Рубрика: НАЛОГИ

📗Нужно ли удерживать НДФЛ при перечислении обеспечительного платежа физическому лицу-арендодателю?

☝🏻 ГК РФ допускает возможность применения по соглашению сторон сделки обеспечительного платежа путем внесения одной из сторон в пользу другой стороны определенной денежной суммы.

При наступлении обстоятельств, предусмотренных договором, сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства. В ином случае обеспечительный платеж подлежит возврату, если иное не предусмотрено соглашением сторон.

📌Вывод: По мнению Минфина России, при внесении организацией-арендатором обеспечительного платежа на счет физического лица — арендодателя по договору аренды имущества дохода, облагаемого НДФЛ, не возникает.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 27.01.2022 № 03-04-05/5576

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #налог_на_доходы_физических_лиц #аренда #обеспечительный_платеж #выплаты_физическим_лицам #аренда #налоговый_агент

📗Ожидается расширение перечня операций, освобождаемых от НДС

📒Правительство РФ внесло в Госдуму поправки в ст.149 НК РФ, которые расширяют перечень операций, освобождаемых от НДС.

В частности, законопроект предлагается освободить от НДС операции по передаче исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании договора коммерческой концессии.

☝🏻Данная норма будет применяться при условии выделения в цене договора коммерческой концессии вознаграждения за передачу исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности.

📭 Справочно:
В настоящее время от НДС освобождена передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау) на основании лицензионного договора. Поправки же обеспечат унификацию налоговых условий по НДС при обороте результатов интеллектуальной деятельности.

📚 Источник:
https://sozd.duma.gov.ru/bill/74851-8

📎 #buhdrive #налоги #НДС #налог_на_добавленную_стоимость #освобождение_от_НДС #интеллектуальная_собственность #интеллектуальная_деятельность #поправки_в_НК

№74851-8 Законопроект :: Система обеспечения законодательной деятельности

https://sozd.duma.gov.ru/bill/74851-8

Информационный ресурс Государственной Думы. Здесь собрана информация о рассмотрении законопроектов и проектов постановлений Государственной Думы

📗Как при УСН учитывать полученное возмещение судебных расходов, в том числе расходов на уплату госпошлины и услуги представителя, взысканные с ответчика?

☝🏻В составе доходов при УСН учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы. При этом к внереализационным доходам относят, в том числе доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и/или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

📌Вывод: Денежные средства, полученные в качестве возмещения судебных расходов, в том числе расходов на уплату госпошлины и расходов на оплату услуг представителя, взысканные по решению суда с ответчика, учитываются в составе доходов при УСН.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 25.01.2022 № 03-11-06/2/4383

📎 #buhdrive #налоги #УСН #упрощенная_система_налогообложения #судебные_расходы #налоговый_учет #доходы

📗Когда при продаже товара иностранной компании-экспортеру требуется начислить НДС?

Минфин России разъяснил, как вести учет НДС российской организации, которая продает иностранному покупателю товары с передачей права собственности на них на территории РФ до момента помещения под таможенную процедуру экспорта.

☝🏻Ст.194 НК РФ разрешает применять нулевую ставку НДС при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст.165 НК РФ.

Моментом определения налоговой базы в этом случае является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС. В случае непредставления указанных документов в установленный 180-дневный срок НДС подлежит уплате за квартал, на который приходится дата отгрузки товаров.

📌Вывод: В связи с этим, если реализованные российской организацией иностранному покупателю товары, право собственности на которые перешло на территории РФ до момента помещения под таможенную процедуру экспорта, не вывозятся с территории России в таможенной процедуре экспорта, налоговая база при реализации таких товаров определяется на день отгрузки.

☝🏻 При этом реализация таких товаров подлежит обложению НДС по общепринятым ставкам в размере 20 или 10%.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 25.01.2022 № 03-07-08/4438

📎 #buhdrive #налоги #НДС #экспорт #продажа_товара #ставка_НДС #вывоз_товаров #налог_на_добавленную_стоимость

📗Как ИП уменьшить налоги на страховые взносы при совмещении УСН и ПСН, если наемный труд он применяет только в деятельности на УСН?

🚩В данном случае ИП вправе уменьшить налог по патенту на сумму уплаченных за себя фиксированных страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование без применения ограничения в виде 50%.

🚩Также ИП может уменьшить налог по УСН на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм), как за себя, так и в отношении выплат своим работникам, но уже с учетом ограничения в 50%.

Аналогичный порядок следует применять при уменьшении налога, если ИП совмещает УСН и ПСН, используя труд наемных работников только в деятельности, облагаемой в рамках ПСН.

📖 Основание: Данный подход доведен до налоговых органов письмом ФНС России от 07.02.2022 № СД-4-3/1383@

📎 #buhdrive #налоги #УСН #ПСН #упрощенная_система_налогообложения #патентная_система_налогообложения #ИП #единый_налог #уменьшение_единого_налога

📗 Вправе ли организация применить налоговый вычет по НДС, если поставщик выставил счет-фактуру с опозданием?

На основании п. 1 ст. 171 НК РФ организация вправе уменьшить общую сумму НДС на налоговые вычеты, которые в общем случае производятся на основании счетов-фактур (п. 1 ст. 172 НК РФ).

П. 3 ст. 168 НК РФ предписывает выставлять счета-фактуры не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) или со дня получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).

