Рубрика: НАЛОГИ

📗 Можно ли при УСН учитывать расходы на услуги по продвижению социальных сетей?

Ст. 346.16 НК РФ разрешает учитывать при УСН расходы на рекламу производимых (приобретенных) и/или реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания.

☝🏻 К расходам организации на рекламу относятся, в частности, расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению), информационно-телекоммуникационные сети, при кино- и видеообслуживании.

📌Вывод: Затраты на оплату услуг по продвижению социальных сетей могут учитываться в составе расходов при определении налоговой базы по УСН.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 26.10.2020 № 03-11-06/2/92939

📎 #buhdrive #налоги #УСН #продвижение_социальных_сетей #рекламные_расходы #соцсети

📗 На какой срок ИП может получить патент?

Согласно нормам ст. 346.45 НК РФ, патент выдается по выбору ИП на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

☝🏻 При этом с 29 октября 2019 г. действует обновленная редакция п.1 ст.346.51 НК РФ с учетом поправок, внесенных Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ. В частности, она предполагает, что в случае получения ИП патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

📌Вывод: Патент выдается с любого числа месяца, указанного ИП в заявлении на получение патента, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года выдачи. То есть патент может быть получен на период, не кратный месяцу.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 02.03.2020 № СД-4-3/3560

Ранее и Минфин России разъяснял, что срок действия патента может начинаться с любого числа месяца, указанного в заявлении.

📖 Основание: Письма Минфина России от 04.10.2018 № 03-11-12/71393, от 14.02.2017 № 03-11-12/8052

📎 #buhdrive #налоги #ИП #индивидуальный_предприниматель #патент #сроки_патента

📗 Следует ли начислять НДФЛ со стоимости обслуживания зарплатных карт?

Обеспечить своевременное получение работниками заработной платы – это обязанность работодателя. Зарплата может выдаваться как наличными денежными средствами из кассы, так и перечисляться на банковские карты работников.

☝🏻 Затраты по изготовлению карточек и их обслуживанию осуществляются в интересах организации-работодателя, а не работника, поскольку связаны они с выполнением обязанностей работодателя по выплате зарплаты.

📌Вывод: Суммы, уплаченные работодателем за выпуск банковских карт, выдаваемых работникам для получения зарплаты, и их годовое обслуживание, не являются экономической выгодой сотрудников и не считаются объектом обложения НДФЛ.

📖 Основание: Письма Минфина России от 27.10.2020 № 03-01-05/93445, от 28.10.2010 № 03-04-06/6-255

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #зарплатные_карты #Минфин #разъяснения #налоговая_база

📗 Можно ли принять сумму НДС, выделенную в кассовом чеке, к вычету при отсутствии счета-фактуры?

По общему правилу, НДС принимается к вычету на основании счетов-фактур, выставленных продавцом. Из этого правила есть исключения, например, в отношении НДС по командировочным расходам. А вот для товаров, купленных ИП за наличный расчет у организации розничной торговли, никаких оговорок нет.

📌Вывод: По мнению контролирующих органов, одного только кассового чека, пусть даже с выделенной суммой налога, при отсутствии счета-фактуры для НДС-вычета будет недостаточно.

📖 Основание: Письма Минфина России от 19.10.2020 № 03-07-14/90913, от 19.10.2020 № 03-07-14/90913, от 26.03.2019 № 03-07-09/20252, от 13.08.2018 № 03-07-11/57127, от 12.01.2018 № 03-07-09/634, от 28.12.2017 № 03-07-11/87948

🎓 Суды данную позицию не поддерживают. По их мнению, при приобретении товаров (работ, услуг) в розницу за наличный расчет право на вычет можно подтвердить иными документами, например кассовым чеком (Постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 № 17718/07 по делу № А40-13151/06-98-80).

📎 #buhdrive #налоги #НДС #налоговый_вычет #чек_ККМ

📗 Вправе ли субъект УСН включить в расчет налоговой базы расходы на аренду зарубежной недвижимости?

☝🏻 НК РФ не содержит запрета учитывать в составе расходов при применении УСН расходы на аренду нежилого помещения, находящегося на территории иных государств, включая Республику Беларусь, и используемого в предпринимательской деятельности.

📌Вывод: Такие расходы можно учесть при УСН, если они экономически обоснованы и документально подтверждены.

📖 Основание: Письма Минфина России от 23.09.2020 № 03-11-11/83735, от 16.08.2019 № 03-11-11/62243

📎 #buhdrive #налоги #УСН #единый_налог #аренда_зарубежной_недвижимости #упрощенная_система_налогообложения

📗 Нужно ли платить НДФЛ при получении заемных средств от физического лица?

Экономическая выгода, полученная физическим лицом в виде процентов с суммы займа, предоставленного иным лицам, является его доходом и облагается НДФЛ.

☝🏻 В соответствии с п.4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. В данном случае организация является налоговым агентом, поэтому она обязана удержать и перечислить НДФЛ. А также представить отчетность по такому физическому лицу.

