Рубрика: НАЛОГИ

📗 Должны ли ИП из пострадавших отраслей платить дополнительный страховой взнос 1%?

По вопросу, должны ли ИП из пострадавших отраслей при получении дохода в 2020 г. свыше 300 тыс.руб. уплачивать в ПФР страховой взнос в размере 1% от суммы, превышающей 300 тыс.руб. разъяснения дал Минфин России.

☝🏻Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ дополнил ст.430 НК РФ новой нормой, которая устанавливает, что для ИП, осуществляющих деятельность в пострадавших из-за коронавируса отраслях (перечень которых утвержден постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434), фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. составляют 20 318 рублей.

‼Важно! При этом указанный закон не освобождал пострадавших ИП от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0% с суммы дохода, превышающего 300 тыс.руб.

📌Вывод: Если в 2020 г. годовой доход ИП, осуществляющего деятельность в пострадавших отраслях, превысит 300 тыс.руб., то такой предприниматель, помимо фиксированного страхового взноса в размере 20 318 рублей должен уплатить в ПФР 1,0% с суммы дохода, превышающего 300 тыс.руб.

⌛ Дополнительный взнос должен быть внесен не позднее 1 июля 2021 года.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 03.12.2020 № 03-15-05/105993

📎 #buhdrive #налоги #фиксированные_страховые_взносы #страховые_взносы_в_ПФР #пандемия #коронавирус

📗 Облагается ли НДФЛ оплата работодателем (владельцем транспортного средства) штрафа за нарушение работником ПДД во время управления транспортным средством?

При определении налоговой базы на основании п. 1 ст. 210 НК РФ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

☝🏻В соответствии с п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в интересах налогоплательщика.

К административной ответственности за правонарушения в области дорожного движения, совершенные с использованием транспортных средств, в случае фиксации этих правонарушений работающими в автоматическом режиме специальными техническими средствами, имеющими функции фото- и киносъемки, видеозаписи, или средствами фото- и киносъемки, видеозаписи привлекаются собственники (владельцы) транспортных средств (ст. 2.6.1 КоАП РФ).

‼Важно! Минфин России в своем последнем письме поменял свою позицию по данному вопросу и указал, что сумма оплаченного организацией, являющейся собственником транспортного средства, штрафа за нарушение ПДД работником организации во время исполнения трудовых обязанностей, не считается доходом работника – водителя транспортного средства.

📌Вывод: Штрафные санкции, уплаченные организацией не облагаются НДФЛ и не должны включаться в базу по этому налогу. При этом факт возмещения или не возмещения организации ущерба виновным работником в размере уплаченного организацией административного штрафа в данном случае не имеет значения.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 02.12.2020 № 03-04-07/105532

📭 Справочно: Ранее Минфин России придерживался противоположной позиции.

📖 Основание: Письма Минфина России от 22.08.2014 № 03-04-06/42105, от 12.04.2013 № 03-04-06/1234, от 10.04.2013 № 03-04-06/1183, от 08.11.2012 № 03-04-06/10-310

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #ГИБДД #штраф #работник #транспортное_средство #административный_штраф

📗 Нужно ли платить НДС при реализации апартаментов?

☝🏻Пп.22 п.3 ст.149 НК РФ освобождает от НДС операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них.

📓К жилым помещениям относятся жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры и комната, определения понятий которых содержатся в Жилищном кодексе.

📌Вывод: Указанное выше освобождение от НДС применяется при реализации перечисленных жилых помещений, пригодных для постоянного проживания граждан. В случае реализации жилых помещений (апартаментов), предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию), данное освобождение от НДС не применяется.

‼Важно! Это означает, что операции по реализации апартаментов подлежат налогообложению НДС.

📖 Основание: письме от 26.11.2020 № 03-07-11/103206

📎 #buhdrive #налоги #НДС #апартаменты #освобождение_от_НДС

📗 Право на вычет НДС организация получает в момент учета объекта на счете 07 «Оборудование к установке»

Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ и п. 1 ст. 172 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров, работ, услуг на территории РФ, в случае их использования для операций, облагаемых НДС, подлежат вычетам на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров, работ, услуг, после принятия на учёт этих товаров, работ, услуг и при наличии соответствующих первичных документов.

В п. 1 ст. 172 НК РФ установлено, что вычеты сумм НДС, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении на территории РФ оборудования к установке, производятся в полном объеме после принятия на учет данного оборудования к установке.

☝🏻 При этом п.1.1 ст. 172 НК РФ установлено, что налоговые вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ товаров (работ, услуг).

📌Вывод: Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении оборудования, требующего сборки и монтажа, принимаются к вычету в пределах трех лет после принятия данного оборудования на учет на счете 07 «Оборудование к установке».

📖 Основание: Письма Минфина России от 17.11.2020 № 03-07-14/99976, от 16.02.18 № 03-07-11/9875, от 30.06.2016 № 03-07-11/38360 и др.

📎 #buhdrive #налоги #НДС #оборудование_к_установке #налоговый_вычет #основные_средства #перенос_вычета

📗 Нужно ли уплачивать НДС при выдаче подарков сотрудникам?

