Рубрика: НАЛОГИ

📗Устранена неопределенность в части НДС при реализации продукции банкрота

С 2021 г. операции по реализации любого имущества банкрота, в том числе произведенной им продукции, не будут признаваться объектом обложения НДС.

📭 Справочно:
Сейчас в НК РФ прописано, что обложению НДС не подлежат операции по реализации имущества и/или имущественных прав банкротов. Из-за некоторой неопределенности в этой формулировке часто возникали споры о том, что именно относится к не облагаемому НДС имуществу банкрота: любое реализуемое им имущество, в том числе продукция, произведенная в ходе текущей производственной деятельности, или только то имущество, которое входит в конкурсную массу. Один из таких споров дошел до Конституционного суда и судьи предписали привести формулировки в соответствие.

☝🏻 С 01.01.2021 г. в пп.15 п.2 ст. 146 НК РФ будет четко прописано, что объектом обложения НДС не являются операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) должников, признанных несостоятельными (банкротами), в том числе товаров (работ, услуг), изготовленных и/или приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе хозяйственной деятельности после признания должников банкротами.

📖 Основание: Федеральный закон от 15.10.2020 № 320-ФЗ

📎 #buhdrive #налоги #НДС #банкротство #Конституционный_суд

📗 Можно ли при применении УСН учитывать расходы на нотариуса?

Ст. 346.16 НК РФ разрешает учитывать при УСН материальные расходы и расходы в виде платы государственному и/или частному нотариусу за нотариальное оформление документов.

☝🏻 При этом к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или ИП, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика. К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

📌Вывод: Расходы по оплате нотариусу за свидетельствование подлинности подписей на банковской карточке, за оказание услуг по копированию документов, за нотариальное оформление документов могут учитываться в составе расходов при УСН.

‼Важно! Нотариальные расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

📖 Основание: Письма Минфина России от 30.09.2020 № 03-11-11/85366, от 18.12.2019 № 03-11-11/99020

📎 #buhdrive #налоги #УСН #расходы #услуги_нотариуса #нотариус

📗 Нужно ли начислять страховые взносы в части оплаты питания работникам?

В общем случае, на стоимость предоставленного работнику питания или ее компенсацию нужно начислить страховые взносы.

📖 Основание: Письма Минфина России от 23.09.2020 № 03-15-06/83269, от 20.03.2019 № 03-15-06/18344, от 10.05.2018 № 03-04-07/31223 (п. 2), от 23.10.2017 № 03-15-06/69405 (п. 1), Письмо ФНС России от 02.06.2020 № БС-4-11/9100

Если невозможно определить стоимость питания, полученного каждым сотрудником, взносы начислять не нужно (пп. 1 п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421 НК РФ).

📖 Основание: Письмо Минтруда России от 24.05.2013 № 14-1-1061

‼Важно! Минфин России указал на необходимость организовать учет таким образом, чтобы можно было определить сумму доходов каждого работника. Например, при предоставлении питания в виде шведского стола доход можно рассчитать исходя из стоимости питания на одного человека.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 17.05.2018 № 03-04-06/33350 (п. 2)

☝🏻 Если работодатель обязан предоставлять питание работникам (компенсировать его стоимость) в пределах норм, установленных законом, страховые взносы начислять не нужно (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

📎 #buhdrive #налоги #страховые_взносы #питание #питание_для_сотрудников #расходы_на_питание #база_по_страховым_взносам

📗 Всегда ли расходы на имущественное страхование уменьшают налог на прибыль?

☝🏻 Ст.263 НК РФ разрешает учесть в целях налога на прибыль расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование. В том числе, расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по добровольным видам страхования, перечисленным в п.1 ст.263 НК РФ.

‼Важно! Взносы налогоплательщика по иным видам добровольного имущественного страхования, не перечисленным в п.1 ст.263 НК РФ, учитываются в целях налогообложения прибыли при условии, что в соответствии с законодательством такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности.

📌Вывод: Уменьшают базу по налогу на прибыль расходы по тем видам страхования, которые прямо предусмотрены ст.263 НК РФ, а также если заключение договоров страхования является обязательным условием для осуществления деятельности компании.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 28.09.2020 № 03-03-06/1/84464

📎 #buhdrive #налоги #налоговый_учет_расходов #налог_на_прибыль #расходы_на_страхование #обязательное_страхование #добровольное_страхование

📗 ФНС России утвердила новую форму заявления о выдаче справок о налоговых расчетах

Соответствующий приказ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

📭 Справочно:
На основании норм ст.32 НК РФ налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа.

☝🏻 В связи с этим ФНС России подготовила и утвердила форму заявления о выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Утвержденная ФНС форма заявления предназначена для физических и юридических лиц. Форма документа учитывает, что заявление моет быть подано в налоговые органы лично либо через МФЦ, а также направлено почтой.

📒 Указанная форма заявления вступит в силу с 19 октября 2020 г.

📚 Источник:
http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202010080042

📎 #buhdrive #налоги #налоговое_администрирование #форма_заявления #возврат_налога #зачет_налога

Приказ Федеральной налоговой службы от 03.09.2020 № ЕД-7-19/631@ ∙ Официальное опубликование правовы

http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202010080042

Приказ Федеральной налоговой службы от 03.09.2020 № ЕД-7-19/631@ «Об утверждении формы заявления о представлении справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и формата его представления в налоговый орган в электронной форме»

📗 Применяются ли пониженные страховые взносы для МСП к договорам гражданско-правового характера (ГПХ)?

