Рубрика: НАЛОГИ

📗Как вести учет НДС и налога на прибыль при получении компенсации расходов на оплату подрядных работ в отношении имущества третьего лица?

☝🏻В налоговой базе по налогу на прибыль можно учитывать расходы, которые непосредственно понесены налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

По мнению Минфина России, расходы на оплату подрядных работ, произведенных в отношении имущества, находящегося в собственности третьего лица, не могут быть признаны обоснованными.

📌Вывод: Средства, поступившие в счет погашения возникшей в связи с указанной оплатой задолженности, также не могут рассматриваться как доходы налогоплательщика.

❗Кроме того, не облагаются НДС денежные средства, перечисляемые третьим лицом в целях компенсации расходов налогоплательщика по оплате работ, выполненных подрядчиками (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими реконструкции объекта недвижимости, находящегося в собственности этого третьего лица.

📖 Основание: Письмо Мифина России от 04.04.2022 № 03-03-06/1/27687

📎 #buhdrive #налоги #НДС #налог_на_добавленную_стоимость #налог_на_прибыль #компенсация #компенсация_расходов #налоговый_учет #доходы #расходы

📗Срок владения квартирой в целях исчисления НДФЛ для мужа и жены считают одинаково

☝🏻Если супруги купили квартиру более 5 лет назад, то при продаже не будет НДФЛ, даже если сначала она была оформлена только на кого-то одного из них.

‼Важно! Все имущество супругов, приобретенное в браке, — общее. И неважно, на чье имя оно записано, если нет брачного договора.

📌Вывод: Если жилье приобретено в период брака в совместную собственность супругов, то для каждого из них минимальный срок владения исчисляется одинаково. Подсчет идет с даты, когда возникло право собственности у одного из супругов.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 27.12.2021 г. № 03-04-05/106065

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #квартира #супруги #муж #жена #налог_на_доходы_физических_лиц

📗Нужно ли удерживать НДФЛ с компенсации за задержку зарплаты и других выплат?

☝🏻 Перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ, содержится в ст.217 НК РФ. В частности, от НДФЛ освобождены все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

При этом ст.236 ТК РФ обязывает работодателей выплачивать денежную компенсацию при нарушении срока выплаты зарплаты, отпускных и иных выплат работнику. Такая компенсация должна быть не ниже 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки.

📌Вывод: Денежная компенсация а задержку зарплаты и других выплат освобождается от НДФЛ.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 11.03.2022 № 03-04-05/18004

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #компенсация_за_задержку_заработной_платы #заработная_плата #компенсационные_выплаты #налог_на_доходы_физических_лиц #налоговая_база #освобождение_от_НДФЛ

📗Как определить норму амортизации при покупке бывших в употреблении ОС?

Организация, приобретающая бывшие в употреблении ОС (в том числе в виде вклада в уставный капитал или в порядке правопреемства), определяет норму амортизации с учетом срока полезного использования, установленного предыдущим собственником.

☝🏻При отсутствии указанных сведений срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями НК РФ и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ.

‼Важно! Самостоятельно определять срок полезного использования ОС с учетом требований техники безопасности и других факторов организация также вправе, если срок фактического использования этого ОС у предыдущих собственников равен сроку его полезного использования, определяемому классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ, или превышает его.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 16.05.2022 № 03-03-06/1/44687

📭 Справочно:
Ранее подобную позицию Минфин приводил в письме от 06.08.2019 № 03-03-06/1/59100

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_прибыль #основные_средства #амортизация #начисление_амортизации #налоговая_база

📗 Если ребенок работника вступил в брак….Что делать с вычетом по НДФЛ?

В НК РФ указаны несколько условий, при соблюдении которых работник может получить вычет по НДФЛ на детей:

🚩 Во-первых, это возраст ребенка. Для подтверждения работники представляют в бухгалтерию копию свидетельства о рождении ребенка (документа об опекунстве, свидетельства об удочерении/усыновлении и др.)

🚩Во-вторых, очная форма обучения. Для подтверждения работники представляют в бухгалтерию справку из учебного заведения.

Предоставляется детский вычет до конца того года, в котором ребенку исполнилось 18 лет. А в случае, когда ребенок уже совершеннолетний, — до того месяца включительно, в котором он:
💥 или окончил образовательное учреждение по очной форме обучения — даже если ему еще нет 24 лет;
💥 или достиг возраста 24 лет — даже если еще продолжает учиться.

Таким образом, НК РФ не предусматривает никаких ограничений по предоставлению вычета родителю в случае вступления ребенка в брак.

Данная позиция подтверждается и представителями ФНС России. Ведомство отмечает, что предоставление стандартных вычетов на содержание ребенка (детей), включая учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта, производится независимо от наличия у ребенка (детей) самостоятельных источников дохода и совместного проживания с родителями.

📌Вывод: У родителей ребенка — учащегося очной формы обучения, не достигшего возраста 24 лет, сохраняется право на стандартный налоговый вычет в отношении ребенка даже в случае, если такой ребенок вступает в брак со сменой (без смены) фамилии и проживает отдельно от родителей.

Такие разъяснения приведены на сайте ФНС в разделе «Часто задаваемые вопросы».

➡Интернет-ресурс:
https://www.nalog.ru/rn77/service/kb/

Ранее Минфин РФ имел иную позицию по данному вопросу.

