Рубрика: НАЛОГИ

📗 Можно ли принять НДС к налоговому вычету, если товар оплачен за счет «коронавирусного» кредита?

📭 Справочно:
Речь идет о «коронавирусном» кредите для бизнеса с льготной ставкой 2%, который, при выполнении установленных условий, заемщику (организации или ИП) не нужно будет возвращать.

Вычеты сумм НДС, предъявленных продавцами покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), производятся на основании счетов-фактур после принятия на учет данных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

☝🏻Этот порядок применяется в том числе при приобретении товаров (работ, услуг), оплачиваемых за счет кредитных денег. И то, что в данном случае речь идет о необычном невозвратном кредите, сути дела не меняет.

📌Вывод: По мнению Минфина РФ, тот факт, что товары (работы, услуги) были оплачены из средств льготного кредита на возобновление деятельности, на порядок принятия к вычету НДС не влияет.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 09.09.2020 № 03-03-06/1/79206

📎 #buhdrive #налоги #НДС #налоговый_вычет #коронавирус

📗 Как считать НДС, если иностранная фирма вернула предоплату за электронные услуги?

Из-за пандемии коронавируса со II квартала 2020 г. сложилась ситуация, когда ранее уплаченные суммы (например, в I квартале 2020 г.) в счет предстоящих поставок электронных услуг (например, во II квартале 2020 г.) были возвращены иностранными фирмами российским покупателям во II квартале 2020 г.

☝🏻По общему правилу, в случае возврата предоплаты суммы НДС, исчисленные и уплаченные с этой предоплаты, подлежат вычету при расторжении договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей. Это предусмотрено нормами п.5 ст.171 НК РФ.

‼Важно! Вычеты по авансовым платежам производятся в полном объеме не позднее одного года с момента возврата или отказа от услуг.

Каких-либо исключений в отношении электронных услуг, оказываемых иностранными организациями, местом реализации которых признается территория РФ, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

📌Вывод: Иностранные организации — поставщики электронных услуг в случае возврата покупателю денежных средств должны руководствоваться общим порядком применения налоговых вычетов по НДС.

📒По мнению ФНС России, возврат иностранной организацией денежных средств покупателю, ранее включенных в налоговую базу по НДС, учитывается в базе по НДС в периоде фактического возврата платежей покупателям, досрочно отменившим подписку или расторгнувшим досрочно договор на оказание электронных услуг. Уточненная налоговая декларация в таком случае не представляется.

Если сумма налоговых вычетов превышает в текущем квартале сумму НДС, исчисленного к уплате иностранной организацией за оказанные электронные услуги, излишне уплаченные суммы налога (в связи с поступившими возвратами платежей) можно учесть при представлении налоговых деклараций по НДС в связи с оказанием электронных услуг в последующих налоговых периодах.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 21.08.2020 № СД-4-3/13554

📎 #buhdrive #налоги #НДС #электронные_услуги #возврат #электронная_услуга #возврат_платежей

📗 ФНС России подготовила новую форму декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН)

☝🏻Проект соответствующего приказа опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА. Документ содержит обновленную форму декларации по УСН, электронный формат декларации и порядок ее заполнения.

Как поясняют в ФНС, новая форма декларации учитывает, что с 1 января 2021 года вступят в силу положения, позволяющие налогоплательщику УСН, если его доходы превысят 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, либо средняя численность работников превысит 100 человек, но не более чем на 30 человек, продолжить применение специального налогового режима.

В течение переходного периода ставка налога увеличится с 6 до 8% для налогоплательщиков, применяющих объект налогообложения в виде доходов. Для налогоплательщиков, применяющих объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, налоговая ставка в переходный период повышается с 15 до 20%.

📭 Справочно:
Обновленные нормы внесены в НК РФ Федеральным законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ.

☝🏻Кроме того, форма декларации дополнена показателями «Код налоговой льготы» с методикой кодирования льгот. Данный показатель внедряют для обеспечения автоматизации сбора информации с целью проведения оценки налоговых расходов.

