Рубрика: НАЛОГИ

📗 Включаются ли расходы на обязательную вакцинацию работников в расходы по налогу на прибыль?

☝🏻 Ст. 11 Закона о санитарно-эпидемиологическом благополучии населения (от 30.03.1999 № 52-ФЗ) обязывает индивидуальных предпринимателей и юридических лиц:

💥 выполнять требования санитарного законодательства, а также постановлений, предписаний и санитарно-эпидемиологических заключений осуществляющих государственный санитарно-эпидемиологический надзор должностных лиц;

💥 разрабатывать и проводить санитарно-противоэпидемические (профилактические) мероприятия;

💥 обеспечивать безопасность для здоровья человека выполняемых работ и оказываемых услуг, а также продукции производственно-технического назначения, пищевых продуктов и товаров для личных и бытовых нужд при их производстве, транспортировке, хранении, реализации населению.

📌Вывод: налогоплательщики, осуществляющие расходы на проведение обязательной вакцинации своих сотрудников, обусловленные необходимостью исполнения требований указанного закона, вправе учесть эти расходы для целей налогообложения прибыли.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 08.10.2020 № 03-03-06/1/87999

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_прибыль #вакцинация #разъяснения #Минфин

📗 30 ноября 2020 истекает срок подачи заявлений об отсрочке или рассрочке по налогам для пострадавших от распространения COVID-19 отраслей

Отсрочки и рассрочки предоставляются беспроцентно.

Заявление можно подать по платежам, сроки уплаты которых приходятся на 2020 год, в том числе на период с 1 по 31 декабря. При наличии оснований для предоставления меры поддержки заявление и обязательство о соблюдении условий отсрочки или рассрочки подаются в инспекцию по месту нахождения или учета организации.

Если заявление подано до направления в инспекцию деклараций или расчетов, в которых исчислены указанные в нем налоги, авансовые платежи и страховые взносы, то оно будет рассмотрено после их представления.

Указанный порядок действует и для деклараций/расчетов, на основании которых проверяется право на отсрочку или рассрочку в виде снижения доходов.

Проверить возможность получения отсрочки или рассрочки в соответствии с постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 можно с помощью сервиса на сайте ФНС России.

➡Интернет-ресурс:
https://service.nalog.ru/covid2/?t=1603966494222

📚 Источник:
https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/10120811/

📎 #buhdrive #налоги #коронавирус #пандемия #отсрочка_по_налогам #пострадавшие_отрасли

📗 Исключение кредитора из ЕГРЮЛ не всегда влечет за собой включение долга в доходы

В общем случае кредиторская задолженность, списываемая в связи с ликвидацией кредитора, включается в целях налогообложения в состав внереализационных доходов.

‼Важно! Однако исключение из ЕГРЮЛ не всегда означает ликвидацию юридического лица.

☝🏻Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо прекратившим свое существование после внесения в ЕГРЮЛ соответствующей записи. Кредиторскую задолженность нужно включить в состав внереализационных доходов в том периоде, когда в ЕГРЮЛ была внесена запись о ликвидации кредитора.

🌟 Но исключить компанию из реестра могут также в связи с:

❌ невозможностью ликвидации из-за отсутствия средств на необходимые расходы и невозможностью возложить эти расходы на учредителей (участников) компании

❌ недостоверностью сведений, внесенных в ЕГРЮЛ

‼Важно! Если организация-кредитор была исключена из ЕГРЮЛ по любому из этих двух оснований, задолженность перед этой организацией не подлежит списанию и, соответственно, включению в состав внереализационных доходов.

📖 Основание: Письмо Минфина от 07.02.2020 № 03-03-06/2/7955

📎 #buhdrive #налоги #доходы #кредиторская_задолженность #внереализационные_доходы

📗 Вправе ли субъект УСН учесть расходы на создание мобильного приложения в целях налогообложения?

☝🏻Ст.346.16 НК РФ разрешает учитывать в целях УСН расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). При этом такие расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

📌Вывод: Налогоплательщик вправе учесть расходы на создание мобильного приложения в случае их соответствия указанным критериям и при условии, что исключительное право на приложение не переходит к налогоплательщику.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 23.09.2020 № 03-11-11/83736

📎 #buhdrive #налоги #УСН #субъект_УСН #расходы #мобильное_приложение #НК_РФ #Минфин #разъяснения

📗 Как считать налог на прибыль и НДФЛ, если организация оплатила тестирование работников на коронавирус?

☝🏻Закон о санитарно-эпидемиологическом благополучии населения (от 30.03.1999 № 52-ФЗ) обязывает организации и ИП осуществлять санитарно-противоэпидемические (профилактические) мероприятия по обеспечению безопасных для человека условий труда и выполнению требований санитарных правил и иных НПА в целях предупреждения, в том числе инфекционных заболеваний.

‼Важно! Соблюдение санитарных правил является обязательным для граждан, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц.

Ст. 264 НК РФ относит к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ.

📌Вывод: Расходы организаций на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия у работников новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV), направленные на выполнение требований действующего законодательства в части обеспечения нормальных условий труда работников, учитываются в составе прочих расходов.

