Рубрика: ПРАКТИКА

✔ Организации на УСН должны вести кассовые операции по общим правилам

В соответствии с п.4 ст. 346.11 НК РФ для организаций, применяющих УСН, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций.

Порядок ведения кассовых операций юридическими лицами установлен Указанием Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

В связи с этим оформление организациями приема денежных средств в кассу и выдачи денежных средств из кассы должно осуществляться в соответствии с указанным Порядком.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 09.06.2018 г. № 03-11-11/40059

📎 #практика #кассовые_операции #общий_порядок #субъекты_УСН

✔ Налоговый орган вправе истребовать документы даже в последний день выездной проверки

Если требование о представлении документов налоговый орган направил до того, как составил справку о проведенной проверке, то исполнить его придется. Данную позицию подтвердил Минфин России в своем апрельском письме.

В данном случае, по мнению Минфина РФ не имеет значения, что документы организация фактически представит уже после завершения проверки.

Верховный суд РФ придерживается аналогичной точки зрения (Определение ВС РФ № 305-КГ15-5504 от 13.05.2015)

📖 Основание: Письмо Минфина России от 05.04.2018 № 03-02-08/21997

✅Рекомендация: В рассматриваемой ситуации целесообразно представить документы налоговому органу, поскольку в суде решить данный вопрос будет достаточно сложно.

📎 #выездная_налоговая_проверка #требование_документы #в_последний_день #Верховный_суд

✔ Вправе ли организация учесть в целях налогообложения убытки из-за отмены командировки?

В письме Минфина России от 18.05.2018 № 03-03-07/33766 отмечается, что к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде (ст.265 НК РФ). Следовательно, убытки из-за отмены командировки организация вправе учесть в базе по налогу на прибыль. При этом подобные расходы должны быть экономически оправданы и документально подтверждены.

В свете данного разъяснения не совсем понятно, что будет признаваться контролирующими органами в качестве экономически оправданных расходов. Например, ранее Минфин России разъяснял, что в целях исчисления налога на прибыль в расходах можно учесть, например, штрафы за переоформление и возврат билетов, а также за отказ от проживания в гостинице (Письма Минфина от 08.09.2017 № 03-03-06/1/57890, от 29.11.2011 № 03-03-06/1/786). А вот стоимость оформления визы, загранпаспорта, консульские сборы в отношении отмененной командировки отказывался признавать в составе расходов (Письмо Минфина России от 06.05.2006 № 03-03-04/2/134).

📎 #командировка #убытки_в_связи_с_отменой #письмо_Минфина #вправе_учесть_в_налоговой_базе

✔ На заблокированный счет можно получать средства для погашения задолженности по уплате налогов, пеней и штрафов

Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в случае, предусмотренном п. 2 ст.76 НК РФ, означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении.

При этом приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с ГК РФ предшествуют исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов.

📌Вывод: Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке не препятствует получению организацией на этот счет денежных средств, а также осуществлению операций по списанию денежных средств в счет уплаты налогов, пеней и штрафов.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 09.08.2018 г. № 03-02-07/1/56093

📎 #практика #блокировка_счета #поступление_средств #списание

✔ Как избежать штрафа, в случае если физическое лицо заплатило на счет организации через «онлайн-банк», а онлайн-касса отсутствует?

Организации обязаны пробить онлайн-чек, если физическое лицо заплатило через онлайн-банк (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ).

Однако физическое лицо может перечислить денежные средства по ошибке, что не соответствует понятию «расчеты» в понимании Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Это связано с тем, что организация получила деньги не за товары (работы, услуги), а ошибочно. Таким образом, в такой ситуации чек пробивать не нужно.

‼Важно! При проверке контролирующие органы могут потребовать доказать, что деньги на расчетный счет от физического лица были получены по ошибке.

Если организация не сможет доказать ошибочность платежа, то за непробитый чек компанию могут оштрафовать минимум на 30 тыс. руб. (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

Ошибку физического лица может доказать письмо от физического лица с просьбой вернуть денежные средства, а также письмо организации в банк с указанием на то, что с этим физическим лицом договоры не заключались, счета не выставлялись.

‼Важно! Ошибочно перечисленные деньги организация обязана вернуть.

📎 #практика #физическое_лицо #онлайн_касса #ошибочный_платеж #чек_ККТ

✔ Дата заключения договора не влияет на ставку НДС

В отношении товаров (работ, услуг), реализованных начиная с 01.01.2019, будет применяться ставка НДС 20%.

Как разъяснил Минфин, то, какую ставку НДС применять при реализации, будет зависеть исключительно от даты отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Причем этот порядок будет действовать и в случае, когда договор, на основании которого произведена реализация, заключен до 01.01.2019.

Даже если аванс по этому договору был уплачен в 2018 году (т.е. в период действия ставки НДС 18%), при реализации товара (выполнении работ, оказании услуг) в 2019 г. будет применяться ставка НДС 20 %.

📖 Основание: Письмо Минфина от 06.08.2018 № 03-07-05/55290

📎 #практика #НДС #изменение_ставки #20 #18 #аванс_в_ 2018

✔ Как учесть в целях налогообложения налогом на прибыль безнадежный долг прошлого периода?

На своем сайте ФНС разместила комментарий по вопросу учета безнадежного долга в целях исчисления налога на прибыль.

Долг прошлого периода признается безнадежным и учитывается в расходах по налогу на прибыль организаций не в произвольный, а в установленный по закону период. К такому выводу пришла ФНС России при рассмотрении жалобы налогоплательщика.

Налогоплательщик учел в расходах по налогу на прибыль текущего периода неуплаченную контрагентами задолженность, срок на взыскание которой истек в предыдущих налоговых периодах.

По результатам проверки налоговый орган посчитал, что налогоплательщик не вправе произвольно выбрать налоговый период для включения в расходы невозвратной задолженности, так как расходы по налогу на прибыль организаций признаются в том периоде, к которому они относятся. А в случае с этим долгом срок исковой давности по нему истек не в текущем периоде, а раньше.

Налогоплательщик обжаловал решение. При рассмотрении жалобы ФНС России отметила, что безнадежный долг за прошлый период отражается в текущем только, если невозможно определить конкретный период, когда он стал безнадежным. Если же срок исковой давности известен и он истек, закон обязывает учитывать этот безнадежный долг только в год истечения этого срока (подпункт 2 пункта 2 статьи 265 и статья 266 Налогового кодекса).

Таким образом, ФНС России пришла к выводу, что налогоплательщик неправомерно включил безнадежный долг прошлого периода в расходы за текущий (проверяемый) период.

📚 Источник: https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/7719500/

📎 #практика #безнадежный_долг #налог_на_прибыль #текущий_период

✔ Как правильно оформить журнал проведения инструктажей по охране труда?

При приеме сотрудников на работу все компании обязаны проводить вводный инструктаж по охране труда. Помимо этого на предприятии могут проводиться первичный инструктаж на рабочем месте, повторный, внеплановый и целевой инструктажи.

Проведение всех видов инструктажей нужно регистрировать в соответствующем журнале, с проставлением подписей инструктируемого и инструктирующего, а также с указанием даты инструктажа.

Формы журналов проведения инструктажей по охране труда приведены в ГОСТ 12.0.004-2015 «Система стандартов безопасности труда. Организация обучения безопасности труда. Общие положения». Однако требования к прошивке журналов, нумерации страниц, печати и подписи, скрепляющей журнал, работодатель может определить самостоятельно и прописать их в локальном нормативном акте, связанном с организацией делопроизводства на предприятии.

‼Важно! Журнал проведения инструктажей по охране труда можно вести в электронном виде.

📖 Основание: Письмо Минтруда от 16.07.2018 № 15-2/ООГ-1744

📎 #практика #журнал_проведения_инструктажей

✔ Передача товаров работникам не всегда требует выдачи чека

Выплата работникам заработной платы не требует применения ККТ, так как эта операция в целях применения закона № 54-ФЗ не соответствует понятию «расчет». Причем это правило действует и в случае, когда часть зарплаты выдается сотруднику товаром.

‼Важно! Выплата части зарплаты в неденежной форме (например, товарами) производится в соответствии с коллективным или трудовым договором по письменному заявлению работника. При этом доля зарплаты, выплаченной в натуральной форме, не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы.

Если сотрудник приобретает у организации товары (работы, услуги), а оплата за них производится путем удержания соответствующей суммы из зарплаты сотрудника, то такое удержание в целях применения ККТ признается расчетом. А значит работодателю следует в данной ситуации пробить кассовый чек.

📖 Основание: Письмо ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707

📎 #практика #расчеты_с_работником #натуральная_форма_оплаты_труда #ККТ

✔ Кадровые работники обязаны принять электронную справку об отсутствии судимости

Согласно ТК РФ в ряде случаев при приеме на работу новый сотрудник должен предъявить справку о наличии (отсутствии) судимости и/или факта уголовного преследования. Это требование касается, в частности, педагогических работников, государственных гражданских служащих, сотрудников охраны и т.д.

Такая справка может быть выдана либо на бумажном носителе, либо в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица МВД. Такой электронный документ равнозначен бумажному.

Чтобы получить электронную справку не нужно лично посещать отделение МВД. Подать соответствующую заявку и получить справку можно при помощи портала Госуслуг. Направить справку об отсутствии судимости на электронную почту нового работодателя физическое лицо может прямо через портал Госуслуг. Также на портале реализована возможность проверки электронной подписи справки.

📖 Основание: Письмо МВД от 26.07.2018 № 1/8552, Минтруда от 06.07.2018 №14-2/10/В-4658, Минкомсвязи от 06.07.2018 № АК-П13-062-14725

📎 #практика #справка_о_судимости #электронный_формат #бумажный_формат #кадры