Никаких исключений для взносов с выплат физическим лицам по договорам ГПХ нет. Если предприятие имеет право на льготный тариф, он применяется не только к трудовым, но и к гражданско-правовым договорам.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 23.09.2020 № 03-15-06/83334

📎 #buhdrive #налоги #страховые_взносы #ГПХ #МСП #малый_бизнес #коронавирус #пандемия

📗 Облагается ли страховыми взносами оплата проезда работника в командировку при несовпадении даты вылета с ее началом?

📕Пример:
Сотрудник был направлен в командировки по двум приказам:
06.02.2020 — 07.02.2020 из г. Сыктывкара в г. Москву и
10.02.2020 — 11.02.2020 из г. Сыктывкара в г. Санкт-Петербург.

После возвращения из командировок работник представил электронные билеты с посадочными талонами по маршруту г. Сыктывкар — г. Москва с датой вылета 06.02.2020 и по маршруту г. Москва — г. Санкт-Петербург — г. Сыктывкар (г. Москва — г. Санкт-Петербург с датой вылета 07.02.2020; г. Санкт-Петербург — г. Сыктывкар с датой вылета 10.02.2020).

❓В связи с этим возник вопрос, можно ли отнести к командировочным расходам полную стоимость обоих билетов и не начислять страховые взносы со стоимости проезда. Или, поскольку дата перелета по маршруту г.Москва – г. Санкт-Петербург с датой начала командировки в северную столицу не совпадает, взносы со стоимости этого перелета нужно начислить.

Учитывая даты в примере, выходит, что работник вылетел во вторую командировку, которая согласно приказу начиналась в понедельник (10.02.2020), накануне выходных (в пятницу, 07.02.2020). Т.е. в месте командировки он всего лишь провел свои законные выходные.

‼Важно! Минфин России в такой ситуации настаивает, что оплата стоимости билета командированного работника с датой вылета 07.02.2020 из г. Москвы в г. Санкт-Петербург — это не компенсация командировочных расходов, а выплата в рамках трудовых отношений, которая облагается страховыми взносами.

☝🏻 Причем, поскольку в данной ситуации, по маршруту г. Москва — г. Санкт-Петербург — г. Сыктывкар работником был представлен единый электронный авиабилет и выделить из общей стоимости билета стоимость авиаперелета по маршруту г. Москва — г. Санкт-Петербург невозможно, стоимость перелета Москва — Санкт-Петербург нужно рассчитывать пропорционально расстоянию между этими городами.

📌Вывод: Если дата начала командировки в приказе не совпадает с датой в билете, то оплата проезда работника по такому билету – это не компенсация командировочных расходов, а выплата в рамках трудовых отношений, которая облагается страховыми взносами.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 23.09.2020 № 03-15-06/83264

📎 #buhdrive #налоги #командировка #проезд_работника #проезд #билеты #страховые_взносы #Минфин

📗 ФНС России выпустила контрольные соотношения для новой формы декларации по налогу на имущество

📭 Справочно:
Контрольные соотношения применяют для проверки правильности формирования показателей в отчетности.

Новая форма декларации по налогу на имущество организаций утверждена приказом от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@. Ее необходимо применять, начиная с представления отчетности за налоговый период 2020 года.

В связи с этим ФНС ввела контрольные соотношения для проверки указанной декларации.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 30.09.2020 № БС-4-21/15947@

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_имущество #декларация #налоговая_декларация #контрольные_соотношения #камеральная_проверка

📗 Может ли ИП без наемных работников уменьшить единый налог на всю сумму страховых взносов при совмещении УСН («доходы») и ПСН?

На основании п. 3 ст. 346.21 НК РФ ИП, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы» и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога при применении УСН на уплаченные за себя страховые взносы без ограничений.

☝🏻 При этом глава 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ не предусматривает возможность уменьшения налога на сумму страховых взносов.

Контролирующие органы разъясняют, что ИП, не имеющий наемных работников и совмещающий УСН с объектом налогообложения «доходы» и ПСН, вправе уменьшить сумму единого налога при УСН на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов.

📖 Основание: Письма Минфина РФ от 05.06.2019 № 03-11-11/40768, от 16.11.2016 № 03-11-12/67076, от 07.04.2016 № 03-11-11/19849, от 27 июня 2014 № 03-11-11/31004

📎 #buhdrive #налоги #УСН #ПСН #страховые_взносы #Минфин #уменьшение_единого_налога

📗 Нужно ли удерживать НДФЛ с взысканной оплаты вынужденного прогула на основании решения суда в случае признания увольнения работника незаконным?

☝🏻 Перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ, содержится в ст. 217 НК РФ. Оснований для освобождения от налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм среднего заработка за все время вынужденного прогула, выплаченных в случае признания увольнения работника или перевода его на другую работу незаконным, эта статья не содержит.

📌Вывод: Сумма денежных средств в размере среднего заработка за все время вынужденного прогула, взысканная по решению суда с организации-работодателя в пользу ее работника, подлежит обложению НДФЛ.

❗ Организация в данном случае признается налоговым агентом по НДФЛ.

🚩 Судом в резолютивной части решения может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физического лица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве НДФЛ. В этом случае организация должна удержать у налогоплательщика НДФЛ при фактической выплате среднего заработка.

🚩 Если при вынесении решения суд не разделил сумму взыскания на части (причитающуюся физическому лицу и НДФЛ), организация при выплате этого взыскания не имеет возможности удержать налог. В подобном случае организация должна сообщить в налоговый орган по месту своего учета и налогоплательщику о невозможности удержать НДФЛ и о суммах дохода, с которого не удержан налог. НДФЛ должен будет уплатить сам работник на основании полученного налогового уведомления.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 18.09.2020 № 03-04-05/81945

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #прогул #вынужденный_прогул #удержание_НДФЛ #налоговый_агент #взыскание_долга