Рубрика: НАЛОГИ

📗Нужно ли удерживать НДФЛ при осуществлении выплат индивидуальному предпринимателю (ИП)?

Физические лица, зарегистрированные в качестве ИП, самостоятельно исчисляют, уплачивают НДФЛ исходя из сумм доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности (ст.227 НК РФ).

☝🏻На основании этого Минфин России делает вывод, что доходы от деятельности, которые ИП указал в ЕГРИП, признаются его доходами от предпринимательской деятельности. Это значит, что по таким доходам ИП самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ.

‼Важно! Если ИП осуществляет деятельность, не указанную им в ЕГРИП, то такие доходы, как не связанные с предпринимательской деятельностью, выплачиваемые ему организацией, подлежат обложению НДФЛ у источника выплаты. Такая организация является налоговым агентом и независимо от статуса физического лица обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет сумму НДФЛ.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 12.01.2022 № 03-04-06/824

📭 Справочно:
Ранее позицию по данному вопросу высказывала ФНС России, по мнению которой, регистрация физического лица в качестве ИП является достаточным условием для самостоятельной уплаты им НДФЛ с сумм, полученных за оказанные услуги.

☝🏻Несвоевременное сообщение сведений о видах предпринимательской деятельности в ЕГРИП не может служить основанием для идентификации деятельности ИП как непредпринимательской.

📌Вывод: Если в договоре на оказание услуг указано, что поставщик услуг – индивидуальный предприниматель, исчислять и уплачивать НДФЛ с дохода, полученного по такому договору, ИП должен самостоятельно. Даже в случае, когда в ЕГРИП не внесены коды ОКВЭД, соответствующие виду оказанных услуг.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 22.02.2019 № БС-4-11/3122@

✅Рекомендация: Контролировать формулировки в договорах в части указания в реквизитах поставщика (исполнителя) его статуса — индивидуальный предприниматель.

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #физическое_лицо #индивидуальный_предприниматель #налоговый_агент #НДФЛ #обязанности_налогоплательщика #налог_на_доходы_физических_лиц

📗Нужно ли удерживать НДФЛ с выплаты среднего заработка за время вынужденного прогула по решению суда?

☝🏻Ст.234 ТК РФ обязывает работодателя возместить работнику неполученный им заработок во всех случаях незаконного лишения его возможности трудиться.

‼Важно! Перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ, содержится в ст.217 НК РФ. Оснований для освобождения от НДФЛ сумм среднего заработка за время вынужденного прогула данный перечень не содержит. Это значит, что указанный доход облагается НДФЛ и удерживается источником выплаты.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 14.01.2022 № 03-04-05/1572

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #вынужденный_прогул #средний_заработок #выплаты_работникам #налог_на_доходы_физических_лиц

📗Срок владения квартирой в целях исчисления НДФЛ для мужа и жены считают одинаково

☝🏻Если супруги купили квартиру более 5 лет назад, то при продаже не будет НДФЛ, даже если сначала она была оформлена только на кого-то одного из них.

‼Важно! Все имущество супругов, приобретенное в браке, — общее. И неважно, на чье имя оно записано, если нет брачного договора.

📌Вывод: Если жилье приобретено в период брака в совместную собственность супругов, то для каждого из них минимальный срок владения исчисляется одинаково. Подсчет идет с даты, когда возникло право собственности у одного из супругов.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 27.12.2021 г. № 03-04-05/106065

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #квартира #супруги #муж #жена #налог_на_доходы_физических_лиц

📗Может ли отец ребенка получить вычет по НДФЛ на обучение ребенка, если он в разводе с его матерью?

Если родители оплатили обучение своего ребенка-студента, а потом развелись, один из них может получить социальный вычет до 50 тыс. руб. Главное, представить в ИФНС договор и документ об оплате.

☝🏻 Максимальный вычет по обучению детей — 50 тыс. рублей на обоих родителей за одного ребенка. Для вычета нужны документы об оплате учебы.

‼Важно! Обучение должно быть очным в организации или ИП, у которые есть необходимое разрешение:
💥 лицензия — для российской организации;
💥 документ о статусе организации, осуществляющей образовательную деятельность — для иностранной организации;
💥 сведения об осуществлении образовательной деятельности в ЕГРИП — для ИП.

Договор должен быть на имя родителя, заявляющего вычет и им же должна быть произведена оплата за обучение.

❗ При выполнении указанных условия родитель может заявить вычет, даже если на этот момент он уже в разводе.

📖 Основание: Письмо Минфина РФ от 17.12.2021 г. № 03-04-05/103087

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #налоговый_вычет #вычет_на_обучение #развод #ребенок

📗ФНС России изменила форму декларации по НДС с отчетности за I квартал 2022 г.

