Рубрика: НАЛОГИ

📗 Нужно ли платить НДФЛ при получении заемных средств от физического лица?

Экономическая выгода, полученная физическим лицом в виде процентов с суммы займа, предоставленного иным лицам, является его доходом и облагается НДФЛ.

☝🏻 В соответствии с п.4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. В данном случае организация является налоговым агентом, поэтому она обязана удержать и перечислить НДФЛ. А также представить отчетность по такому физическому лицу.

🚩 На основании п.2 ст.230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган:

💥 расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 марта (форма 6-НДФЛ)

💥 документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных за этот налоговый период по каждому физическому лицу, – не позднее 1 марта (справка 2-НДФЛ)

📖 Основание: Письмо Минфина России от 7 октября 2020 г. № 03-04-05/87837

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #заемные_средства #физическое_лицо

📗Нарушение сроков рассмотрения материалов налоговой проверки не является основанием для признания недействительным решения по результатам такой проверки

ФНС России отмечает, что нарушение процессуальных сроков при проведении проверки не является существенным нарушением, из-за которого может быть отменено решение налогового органа по результатам проведения налоговой проверки. Подобные нормы в п.14 ст.101 НК РФ отсутствуют.

☝🏻Кроме того, невручение акта налоговой проверки не лишает налогоплательщика права на участие в рассмотрении материалов проверки и представление возражений (объяснений).

‼Важно! Данная позиция подтверждается и судебной практикой. Так, Верховный Суд РФ в определении от 21.08.2019 № 309-ЭС19-13355 указал, что нарушение сроков рассмотрения материалов выездной налоговой проверки и вынесения решения по ее результатам не является безусловным основанием для признания решения недействительным.

При этом невынесение решения по результатам выездной налоговой проверки в срок, установленный НК РФ, не возлагает на налогоплательщика каких-либо не предусмотренных действующим законодательством обязанностей и не создает препятствий для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 25.01.2021 № СД-4-2/778@

📎 #buhdrive #налоги #полномочия_налоговых_органов #выездная_налоговая_проверка #налоговая_проверка #налоговые_правонарушения #ответственность

📗По какой ставке ИП должен платить земельный налог за участок для ИЖС?

☝🏻Индивидуальный предприниматель не вправе применять ставку 0,3% земельного налога в отношении участков под индивидуальное жилищное строительство, используемых в предпринимательской деятельности.

Суд встал на сторону налоговых органов, которые доначислили земельный налог по ставке 1,5% в отношении участков под ИЖС индивидуальному предпринимателю, осуществляющему «деятельность агентств недвижимости за вознаграждение или на договорной основе» (ОКВЭД 68.31).

🚩Инспекторы пояснили, что согласно законодательству, ИП должен применять налоговую ставку 1,5% для земельных участков, предназначенных для размещения индивидуальных жилых домов и используемых в предпринимательской деятельности, а не 0,3%. При этом предприниматель не опроверг, что принадлежащие ему земельные участки приобретены для их перепродажи.

Суд пришел к выводу, что действия предпринимателя по покупке участков и их реализации не носили характера разовой сделки, а сами участки не предназначались для личных (бытовых) нужд. Это свидетельствует об их использовании в предпринимательской деятельности, направленной на систематическое извлечение прибыли, и не отвечает условиям применения пониженной ставки земельного налога в размере 0,3%.

📚 Источник:
https://www.nalog.ru/rn31/news/activities_fts/10496326/

📖 Основание: Определение Верховного суда РФ от 24.12.2020 № 307-ЭС20-16984

📎 #buhdrive #налоги #ИП #индивидуальный_предприниматель #земельный_налог #суд #арбитраж

Суды подтвердили применение налоговой ставки 1,5% для используемых в предпринимательской деятельност

https://www.nalog.ru/rn31/news/activities_fts/10496326/

Суды подтвердили применение налоговой ставки 1,5% для используемых в предпринимательской деятельности участков под ИЖС | ФНС России | 31 Белгородская область

📗Если человек умер, то его переплату по налогам наследникам не отдадут

☝🏻На основании ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Но к налоговым отношениям гражданское законодательство не применяется.

