на санаторно-курортное лечение?

☝🏻 Ст. 217 НК РФ освобождает от НДФЛ суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и членам их семей стоимости приобретаемых путевок (за исключением туристских), на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ.

📌Вывод: Основанием для применения данной нормы является факт приобретения санаторно-курортных путевок, а также компенсации (оплаты) работодателем своим работникам стоимости (части стоимости) путевок. При этом порядок приобретения путевок в целях применения этой нормы значения не имеет.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 27.01.2021 № 03-04-06/4717

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #трудовые_отношения #компенсации #путевки #санаторно_курортное_лечение