ФНС России внесла поправки в форму декларации по НДС и порядок ее заполнения. Соответствующий приказ от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

📭 Справочно:
Действующая форма декларации по НДС, ее формат и порядок представления утверждены приказом от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (с изменениями и дополнениями).

Теперь ФНС России утвердила новую редакцию раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» декларации. Также введены новые коды операций и внесены изменения в электронный формат декларации по НДС и форматы представления сведений из книги покупок, книги продаж и из журнала учета выставленных счетов-фактур.

☝🏻Как ранее поясняла ФНС России, обновленные форма и формат декларации учитывают последние поправки в НК РФ в части нормы пункта 2 статьи 146, статьи 149, 161 и 176.1 НК РФ, предусматривающие:

💥 освобождение от налогообложения НДС отдельных операций;
💥 случаи возникновения обязанности налогового агента при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, местом реализации которых признается территория РФ;
💥 право на применение заявительного порядка возмещения налогоплательщиками-организациями, которые осуществляют производство вакцины для профилактики новой коронавирусной инфекции и информация о которых содержится в регистрационном удостоверении.

⌛ Обновленные форма и формат декларации по НДС вступят в силу с 1 апреля 2022 г. и должны применяться, начиная с представления отчетности за 1 квартал 2022 г.

📚 Источник:
http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202201310019

📎 #buhdrive #налоги #НДС #1_квартал #налоговая_отчетность #форма_налоговой_декларации #новая_форма #налог_на_добавленную_стоимость

Приказ Федеральной налоговой службы от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@ ∙ Официальное опубликование правовы

http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202201310019

Приказ Федеральной налоговой службы от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме»

📗Как считать НДФЛ при уступке прав требования кредитором?

При уступке прав требования кредитором (цедентом) другому лицу (цессионарию) у физического лица – цедента возникает доход в размере полученных от цессионария средств, подлежащий обложению НДФЛ.

☝🏻Возможность учета физическими лицами расходов по сделке уступки права требования (цессии) в рамках иных договоров при расчете базы НДФЛ нормами НК РФ прямо не предусмотрена.

‼Важно! Вместе с тем, учитывая сложившуюся судебную практику, налогооблагаемой базой в данном случае является экономическая выгода в виде разницы между доходом, полученным по договору уступки права требования, и суммой платежа, на основании которого такое право приобретено.

📌Вывод: При расчете базы по НДФЛ определяется разница между суммой, полученной по договору уступки права требования, и суммой платежа, на основании которого такое право приобретено.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 19.01.2022 № СД-19-11/11@

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #уступка_права_требования #цессия #цедент #цессионарий #договор_цессии #налог_на_доходы_физических_лиц #ФНС

📗Какой налог нужно заплатить за нежилые здания на садовых участках?

ФНС России проинформировала налогоплательщиков, что нежилые здания на садовых участках граждан приравнены к жилым домам для целей уплаты налога и имущество физических лиц.

📓Садовыми домами признаются здания сезонного использования, предназначенные для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их временным пребыванием в таком здании.

При этом расположенные на садовых участках здания, сведения о которых внесены в Единый государственный реестр недвижимости до вступления в силу Федерального закона от 29.07.2017 № 217-ФЗ с назначением «нежилое», сезонного или вспомогательного использования, предназначенные для отдыха и временного пребывания людей, не являющиеся хозпостройками и гаражами, также признаются садовыми домами.

‼Важно! В свою очередь, дома, расположенные на земельных участках для ведения садоводства, относятся к жилым домам для целей применения ставок, льгот и вычетов по налогу на имущество физических лиц.

💰Налоговые органы определяют налог на имущество физических лиц на основании сведений, представленных органами Росреестра.

📌Вывод: Для нежилого здания, расположенного на садовом участке и не являющегося хозпостройкой или гаражом, налог на имущество физлиц исчисляется в порядке, установленном для льготного налогообложения жилых домов. В частности, налоговая база в отношении каждого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого дома.

📚 Источник:
https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/11825163/

📎 #buhdrive #налоги #налог_на_имущество #налог_на_имущество_физических_лиц #садоводческое_товарищество #имущественные_налоги #садовый_домик 18

Нежилые здания на садовых участках приравнены к жилым домам для льготного налогообложения имущества

https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/11825163/

Нежилые здания на садовых участках приравнены к жилым домам для льготного налогообложения имущества физических лиц | ФНС России | 77 город Москва

📗ФНС России разъяснила, когда под НДФЛ могут попасть доходы по вкладам до 1 млн руб.

‼Важно! При расчете НДФЛ с доходов по банковским депозитам под налогообложение могут попасть, в том числе вклады до 1 млн руб.