☝🏻Поскольку проведение тестов работников на коронавирус обусловлено обеспечением нормальных (безопасных) условий труда работников, то экономической выгоды (дохода) у таких работников не возникает.

📌Вывод: Доначислять НДФЛ в подобных случаях не требуется.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 09.10.2020 № 03-03-06/1/88521

📎 #buhdrive #налоги #коронавирус #налог_на_прибыль #НДФЛ #пандемия #прочие_расходы #тестирование

📗 Уменьшение суммы прибыли по итогам года не ведет к переквалификации выплаченных дивидендов

☝🏻Для хозяйственных обществ предусмотрен порядок определения прибыли после налогообложения (чистой прибыли) как источника выплаты дивидендов в случаях, когда решение о распределении прибыли принимается по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и/или отчетного года.

‼Важно! Действующее законодательство не содержит положений, изменяющих экономическую квалификацию выплаченных дивидендов (распределенной прибыли) в случаях, когда размер чистой прибыли, определенный по данным годовой бухгалтерской отчетности, меньше, чем величина дивидендов, выплаченных таким хозяйственным обществом на основании соответствующих решений, принятых на основании данных промежуточной бухгалтерской отчетности.

📌Вывод: Доходы в виде дивидендов, выплаченные акционерам (участникам) хозяйственных обществ по результатам работы указанных хозяйственных обществ за квартал, полугодие и девять месяцев отчетного года, в дальнейшем переквалификации для целей налогообложения не подлежат. То есть если по итогам года чистая прибыль организации оказалась меньше выплаченных ею дивидендов за квартал, полугодие или девять месяцев, то для целей налогообложения эти дивиденды остаются дивидендами.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 15.10.2020 № 03-03-10/90152, доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 19.10.2020 № СД-4-3/17130@

📎 #buhdrive #налоги #дивиденды #переквалификация #разъяснения #Минфин #ФНС

📗 Можно ли в целях исчисления налога на прибыль применять самостоятельно разработанные нормы естественной убыли?

☝🏻Согласно НК РФ к материальным расходам приравниваются потери от недостачи и/или порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли. Нормы эти утверждаются в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 12.11.2002 № 814. Постановлением также установлено, что нормы естественной убыли для каждой отрасли устанавливает соответствующее ведомство. Например, в отношении продукции растениеводства сельского хозяйства – Минсельхоз, а по продовольственным товарам в сфере торговли и общепита – Минпромторг.

📌Вывод: В целях исчисления налога на прибыль запрещено применять самостоятельно разработанные нормы естественной убыли.

📖 Основание: Письма Минфина России от 08.10.2020 № 03-03-06/1/88000, от 21.07.2010 № 03-03-06/1/471, от 23.05.2014 № 03-03-РЗ/24762, УФНС России по г. Москве от 30.07.2010 № 16-15/080278@

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_прибыль #нормы_естественной_убыли #самостоятельно_разработанные_нормы

📗 Как быть с НДС, если заказчик отказался подписывать акт сдачи-приемки работ?

☝🏻 Моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат:

💥 либо день выполнения работ

💥 либо день их оплаты (частичной оплаты)

По общему правилу, днем выполнения работ признается дата подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком. При этом в случае, когда заказчик не подписал акт сдачи-приемки, но имеется решение суда, из которого следует, что работы подрядчиком выполнены, днем выполнения работ для целей НДС следует считать дату вступления в законную силу соответствующего судебного решения.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 08.10.2020 № 03-07-11/88016

📎 #buhdrive #налоги #НДС #акт #выполненные_работы #Минфин

📗 Вправе ли самозанятый оказывать услуги дистанционно из другой страны?

Плательщиками налога на профессиональный доход могут быть граждане РФ и стран Евразийского экономического союза. При этом применять спецрежим для самозанятых вправе физлица, в том числе ИП, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент.

☝🏻Учитывая, что положения Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ не содержат определения места ведения деятельности, осуществляемой дистанционно, место ведения указанной деятельности может определяться по выбору плательщика налога на профессиональный доход:

💥 по месту нахождения налогоплательщика НПД;
💥 по месту нахождения покупателя (заказчика).

📌Вывод: Самозанятый вправе оказывать услуги дистанционно российским заказчикам, находясь за границей.

Кроме того, закон № 422-ФЗ не содержит ограничений по порядку использования мобильного приложения «Мой налог» и веб-версии мобильного приложения «Мой налог» на территории иностранных государств.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 12.10.2020 № АБ-4-20/16632@

📎 #buhdrive #налоги #НПД #налог_на_профессиональный_доход #самозанятые #оказание_услуг #дистанционная_работа

📗 Как при применении упрощенной системы налогообложения (УСН) учитывать расходы на товар?

При УСН расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

📌Вывод: Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитываются налогоплательщиком в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была произведена реализация данных товаров покупателю.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 06.11.2019 № 03-11-11/85434

📎 #buhdrive #налоги #УСН #товар #расходы_на_товар