📝Ожидается, что новая форма декларации и соответствующий ей электронный формат вступят в силу с 1 января 2021 г.

📎 #buhdrive #налоги #УСН #налоговая_декларация #форма_налоговой_декларации #упрощенная_система_налогообложения #налоговая_отчетность

📗 Если организация при переходе на УСН ошиблась с выбором объекта налогообложения, то придется платить налог согласно сделанному выбору

Если при переходе на УСН организация случайно указала не тот объект налогообложения, который хотела, и не успела исправить ошибку, то платить налог нужно исходя из того, какой объект отмечен в уведомлении.

Данную позицию подтверждает Верховный суд РФ. В Определении ВС РФ от 30.03.2018 № 304-КГ18-1727 сказано, что представление декларации, в которой указан другой объект налогообложения, не изменит ситуацию. Представление налогоплательщиком декларации с указанием в ней объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» вместо «доходы» по существу является изменением ранее выбранного объекта налогообложения, что прямо запрещено п. 2 ст. 346.14 НК РФ.

✅Рекомендация: Следует внимательно проверять оформление уведомления о переходе на УСН.

🎓 Однако есть исключения. Если в уведомлении о переходе на УСН ошибочно указан не тот объект обложения или налогоплательщик просто передумал, то до конца года (не позднее 31 декабря) можно спокойно изменить первоначальный выбор.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 10.09.2020 № 03-11-06/2/79549

📎 #buhdrive #налоги #УСН #ошибка_в_выборе_налоговой_базы #доходы #доходы_минус_расходы #Верховный_суд

📗 Увеличивает ли доход ИП на УСН передача имущества в добавочный капитал ООО?

☝🏻 К доходам налогоплательщиков на УСН относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

При этом на основании ст. 39 НК РФ, передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, паевые взносы в паевые фонды кооперативов), не признается реализацией товаров, работ или услуг.

📌Вывод: У индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, при передаче имущества в добавочный капитал общества с ограниченной ответственностью дохода не возникает.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 08.09.2020 № 03-07-14/78762

📎 #buhdrive #налоги #ИП #УСН #добавочный_капитал #упрощенная_система_налогообложения

📗 Можно ли списать в расходы стоимость проездных билетов для работников?

🚩Работодатель, который оплачивает проезд своих сотрудников на работу и обратно, может учесть такие расходы в расходах по налогу на прибыль только в двух случаях:

💥 если из-за технологических особенностей производства работодателю приходится брать на себя расходы по доставке персонала к месту работы и обратно. Например, организовывать и оплачивать специальные рейсы.

💥 оплата проезда работников в офис и обратно является частью системы оплаты труда.

‼Важно! Если объективных причин для оплаты проезда работников нет, но есть желание работодателя создать условия для персонала, то положение о том, что организация берет на себя дорожные затраты работников (например, оплачивает проездные на общественный транспорт) следует прописать в трудовых и/или коллективном договорах.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 09.09.2020 № 03-03-06/1/79033

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_прибыль #проездные_билеты #расходы

📗 Налоговые органы вправе заблокировать личные счета предпринимателя

☝🏻Действующим законодательством не предусмотрен запрет на обращение взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пени и штрафов на счета ИП, открытые не для ведения предпринимательской деятельности.

‼Важно! В целом, имущество ИП, используемое им в личных целях, юридически не обособлено от имущества, непосредственно используемого для предпринимательской деятельности. ИП отвечает по обязательствам, связанным с предпринимательской деятельностью, всем своим имуществом, за исключением того, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

📌Вывод: Для обеспечения исполнения ИП обязанностей, возникших в результате предпринимательской деятельности, налоговые органы вправе приостановить операции по любым банковским счетам ИП-должника, в том числе тем, что открыты для личных целей, не связанных с ведением бизнеса.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 02.09.2020 № 03-02-07/1/76791

📎 #buhdrive #налоги #ИП #индивидуальный_предприниматель #блокировка_счета #налоговый_орган

📗 Вправе ли организация применить налоговый вычет по НДС, если поставщик выставил счет-фактуру с опозданием?