С 1 января 2021 г. НДФЛ облагается совокупный процентный доход за год по всем вкладам в российских банках за вычетом необлагаемой суммы (1 млн руб. х ключевая ставка ЦБ на 1 января данного года). При этом главное при налогообложении в данном случае – это сумма дохода от вкладов за год, а размеры вкладов и ставки могут нивелировать эффект друг друга.

📕Пример №1:
В 2020 г. гражданин открыл вклад в размере 710 000 руб. по ставке 4,5%. В июле 2021 г. срок вклада закончился, общий доход за 2021 г. составил 31 950 руб. Налогоплательщик сразу же перекладывает эти 710 000 руб. в другой банк уже по ставке 8%. Проценты при этом выплачиваются ежемесячно. Таким образом, по новому вкладу до конца 2021 г. гражданин получил еще 23 666 руб.
💰 Итого: совокупный процентный доход по вкладам в российских банках, выплаченный налогоплательщику в 2021 г., составил 55 616 руб.
Учитывая, что ключевая ставка ЦБ РФ на 1 января 2021 г. составляла 4,25%, необлагаемый процентный доход физического лица за год равен сумме в 42 500 руб.
💰 Сумма НДФЛ к уплате составит 1 705 рублей ((55 616– 42 500) х 13%).

📕Пример №2:
Гражданин открыл в январе 2021 г. вклад в сумме 1 100 000 руб. сроком на 2 года по ставке 3,5% с ежемесячными выплатами процентов. В этом случае доход, полученный по итогам 2021 г., составит 35 291 руб., что ниже необлагаемого минимума в 42 500 руб. НДФЛ в этом случае за 2021 г. платить не придется. Кроме того, поскольку гражданин открывал вклад на два года, то условия по ставке в 3,5% сохраняются и в 2022 г. На начало этого года ставка ЦБ составляет уже 8,5%, то есть необлагаемый минимум вырос до 85 000 руб. Допустим, гражданин в январе 2022 года пополнил свой вклад еще на 1 000 000 руб. В итоге размер вклада вырос до 2 100 000 руб. По итогам 2022 г. доход с этого вклада составит 70 583 руб., что снова ниже необлагаемого минимума в 2022 г. НДФЛ за 2022 г. по этому виду дохода также платить не придется.

☝🏻 Процентные доходы по валютным счетам будут пересчитываться в рубли по официальному курсу Банка России на день фактического получения этого дохода. При этом изменение размера валютного вклада, вызванное курсовыми колебаниями, при расчете суммы НДФЛ не учитывается.

⌛ Уплатить НДФЛ с доходов, полученных по вкладам в 2021 г., гражданам нужно будет до 1 декабря 2022 г. Декларировать такие доходы гражданам не требуется. Налоговый орган самостоятельно рассчитает сумму НДФЛ на основе сведений от банков и направит физическому лицу уведомление на уплату НДФЛ.

📚 Источник:
https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/11824275/

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #вклады #проценты_по_вкладам #налогообложение_доходов #расчет_НДФЛ #налог_на_доходы_физических_лиц

📗Когда ИП не вправе применять ПСН к доходам от сдачи имущества в аренду?

Ответ на данный вопрос дал Минфин России. Он разъяснил, можно ли применять ПСН при сдаче в аренду нежилых помещений, полученных ИП по договору безвозмездного пользования.

☝🏻Ст.346.43 НК РФ разрешает применять ПСН в отношении сдачи в аренду собственных или арендованных жилых помещений, а также к аренде собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков.

📌Вывод: В этой связи ПСН может применяться в отношении сдачи в аренду имущества, находящегося у индивидуального предпринимателя, в том числе во временном владении или пользовании в соответствии с договором аренды. Применение ПСН в отношении сдачи в аренду нежилых помещений, полученных ИП по договору безвозмездного пользования, не предусмотрено.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 28.12.2021 № 03-11-11/106970

📎 #buhdrive #налоги #ПСН #патентная_система_налогообложения #доходы #сдача_в_аренду #аренда #Минфин

📗Как подтвердить расходы на лечение для получения вычета по НДФЛ?

☝🏻Налоговый вычет по расходам на лечение предоставляется налогоплательщикам за тот налоговый период, в котором произведены такие расходы.

При этом справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ должны содержать код услуги, оказанной медицинским учреждением. Такой порядок предусмотрен Инструкцией по учету, хранению и заполнению справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ, утвержденной приказом Минздрава и МНС от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256.

📌Вывод: Справка для получения социального налогового вычета по расходам на лечение должна содержать код услуги, оказанной медицинским учреждением.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 14.12.2021 № БС-4-11/17391@

📎 #buhdrive #налоги #НДФЛ #социальный_вычет #налоговый_вычет #вычет_на_лечение #расходы_на_лечение #возврат_налогов