Рубрика: НАЛОГИ

📗Когда прощенный иностранным контрагентом долг не учитывают в налоговой базе по налогу на прибыль?

ФНС России напомнила налогоплательщикам, что российские компании не должны включать в налоговую базу по налогу на прибыль сумму долга, прощенного иностранной организацией.

☝🏻В данном случае речь идет о прощенных в 2022 г. обязательствах по договорам займа (кредита), заключенным до 1 марта 2022 г. с иностранными фирмами, либо по требованиям, уступленным таким иностранным организациям до 1 марта 2022 г. (пп.21.5 п.1 ст.251 НК РФ). Данные нормы распространяются, как на основной долг, так и на начисленные, но не выплаченные проценты.

📌Вывод:
При принятии иностранной фирмой решения о прощении долга российской организации у последней возникает доход, однако такой доход не включается в базу по налогу на прибыль.

📭 Справочно:
Доход у иностранной организации от источников в РФ при прощении долга российского заемщика не возникает, так как прекращение обязательства путем прощения долга не приводит к возникновению у кредитора имущественной выгоды.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 26.04.2022 № ШЮ-4-13/5078@

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_прибыль #прощение_долга #иностранный_контрагент #займы #кредиты

📗Минфин России уточнил основания для повышения срока полезного использования основного средства, ранее введенного в эксплуатацию

☝🏻Изменение срока полезного использования объекта после начала его амортизации не допускается, за исключением отдельных случаев. Они перечислены в абз. 2 п.1 ст.258 НК РФ.

Так, налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта увеличился срок его полезного использования.

‼Важно! Иных случаев изменения срока полезного использования объекта основных средств, ранее введенного в эксплуатацию, положениями НК РФ не предусмотрено. А увеличение срока полезного использования ОС может быть осуществлено в исключительно пределах сроков, установленных для амортизационной группы, куда включено основное средство.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 18.03.2022 № 03-03-06/1/21167

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_прибыль #основные_средства #срок_полезного_использования #учет_основных_средств #начисление_амортизации #СПИ #налоговый_учет

📗Как платить НДФЛ при продаже недостроенной квартиры?

Если физическое лицо не дождалось, когда достроят новостройку и продало будущую квартиру в недостроенном доме, то придется платить НДФЛ, но не со всей суммы, а с учетом расходов.

☝🏻 Это связано с тем, что квартира — это имущество, а право на нее в несданном доме — это имущественное право. НДФЛ с продажи имущества и имущественного права считается по-разному.

По имущественному права вычета на 1 млн нет, есть только фактические расходы. Причем что касается долевого строительства, то право на учет расходов при переуступке четко прописано в НК, чего не скажешь про другие цессии.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 29.03.2022 № 03-04-05/25265

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #налог_на_доходы_физических_лиц #продажа #продажа_квартиры #переуступка_права

📗Нужно ли удерживать НДФЛ при выплате денежных средств в счет продажи ценных бумаг?

☝🏻При определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В общем случае при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

📌Вывод: Денежные средства, полученные в счет продажи ценных бумаг, в целях налогообложения относятся к доходам того года, в котором они фактически получены. При этом исчисление и удержание суммы НДФЛ производятся налоговым агентом при осуществлении операций с ценными бумагами, в частности, по окончании года.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 28.03.2022 № 03-04-05/24820

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #налог_на_доходы_физических_лиц #ценные_бумаги #операции_с_ценными_бумагами #налоговый_агент #удержание_налога #продажа_ценных_бумаг

📗Как вести учет НДС, если при экспорте товаров выявлены потери при транспортировке?

☝🏻Ст.164 НК РФ установлена нулевая ставка НДС при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, при условии представления в налоговые органы документов, в числе которых таможенная декларация (ее копия) с отметками российских таможенных органов.

📌Вывод: При экспорте товаров, по которым выявлены потери при транспортировке, нулевая ставка НДС применяется в отношении стоимости товаров, фактически вывезенных с территории России в таможенной процедуре экспорта, в количестве, отраженном в таможенной декларации.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 31.03.2022№ 03-07-08/26487

📎 #buhdrive #налоги #НДС #налог_на_добавленную_стоимость #экспорт #потери #нулевая_ставка #подтверждающие_документы

📗Когда выплаты физлицам по ГПД не подпадают под страховые взносы?

Минфин России разъяснил, нужно ли начислять страховые взносы на выплаты, произведенные организацией-агентом физлицам-принципалам, в том числе применяющим НПД, оказывающим клиентам платные юридические услуги на сайте организации.

☝🏻Выплаты физическим лицам по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг, облагаются страховыми взносами. В этой связи, если организация-агент на основании агентского договора начисляет и производит физическому лицу — принципалу выплаты за оказание им юридических услуг другим физическим лицам, то организация-агент является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с сумм данных выплат.