🚩 На основании п.2 ст.230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган:

💥 расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 марта (форма 6-НДФЛ)

💥 документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных за этот налоговый период по каждому физическому лицу, – не позднее 1 марта (справка 2-НДФЛ)

📖 Основание: Письмо Минфина России от 7 октября 2020 г. № 03-04-05/87837

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #заемные_средства #физическое_лицо

📗 ФНС России рассказала, как получить статус налогового резидента в 2020 г.

ФНС России напомнила, что с 31 июля 2020 г. вступили в силу изменения в ст.207 НК РФ, согласно которым налоговым резидентом в 2020 г. может стать физическое лицо, находящееся в России от 90 до 182 календарных дней включительно в период с 1 января по 31 декабря 2020 г.

☝🏻Для получения статуса российского налогового резидента в этом случае физическому лицу необходимо представить заявление в налоговый орган по месту своего жительства (по месту пребывания, по месту постановки на учет).

📝Заявление составляется в произвольной форме, но должно обязательно содержать фамилию, имя, отчество (при его наличии) и идентификационный номер налогоплательщика — физического лица. Также рекомендуется в заявлении указывать количество дней, проведенных физическим лицом на территории Российской Федерации в 2020 г.

‼Важно! ФНС России в своем письме приводит пример подобного заявления.

⏳ Для получения статуса российского налогового резидента указанное заявление должно быть представлено в срок, предусмотренный для представления декларации по НДФЛ за 2020 г.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 28.09.2020 № ВД-4-17/15732

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #налоговый_резидент #налоговый_нерезидент #налог_на_доходы_физических_лиц

📗 Заявление о предоставлении акта налоговой сверки следует подавать по новой форме

ФНС России ввела рекомендуемую форму заявления о предоставлении акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам (КНД 1165180) (Письмо ФНС России от 28.10.2020 № АБ-4-19/17644@).

📭 Справочно:
В настоящее время ФНС России готовит приказ, который утвердит новые формы документов для проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам и страховым взносам. Проект приказа содержит не только обновленную форму акта совместной сверки, но и форму заявления о предоставлении акта совместной сверки. Предполагается, что они вступят в силу через 5 месяцев после официального опубликования.

☝🏻 До утверждения и вступления в силу приказа с новыми формами документов для проведения совместной сверки по налогам, ФНС России ввела рекомендуемую форму заявления о предоставлении акта совместной сверки.

📎 #buhdrive #налоги #сверка_расчетов #форма_заявления #акт_сверки

📗 Можно ли применять спецрежим для самозанятых при продаже автозапчастей?

Минфин России разъяснил, можно ли применять налог на профессиональный доход (НПД) к деятельности по продаже запасных частей для транспортных средств.

☝🏻Ведомство отмечает, что лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав (за исключением имущества, использовавшегося ими для личных, домашних или иных подобных нужд), не вправе применять специальный налоговый режим НПД (п.2 ч.2 ст.4 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

📌Вывод: В отношении такого вида предпринимательской деятельности, как продажа запасных частей для транспортного средства, налогоплательщики не вправе применять спецрежим для самозанятых. В данном случае необходимо выбрать иной режим налогообложения.

📖 Основание: Письмо Минфина РФ от 19.10.2020 № 03-11-11/91220

📎 #buhdrive #налоги #самозанятый #НПД #продажа_автозапчастей #налогообложение #налог_на_профессиональный_доход

📗 Облагается ли НДС выплата дивидендов имуществом?

📓Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации (п. 1 ст. 43 НК РФ).

☝🏻К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

Участники общества вправе выбрать способ и порядок получения распределяемой прибыли, в том числе имуществом, принадлежащим обществу.

⛔ Контролирующие органы считают, что при выплате дивидендов имуществом возникает объект налогообложения НДС, так как право собственности на него переходит к участнику общества, а переход права собственности на имущество является на основании ст. 39 НК РФ реализацией. То есть налоговая база по НДС возникает в момент передачи имущества учредителю (п. 1 ст. 167 НК РФ).

📖 Основание: Письма Минфина РФ от 07.02.2018 № 03-05-05-01/7294, от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54596, от 17.04.2014 № 03-07-15/17628, ФНС России от 15.05.2014 № ГД-4-3/9367@

✅В то же время у налогоплательщиков есть хорошие шансы отстоять право не начислять НДС со стоимости переданного участнику имущества в суде. Судьи считают, что передача имущества общества его участнику по итогам распределения чистой прибыли общества взамен выдачи денежных средств не может рассматриваться в качестве реализации товара по смыслу ст. 39 НК РФ и, соответственно, облагаться НДС.

📖 Основание: Постановления АС Волго-Вятского округа от 03.07.2020 г. № А82-13935/2019, Девятнадцатого ААС от 13.08.2015 № А14-9683/2014, АС Восточно-Сибирского округа от 25.02.2015 № А58-341/14 (Определением ВС РФ от 31.07.2015 № 302-КГ15-6042 данная позиция признана правомерной)

‼Важно! Судьи отмечают, что законодательство допускает выплату дивидендов акционеру имуществом. Поэтому передача данного имущества не образует иной объект налогообложения, кроме дохода. То есть этот доход возникает только у учредителя и облагается налогом на прибыль или НДФЛ.

📎 #buhdrive #налоги #НДС #дивиденды #имущество #арбитраж