Принять суммы НДС к вычету на основании счета-фактуры возможно, если выполнены требования действующего законодательства (ст. 169 НК РФ). При этом в п. 2 ст. 169 НК РФ указано, что наличие в счете-фактуре ошибок не является основанием для отказа в принятии налога к вычету, если они не препятствуют налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), наименования товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также ставку и сумму налога, предъявленную покупателю.

☝🏻 В этой связи имеются ряд разъяснений Минфина России, в соответствии с которыми выставление счета-фактуры после срока, установленного в п. 3 ст. 168 НК РФ не является основанием для отказа в принятии НДС к вычету (письма Минфина России от 17.01.2022 № 03-03-06/1/1880, от 14.03.2019 № 03-07-11/16556, от 25.04.2018 № 03-07-09/28071, от 25.01.2016 № 03-07-11/272).

📎 #buhdrive #налоги #НДС #счет_фактура #счет_фактура_выставлен_с_опозданием #разъяснения_Минфина

📗Вправе ли самозанятый вычесть из дохода комиссию оператора платежей?

☝🏻 На основании положений ст.8 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ базой по налогу на профессиональный доход (НПД) признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

‼Важно! Расходы самозанятого при определении налоговой базы по НПД не учитываются. То есть самозанятые указывают в мобильном приложении «Мой налог» полученный доход без вычета комиссии, взимаемой оператором электронной платежной системы.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 20.01.2022 № 03-11-11/3166

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_профессиональный_доход #комиссия #НПД #самозанятый #оператор_платежей #расходы #учет_расходов

📗Можно ли включать в налоговые расходы денежные средства, похищенные с расчетного счета

☝🏻Ст. 265 НК РФ относит к внереализационным расходам, в том числе:

💥 убытки в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли при отсутствии виновных лиц;
💥 убытки от хищений, виновники которых не установлены.

В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.

📌Вывод: Убытки от хищения денежных средств с банковских счетов могут учитываться в расходах для целей налога на прибыль на основании документов, подтверждающих факт отсутствия виновных лиц, выданных уполномоченным органом власти.

При этом НК РФ не содержит конкретного перечня документов, которыми можно подтвердить право на включение в расходы убытков от хищений, виновники которых не установлены. Это значит, что при наличии любого документа, выданного уполномоченным органам власти, подтверждающего факт отсутствия виновных лиц или таковые не установлены, убытки от хищения денежных средств с банковского счета могут учитываться в расходах для целей налога на прибыль.

☝🏻 Также Минфин уточняет, что убытки от хищения денег с банковских счетов не могут признаваться безнадежной задолженностью, поскольку в силу своего правового статуса данные суммы возникают не из обязательственных правоотношений.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 21.01.2022 № 03-03-06/2/3461

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_прибыль #расходы #хищения #внереализационные_расходы

📗Как вести учет НДФЛ и налога на прибыль при оплате вакцинации работников от COVID?

🌟В части НДФЛ:

☝🏻Ст.212 ТК РФ обязанности по обеспечению безопасных условий и охраны труда возлагаются на работодателя. При этом соблюдение санитарных правил является обязательным для граждан, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц.

‼Важно! Если оплата организацией за работника товаров (работ, услуг) осуществляется не в личных интересах этого работника, а, например, обусловлена обеспечением нормальных (безопасных) условий труда, то такая оплата не считается натуральным доходом для целей НДФЛ.

📌Вывод: Оплата организацией вакцинации работников от коронавирусной инфекции не требует уплаты НДФЛ с таких расходов.

🌟В части налога на прибыль:

☝🏻 Ст.264 НК РФ относит к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ.

📌Вывод: Расходы на проведение профилактических прививок против COVID-19 своим сотрудникам, обусловленные выполнением требований закона о санитарно-эпидемиологическом благополучии населения (от 30.03.1999 № 52-ФЗ), можно учесть в базе налога на прибыль в составе других прочих расходов, связанных с производством и/или реализацией.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 13.01.2022 № 03-04-06/991

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_доходы_физических_лиц #НДФЛ #налог_на_прибыль #коронавирус #пандемия #налоговый_агент #вакцинация #прочие_расходы

📗Как вести налоговый учет выплат иностранному гражданину по ГПД?

Минфин России разъяснил, нужно ли начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ с выплат, производимых российской организацией гражданину Германии (нерезиденту РФ) по ГПД об оказании услуг, и можно ли учитывать расходы на такие выплаты в целях налога на прибыль.

☝🏻Иностранные граждане, осуществляющие деятельность за пределами территории РФ и, следовательно, не признаваемые постоянно или временно проживающими либо временно пребывающими в Российской Федерации, обязательному социальному страхованию не подлежат. То есть выплаты по ГПД иностранцу, который оказывает свои услуги без въезда в Россию, не облагаются страховыми взносами.

‼Важно! Для целей НДФЛ вознаграждение за услугу, оказанную исполнителем за пределами РФ, относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ. Это значит, что если исполнитель не является налоговым резидентом РФ, то его доходы, полученные от источников за пределами России, не облагаются НДФЛ.

При этом если гражданин оказывает организации услуги на основании договора гражданско-правового характера и не является индивидуальным предпринимателем, то расходы в виде выплат по указанному договору могут учитываться в целях налогообложения прибыли. Такие выплаты учитывают в составе расходов на оплату труда.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 11.01.2022 № 03-04-06/259

📎 #buhdrive #налоги #ГПД #выплаты_по_договору #страховые_взносы #налог_на_прибыль #страховые_взносы #НДФЛ