На основании п. 1 ст. 171 НК РФ организация вправе уменьшить общую сумму НДС на налоговые вычеты, которые в общем случае производятся на основании счетов-фактур (п. 1 ст. 172 НК РФ).

П. 3 ст. 168 НК РФ предписывает выставлять счета-фактуры не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) или со дня получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).

Принять суммы НДС к вычету на основании счета-фактуры возможно, если выполнены требования действующего законодательства (ст. 169 НК РФ). При этом в п. 2 ст. 169 НК РФ указано, что наличие в счете-фактуре ошибок не является основанием для отказа в принятии налога к вычету, если они не препятствуют налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), наименования товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также ставку и сумму налога, предъявленную покупателю.

☝🏻 В этой связи имеются ряд разъяснений Минфина России, в соответствии с которыми выставление счета-фактуры после срока, установленного в п. 3 ст. 168 НК РФ не является основанием для отказа в принятии НДС к вычету (письма Минфина России от 14.03.2019 № 03-07-11/16556, от 25.04.2018 № 03-07-09/28071, от 25.01.2016 № 03-07-11/272).

📎 #buhdrive #налоги #НДС #счет_фактура #счет_фактура_выставлен_с_опозданием #разъяснения_Минфина

📗 Можно ли уменьшить налог в случае отмены командировки?

Минфин России разъяснил, что к внереализационным расходам НК РФ приравнивает убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде (п. 2 ст. 265 НК РФ).

📌Вывод: В случае отмены командировки налогоплательщик вправе учитывать понесенные им невозмещаемые расходы при формировании базы по налогу на прибыль организаций, при соблюдении следующих условий:

💥 расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ);

💥 расходы не должны быть поименованы в составе неучитываемых затрат (ст. 270 НК РФ).

📖 Основание: Письма Минфина России от 08.09.2020 № 03-03-06/1/78642, от 03.07.2020 № 03-03-06/1/57735, от 18.05.2018 № 03-03-07/33766

‼Важно! А вот если в срыве командировки виноват сотрудник (например, он оказался невыездным из-за долгов), учесть невозвратный билет и оплату брони в отеле для налога на прибыль нельзя.

📖 Основание: Письмо ФНС от 29.01.2020 № СД-4-3/1352@

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_прибыль #командировка #командировочные_расходы #отмена_командировки

📗 Может ли индивидуальный предприниматель уменьшить доходы на расходы при расчете страховых взносов?

Если доход ИП не превышает 300 тыс.руб., то уплачивается только фиксированная величина страховых взносов, а если превышает – необходимо доплатить 1% с дохода (ст. 430 НК РФ).

🎓 На практике встает вопрос о том, как считать эти доходы, если предприниматель применяет УСН.

Позиция контролирующих органов ранее состояла в том, что предприниматели, которые заработали за год более 300 тыс. руб., должны заплатить 1% взносов с суммы фактически полученного дохода (той, что превышает 300 тыс. руб.). Уменьшить доходы на расходы нельзя (например, письмо Минфина России от 21.05.2018 № 03-15-06/34428).

☝🏻Судебная практика сформировала иной подход: ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» учесть расходы может. И наконец-то с этим мнением согласилась и ФНС России. В своем свежем разъяснении налоговые органы ссылаются на январское определение Конституционного суда.

‼Важно! По мнению ФНС России, ИП на УСН «доходы минус расходы» при определении размера доходов за расчетный период в целях исчисления 1%-х взносов вправе учитывать только расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК РФ, понесенные за соответствующий налоговый период. А уменьшать рассчитанную величину доходов на сумму убытков прошлых лет, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, в целях взносов нельзя.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 01.09.2020 № БС-4-11/14090

📎 #buhdrive #налоги #ИП #индивидуальный_предприниматель #УСН #упрощенная_система_налогообложения