Да, нужно. При выдаче сотрудникам подарков происходит безвозмездная передача права собственности на товары, поэтому организация должна начислить НДС на их стоимость.
НДС с подарков сотрудникам необходимо начислить в день вручения подарка (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

📖 Основание: Письма Минфина России от 15.08.2019 № 03-07-11/61750, от 18.08.2017 № 03-07-11/53088, от 18.08.2017 № 03-07-11/53088, от 08.02.2016 № 03-07-09/6171, от 22.01.2009 № 03-07-11/16, письмо УФНС России по Москве от 19.08.2013 № 13-11/083321@

Это основная точка зрения на данный момент. Однако, в судебной практике встречалась и иная позиция, согласно которой объекта по НДС при выдаче подарков работникам не возникает, поскольку подарки являются поощрением в рамках трудовых отношений (см., например, постановления ФАС Московского округа от 17.07.2013 по делу № А40-112932/12-91-575, ФАС Северо-Западного округа от 13.09.2010 по делу № А26-12427/2009, ФАС Центрального округа от 02.06.2009 по делу № А62-5424/2008).

«Входной» НДС при покупке подарков можно принять к вычету.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 18.08.2017 № 03-07-11/53088

📎 #buhdrive #налоги #НДС #подарки

📗 Можно ли проценты за налоговую рассрочку включить в состав налоговых расходов?

☝🏻 По общему правилу, если компании или ИП отсрочка/рассрочка по уплате налога предоставлена по основаниям, указанным в пп.3, 4 и 5 п.2 ст.64 НК РФ (например, по причине сезонного характера производства), на сумму задолженности начисляются проценты (п.4 ст.64 НК РФ).

По мнению Минфина, суммы таких процентов по сути являются платой за пользование бюджетными средствами. При этом, у налогоплательщика формируется долговое обязательство по уплате суммы налога с учетом предоставленной рассрочки (отсрочки). Проценты по долговым обязательствам учитываются в составе внереализационных расходов. А признаются такие расходы на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода.

📌Вывод: Проценты за отсрочку или рассрочку по уплате налогов в целях исчисления налога на прибыль приравниваются к процентам по долговым обязательствам.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 24.11.2020 № 03-03-06/1/102113

📎 #buhdrive #налоги #налоговая_рассрочка #проценты #налоговый_учет #долговые_обязательства

📗 Как при УСН учитывать цифровые финансовые активы?

☝🏻 Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. Доходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях (п.3 ст.248 НК РФ).

‼Важно! В Минфине России считают, что указанный порядок учета доходов применим также к цифровым финансовым активам.

Пересчет указанных доходов в рубли производится на дату поступления денежных средств на счета в банках и/или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и/или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

🎓 Ранее Минфин сообщал, что доходы от операций с цифровой валютой физические лица должны включать в налоговую базу по НДФЛ, организации – в базу налога на прибыль.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 17.11.2020 № 03-11-11/99914

📎 #buhdrive #налоги #УСН #цифровые_финансовые_активы #криптовалюта

📗 Облагаются ли стипендии по ученическим договорам НДФЛ?

☝🏻 На основании ст.198 ТК РФ работодатель имеет право заключать с лицом, ищущим работу, или со своим работником ученический договор на получение образования без отрыва или с отрывом от работы.

При этом ученикам в период ученичества выплачивается стипендия. Размер такой стипендии должен быть определен ученическим договором и зависит от получаемой квалификации, но не может быть ниже установленного МРОТ.

‼Важно! П.11 ст.217 НК РФ освобождает от налога стипендии за счет бюджетных средств. Но к ним не относятся стипендии, выплачиваемые организацией своим работникам или лицам, ищущим работу, в соответствии с ученическими договорами.

📌Вывод: Стипендии, выплачиваемые организацией своим работникам или лицам, ищущим работу, по ученическим договорам, облагаются НДФЛ в общем порядке.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 13 ноября 2020 № 03-04-06/99393

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #ученические_договоры #НДФЛ #стипендии #кадровое_оформление #трудовые_отношения

📗 Вправе ли субъект УСН учесть расходы на тестирование работников на COVID?

Работодатель на УСН не может включать в налоговую базу расходы на оплату услуг по проведению исследований на наличие у работников коронавируса и иммунитета к нему.

Поясняя свою позицию Минфин России указал, что это связано с закрытым перечнем расходов, принимаемых при применении УСН, в состав которых затраты организации на коронавирусное тестирование работников не входит.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 23.11.2020 № 03-11-06/2/101770

📎 #buhdrive #налоги #коронавирус #пандемия #тестирование

📗 Куда платить НДФЛ за работника обособленного подразделения, переведенного на дистанционный режим?

Как разъяснила ФНС, в случае, когда переведенный на дистанционную работу сотрудник продолжает числиться в штатном расписании обособленного подразделения (ОП), агентские НДФЛ-обязанности в отношении этого работника по умолчанию возлагаются на это ОП.

‼Важно! Это правило действует при условии, что и источником выплат в пользу дистанционного работника остается ОП.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 14.10.2020 № СД-4-3/16830@

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #коронавирус #пандемия #обособленное_подразделение #дистанционный_режим_работы