‼Важно! По мнению Минфина России, одним из условий предоставления родителю вычета по НДФЛ на ребенка является факт нахождения ребенка на его обеспечении. Когда ребенок женится или выходит замуж, он создает собственную семью и с родительского содержания «снимается». Значит, и право на получение вычета родитель утрачивает.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 29.03.2019 № 03-04-05/21857

Однако теперь Минфин России поменял свою позицию по данному вопросу.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 07.04.2022 № 03-04-05/29517

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #детский_вычет #налог_на_доходы_физических_лиц #вступление_в_брак #стандартные_налоговые_вычеты

Часто задаваемые вопросы | ФНС России | 77 город Москва

https://www.nalog.ru/rn77/service/kb/

Часто задаваемые вопросы | ФНС России | 77 город Москва

📗Минфин России пояснил порядок исчисления резервов по сомнительным долгам

⌛Налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам, отчисления в которые включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного периода.

Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности. При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10% от выручки за указанный период. При исчислении резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин – 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период.

➖ Если сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов.

➕Если сумма резерва больше, чем сумма остатка предыдущего периода, разница включается во внереализационные расходы.

Ограничение в размере 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период (в зависимости от того, какая величина больше) применяется к расчетной сумме резерва, исчисленной по результатам инвентаризации по всем долгам, соответствующим понятию сомнительного долга.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 14.04.2022 № 03-03-06/1/32850

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_прибыль #резерв_по_сомнительным_долгам #сомнительные_долги #Минфин

📗В какой момент компания может признать расходы на приобретение права требования долга?

☝🏻Особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль при уступке права требования установлены ст. 279 НК РФ.

Так, при дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг (п. 3 ст. 279 НК РФ). Доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства.

🌟При этом при определении налоговой базы плательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга.

📌Вывод: До момента последующей уступки права требования долга или прекращения обязательства путем погашения долга должником у плательщика отсутствуют основания по признанию расходов, связанных с приобретением указанного права требования.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 25.04.2022 № 03-03-06/1/37092

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_прибыль #права_требования #долг #налоговая_база #налоговый_учет #расходы #Минфин

📗Нужно ли физическому лицу платить НДФЛ с ошибочно перечисленных ему денежных средств и не востребованных обратно?

Объектом обложения по НДФЛ является по общему правилу любой доход, полученный налогоплательщиком. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

☝🏻 При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

📌Вывод: При поступлении на счет физлица ошибочно перечисленной и невостребованной обратно денежной суммы, у получателя этих денег возникает доход, с которого необходимо исчислить и уплатить НДФЛ.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 28.04.2022 № 03-04-05/39403

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #физическое_лицо #налогоплательщик #налоговая_база #перевод_денежных_средств #ошибочный_перевод

📗ФНС России уточнила порядок налогообложения машино-мест

📓Под машино-местом понимается предназначенная исключительно для размещения транспортного средства часть здания или сооружения.

☝🏻Часть здания в виде машино-места, как правило, не ограничена либо частично ограничена строительной или иной конструкцией. Причем границы машино-места должны быть описаны и зафиксированы в подтверждающей документации.

📝Подтвердить признание объекта недвижимости машино-местом могут договоры, проектная документация здания или сооружения, в которых расположено машино-место, акт о присвоении адреса объекту с указанием номера машино-места. Также в качестве подтверждающих документов может выступать разрешение на ввод объекта в эксплуатацию, кадастровые и технические паспорта, технические планы и другие документы.

В отношении машино-мест применяются пониженные налоговые ставки по налогу на имущество физлиц. Размер ставок составляет не более 0,3% от стоимости машино-места. Также в отношении машино-мест действуют налоговые льготы для пенсионеров, инвалидов и ветеранов боевых действий. Расчет налога в отношении машино-места включается в налоговое уведомление, направляемое физическому лицу для уплаты налога.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 12.05.2022 № СД-4-21/5716@

📎 #buhdrive #налоги #транспортный_налог #машино_место

📗Минфин России уточнил порядок учета курсовых разниц, возникших в 2022-2024 гг. по требованиям (обязательствам), выраженным в иностранной валюте

В налоговых периодах 2022-2024 гг. датой получения внереализационного дохода по доходам в виде положительной курсовой разницы, признается дата прекращения требований, выраженных в иностранной валюте.

☝🏻Положительная курсовая разница в 2022-2024 годах и отрицательная курсовая разница в 2023-2024 годах будут учитываться при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций только по мере прекращения данных требований.

🚩 Положительные курсовые разницы, возникшие по обязательствам, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в 2022-2024 гг. учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций на дату прекращения или исполнения таких обязательств.

🚩Отрицательная курсовая разница, возникшая у налогоплательщика в 2022 г., учитывается в прежнем порядке, установленном п. 10 ст. 272 НК РФ. То есть на дату прекращения обязательств или на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше. Отрицательная курсовая разница, возникшая у налогоплательщика в 2023-2024 гг. учитывается на дату прекращения (исполнения) таких требований (обязательств).

📖 Основание: Письмо Минфина России от 15.04.2022 № 03-03-06/1/33418

📎 #buhdrive #налоги #курсовые_разницы #налог_на_прибыль #положительные_курсовые_разницы #отрицательные_курсовые_разницы #налогообложение