📌Вывод: По мнению Минфина России, возврат суммы излишне уплаченных платежей, регулируемых НК РФ, наследникам умершего физлица не предусмотрен действующим законодательством РФ о налогах и сборах.

📭 Справочно:
ФНС России ранее высказывалась по этому поводу. Так, в письме № ГД-4-8/678@ от 17.01.2018 сообщается, что добровольно налоговый орган переплату родственникам умершего не вернут. Но если те подадут в суд и выиграют его, то ИФНС исполнит решение суда.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 15.01.2021 № 03-02-11/1552

📎 #buhdrive #налоги #смерть #переплата_по_налогам #ФНС #Минфин

📗Могут ли применять пониженные страховые взносы все МСП или только из пострадавших отраслей?

Чтобы платить страховые взносы по пониженному тарифу 15%, субъект МСП должен только числиться в реестре малого и среднего бизнеса. Льготный тариф применяется с 1-го числа месяца, в котором сведения о компании или ИП внесены в единый реестр субъектов МСП (но не ранее 01.04.2020). То есть для этого не обязательно работать в пострадавших от коронавируса отраслях.

☝🏻А вот нулевые ставки взносов к выплатам за апрель-июнь 2020 г. могут применить только те субъекты МСП, основной ОКВЭД которых (также по состоянию на 01.03.2020) есть в правительственном перечне.

📖 Основание: Письма ФНС России от 16.07.2020 № БС-4-11/11536@, Минфина РФ от от 31.12.2020 № 03-01-10/116785, от 24.11.2020 № 03-15-06/102183,от 21.09.2020 № 03-15-06/82431, № 03-15-06/82436, от 18.09.2020 № 03-15-06/81982.

📎 #buhdrive #налоги #страховые_взносы #субъекты_МСП #пониженный_тариф

📗В 2021 г. сохранен временный порядок распределения налога на прибыль между бюджетами

🚩 В 2021 г. сохраняется временный порядок распределения налога на прибыль между бюджетами:

💥 в федеральный бюджет – 3%
💥 в бюджеты субъектов РФ – 17%

📭 Справочно:
П.1 ст.284 НК РФ устанавливает, что при уплате налога на прибыль в федеральный бюджет перечисляется 2%, в региональный – 18%. Такой порядок применялся до 2016 г. включительно. Временный порядок распределения налога на прибыль установил ФЗ от 30.11.2016 № 401-ФЗ. Были внесены поправки в НК РФ, согласно которым с 2017 по 2020 г. ставка налога на прибыль в части, зачисляемой в федеральный бюджет, составляет 3%, в части бюджетов субъектов РФ – 17%.

☝🏻 Ранее в министерстве поясняли, что такой порядок обеспечивает сбалансированность бюджетов субъектов РФ, поскольку позволяет федеральной власти распределять полученный дополнительно 1% между бюджетами наименее обеспеченных регионов.

📝 Федеральный закон от 03.08.2018 № 301-ФЗ продлил срок применения ставок 3% и 17% на 4 года. Это значит, что общая ставка налога на прибыль в размере 20% и порядок ее распределения между бюджетами (17% и 3%) сохранится до 2024 г. включительно.

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_прибыль #бюджеты #ставки #уплата_налога

📗 ФНС России разъяснила порядок предоставления банками сведений о доходах граждан по вкладам

С 1 января 2021 г. вступили поправки в НК РФ, которыми установлена обязанность банков по предоставлению в налоговые органы сведений о полученных гражданами процентных доходах по вкладам (ФЗ от 01.04.2020 г. № 102-ФЗ, ст. 214.2 НК РФ).

☝🏻Информация о суммах выплаченных процентов (кроме процентов по низкодоходным рублевым вкладам и по счетам эскроу) должна направляться не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом в отношении каждого физлица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода, для дальнейшего расчета налоговым органом сумм НДФЛ.

Как поясняет налоговая служба, предоставлять такую информацию банки начнут с 1 января 2022 г. Направлять в 2021 г. информацию о суммах выплаченных физлицам процентов в 2020 году не нужно.

В случае пересчета сумм выплаченных физлицу процентов по каким-либо основаниям необходимо будет представить в налоговый орган уточненную информацию, с указанием соответствующего периода и уточненной суммы полученного физлицом дохода в нем.

📖 Основание: Письмо ФНС РФ от 15 декабря 2020 г. № БС-4-11/20647

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #банки #проценты_по_счетам #представление_сведений

📗 Утвержден новый формат заявления о прекращении деятельности на ПСН

ФНС России утвердила новый электронный формат заявления о прекращении деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

📭 Справочно:
Ранее ФНС России своим приказом от 04.12.2020 № КЧ-7-3/882@ утвердила новые формы документов, для применения патентной системы налогообложения, в том числе форму заявления о прекращении деятельности, в отношении которой применялась ПСН.

Введение новых форм связано с тем, что с 1 января 2021 г. вступили в силу поправки в НК РФ, которые разрешают регионам объединять в одном патенте виды предпринимательской деятельности в области животноводства, в области растениеводства и (или) услуги, предоставляемые в указанных областях.

Также новые формы документов учитывают, что ИП утрачивает право на ПСН, если он осуществил продажу товаров, не относящихся к розничной торговле для целей ПСН (например, отдельные видов подакцизных товаров и товаров, подпадающих под обязательную маркировку и пр).

☝🏻Теперь ФНС утвердила электронный формат указанного заявления.

⌛ Новый формат заявления вступит в силу с 23 января 2021 г.

📖 Основание: Приложение к приказу ФНС России от 18.01.2021 № ЕД-7-3/11@

📎 #buhdrive #налоги #ПСН #форма_заявления #патентная_система_налогообложения #утрата_права_на_ПСН #электронный_формат

📗 На каких торговых объектах ИП вправе применять ПСН в 2021 г.?

ФНС России предупредила, что с 1 января 2021 г. расширен перечень торговых объектов, в отношении которых ИП вправе применять патентную систему налогообложения.

☝🏻 Пп.45 и 46 п.2 ст.346.43 НК РФ разрешают применять ПСН для розничной торговли через объекты стационарной торговли (имеющие и не имеющие торговых залов), а также через объекты нестационарной торговой сети.

При этом к стационарным торговым сетям, не имеющим торговых залов, отнесены розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы (пп.7 п.3 ст. 346.43 НК РФ).

‼Важно! С 1 января 2021 г. Федеральный закон от 29.12.2020 № 470-ФЗ дополнил этот перечень словами «и другие аналогичные объекты». То есть, с 2021 г. ПСН можно применять в отношении розничной торговли через розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 23.12.2020 № КВ-4-3/21216

📎 #buhdrive #налоги #ИП #ПСН #патентная_система_налогообложения #ИП_на_ПСН #розничная_торговля

📗 Как с 2021 г. изменились правила начисления транспортного налога в случае уничтожения транспортных средств?

С 1 января 2021 г. вступили в силу поправки в НК РФ, которые содержат новые правила начисления транспортного налога в случае уничтожения транспортных средств.

📭 Справочно: Ранее исчисление транспортного налога прекращалось с момента снятия с учета в ГИБДД уничтоженного транспортного средства.

☝🏻Поправки, внесенные в ст.362 НК РФ, устанавливают, что транспортный налог прекращает начисляться с первого числа месяца, в котором транспортное средство прекратило существование в результате пожара, стихийного бедствия и т.п.

📝 Для подтверждения соответствующих обстоятельств в налоговый орган можно будет представить заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения. В этом заявлении надо указать месяц гибели или уничтожения объекта налогообложения. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Указанные заявление и документы могут быть представлены в любой налоговый орган, либо через МФЦ.

📚 Источник:
http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202011230002

📎 #buhdrive #налоги #транспортный_налог #транспортное_средство #снятие_с_учета #изменения_законодательства

Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ ∙ Официальное опубликование правовых актов ∙ Официальный ин

http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202011230002

Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»