‼Важно! Однако, если выплаты за оказание юридических консультационных услуг производятся организацией самозанятому, и эти выплаты он включает в налоговую базу по НПД, то такие выплаты не облагаются страховыми взносами. Но в этом случае у организации-агента должен быть чек на данную сумму выплаты, сформированный физическим лицом, применяющим спецрежим для самозанятых.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 17.03.2022 № 03-04-06/20552

📎 #buhdrive #налоги #страховые_взносы #ГПД #гражданско-правовой_договор #выплаты_по_ГПД #налог_на_профессиональный_доход #налоговая_база

📗Нужно ли удерживать НДФЛ с компенсации за задержку зарплаты и других выплат?

☝🏻 Перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ, содержится в ст.217 НК РФ. В частности, от НДФЛ освобождены все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

При этом ст.236 ТК РФ обязывает работодателей выплачивать денежную компенсацию при нарушении срока выплаты зарплаты, отпускных и иных выплат работнику. Такая компенсация должна быть не ниже 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки.

📌Вывод: Денежная компенсация а задержку зарплаты и других выплат освобождается от НДФЛ.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 11.03.2022 № 03-04-05/18004

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #компенсация_за_задержку_заработной_платы #заработная_плата #компенсационные_выплаты #налог_на_доходы_физических_лиц #налоговая_база #освобождение_от_НДФЛ

📗Когда расходы на утилизацию оборудования можно учитывать в базе налога на прибыль?

☝🏻Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст.265 НК РФ, убытки), осуществленные налогоплательщиком.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

📌Вывод: Если законодательством РФ предусмотрена обязанность организации по утилизации оборудования, то расходы на его утилизацию уменьшают базу по налогу на прибыль. При этом данные расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены в соответствии с процедурой, предусмотренной законодательством для такой утилизации.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 18.03.2022 № 03-03-06/1/21079

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_прибыль #налоговая_база #расходы #утилизация #экономическое_обоснование #документальное_подтверждение

📗Нужно ли удерживать НДФЛ при выплате физическому лицу договорной неустойки?

☝🏻 Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, содержится в ст.217 НК РФ. Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения дохода в виде выплаченной неустойки, в этом перечне не содержится.

📌Вывод: Такой доход подлежит обложению НДФЛ в общем порядке.

‼Важно! Сумма компенсации реального ущерба, причиненного имуществу физического лица, размер которого документально подтвержден, не является доходом для целей обложения НДФЛ.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 11.03.2022№ 03-04-05/17790

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #налог_на_доходы_физических_лиц #налоговая_база #неустойка #договор #нарушение_договора
#налоговый_агент #обязательства

📗Новую форму декларации по НДС нужно применять с отчетности за I квартал 2022 г.

Ранее ФНС России внесла поправки в форму декларации по НДС и порядок ее заполнения. Соответствующий приказ от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@ был опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

ФНС России утвердила новую редакцию раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» декларации. Также введены новые коды операций и внесены изменения в электронный формат декларации по НДС и форматы представления сведений из книги покупок, книги продаж и из журнала учета выставленных счетов-фактур.

☝🏻Как ранее поясняла ФНС России, обновленные форма и формат декларации учитывают последние поправки в НК РФ в части нормы пункта 2 статьи 146, статьи 149, 161 и 176.1 НК РФ, предусматривающие:

💥 освобождение от налогообложения НДС отдельных операций;
💥 случаи возникновения обязанности налогового агента при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, местом реализации которых признается территория РФ;
💥 право на применение заявительного порядка возмещения налогоплательщиками-организациями, которые осуществляют производство вакцины для профилактики новой коронавирусной инфекции и информация о которых содержится в регистрационном удостоверении.

⌛ Обновленные форма и формат декларации по НДС вступили в силу с 1 апреля 2022 г. и подлежат применению, начиная с представления отчетности за 1 квартал 2022 г. Одновременно изменен электронный формат декларации по НДС.

Кроме того, ФНС России своим письмом от 04.03.2022 № СД-4-3/2616@ ввела три новых контрольных соотношения для проверки правильности формирования декларации по налогу на добавленную стоимость. Они направлены на выявление возможного завышения суммы НДС, заявленной к возмещению в заявительном порядке и при применении соглашения о защите и поощрении капиталовложений.

📚 Источник:
http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202201310019

📎 #buhdrive #налоги #НДС #1_квартал #налоговая_отчетность #форма_налоговой_декларации #новая_форма #налог_на_добавленную_стоимость

Приказ Федеральной налоговой службы от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@ ∙ Официальное опубликование правовы

http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202201310019

Приказ Федеральной налоговой службы от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме»