Рубрика: ПРАКТИКА

✔ Как ускорить разблокировку счета?

В случае, когда налоговый орган заморозил банковский счет организации, чтобы обеспечить взыскание долга по налогам (сборам, взносам), компания может ускорить отмену заморозки.

По правилам налоговый орган должен вынести решение об отмене блокировки счета организации в банке в срок не позднее одного дня, следующего за днем, когда в инспекцию поступят документы (их копии), подтверждающие факт взыскания налога (сбора, взносов). А направить это решение в банк сотрудники ИФНС должны максимум на следующий день после его принятия.

Чтобы побыстрее получить доступ к своим деньгам, организация может сама отправить в инспекцию документы о том, что недоимка была благополучно взыскана. Такими документами могут быть выписка по операциям на счете и платежное поручение на соответствующую операцию.

📖 Основание: Письмо Минфина от 24.07.2018 № 03-02-08/51856

📎 #практика #блокировка_счета #как_ускорить #разблокировка

✔ Налоговые органы могут запрашивать пояснения о расхождениях между показателями разных налоговых отчетов

Сотрудники ИФНС вправе потребовать от организации объяснить, почему данные в НДС-декларации не совпадают с показателями декларации по налогу на прибыль, даже в случае, когда при камеральной проверке декларации по НДС налоговики не выявили никаких ошибок и неточностей.

По мнению Верховного суда, в требовании налоговиков представить пояснения, касающиеся несоответствий показателей базы по реализации товаров (работ, услуг) в НДС-декларации и отчетности по налогу на прибыль, совершенно законны. В данном случае пояснения запрашиваются с целью устранения сомнений в возможных ошибках. И такие действия проверяющих не нарушают права и законные интересы организации.

✅Рекомендация: В сложившейся ситуации целесообразно предоставлять ответы на запросы налогового органа.

📖 Основание: Определение ВС от 26.07.2018 № 307-КГ18-10196

📎 #практика #расхождения_в_показателях #НДС #налог_на_прибыль

✔ Как проявить должную осмотрительность в отношении контрагента?
⚠ Как проявить должную осмотрительность в отношении контрагента?
🔆 часть 1 (см. «ПРАКТИКА» от 13 августа 16:00)
🔆 часть 2 (см. «ПРАКТИКА» от 14 августа 16:00)

Обязанность проверять контрагента действующим законодательством не установлена. Однако с учетом ст. 54.1 НК РФ и рекомендаций по ее применению проявление должной осмотрительности все-таки желательно, а порой и необходимо.

Цель проверки контрагента состоит в том, чтобы организация убедилась, что контрагент является добросовестной организацией, осуществляющей реальную деятельность.

Примерный алгоритм проверки контрагента в рамках проявления должной осмотрительности:

🚩Шаг 3. Анализ сведений о контрагенте в сети Интернет и СМИ

Целесообразно в рамках проверки проанализировать сведения о контрагенте, доступные в сети Интернет и СМИ. Важно изучить сайт контрагента, рекламные объявления, отзывы покупателей, чтобы убедиться в наличии у него ресурсов для исполнения договора (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированных специалистов).
В целях подтверждения результатов проверки необходимо сделать распечатки с сайтов, сохранить переписку с контрагентом и т.д.

Приведенный перечень действий для подтверждения должной осмотрительности не является исчерпывающим.

‼Важно! Выполнить действия и собрать документы, проявив тем самым должную осмотрительность, необходимо до начала работы с контрагентом, а не после получения претензий со стороны контролирующих органов.

✅Рекомендация: Разработать регламент проверки контрагента перед заключением договора, что позволит оптимизировать процесс и снизить риск заключения сделки с недобросовестным контрагентом.

📎 #практика #должная_осмотрительность #проверка_контрагента #ИФНС #Интернет #СМИ #копии_документов #информационные_ресурсы

✔ Как проявить должную осмотрительность в отношении контрагента?

⚠ Как проявить должную осмотрительность в отношении контрагента?
🔆 часть 1 (см. «ПРАКТИКА» от 13 августа 16:00)

Обязанность проверять контрагента действующим законодательством не установлена. Однако с учетом ст. 54.1 НК РФ и рекомендаций по ее применению проявление должной осмотрительности все-таки желательно, а порой и необходимо.

Цель проверки контрагента состоит в том, чтобы организация убедилась, что контрагент является добросовестной организацией, осуществляющей реальную деятельность.

Примерный алгоритм проверки контрагента в рамках проявления должной осмотрительности:

🚩Шаг 2. Получение у контрагента копий/оригиналов подтверждающих должную осмотрительность документов. В рамках проведения проверки можно запросить документы подтверждающие:

♻ право вести деятельность на территории РФ (устав, свидетельство о госрегистрации и о постановке на налоговый учет);

♻ право осуществлять определенные виды деятельности (лицензии);

♻ полномочия должностных лиц, которые подписывают договоры, первичные учетные документы, счета-фактуры (решения, протоколы, приказы, доверенности);

♻ представление отчетности в контролирующие органы (последняя бухгалтерская (финансовая) отчетность, налоговая отчетность).

❗Продолжение завтра 15 августа в 16:00…

📎 #практика #должная_осмотрительность #проверка_контрагента #ИФНС #Интернет #СМИ #копии_документов #информационные_ресурсы

✔ Как проявить должную осмотрительность в отношении контрагента?

Обязанность проверять контрагента действующим законодательством не установлена. Однако с учетом ст. 54.1 НК РФ и рекомендаций по ее применению проявление должной осмотрительности все-таки желательно, а порой и необходимо.

Цель проверки контрагента состоит в том, чтобы организация убедилась, что контрагент является добросовестной организацией, осуществляющей реальную деятельность.

Примерный алгоритм проверки контрагента в рамках проявления должной осмотрительности:

🚩Шаг 1. Проверка сведений о контрагенте и его руководителе

В рамках первого этапа проверки целесообразно собрать сведения о контрагенте и его руководителе (иных должностных лицах) через официальный сайт ФНС России (электронный сервис «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента»), в т.ч. получить следующую информацию:

♻ является ли контрагент официально зарегистрированным юридическим лицом или ИП

➡Интернет-ресурс: https://egrul.nalog.ru/

♻ не совпадает ли адрес контрагента с одним из адресов массовой регистрации

➡Интернет-ресурс: https://service.nalog.ru/addrfind.do

♻ нет ли сведений о руководителе (ином должностном лице) контрагента в реестре дисквалифицированных лиц, лишенных права занимать определенные должности и участвовать в управлении организациями (ст. 3.11 КоАП РФ)

➡Интернет-ресурс: https://service.nalog.ru/disqualified.do

♻ не является ли директор и/или учредитель организации «массовым» директором и учредителем

➡Интернет-ресурс: https://service.nalog.ru/mru.do

♻ не заявлял ли директор контрагента о том, что не имеет к нему отношения

➡Интернет-ресурс: https://service.nalog.ru/svl.do

♻ платит ли контрагент налоги и сдает ли отчетность

➡Интернет-ресурс: https://service.nalog.ru/zd.do

Кроме того, следует проверить контрагента и через другие информационные ресурсы и получить следующую информацию:

♻ является ли фирма действующей

➡Интернет-ресурс: http://www.vestnik-gosreg.ru/publ/fz83/

♻ судится ли организация и если да, то по каким вопросам

➡Интернет-ресурс: https://kad.arbitr.ru/

♻ есть ли у контрагента долги по исполнительным документам

➡Интернет-ресурс: http://fssprus.ru/iss/ip/

Все полученные сведения следует сохранить с указанием даты их получения, например, в виде распечаток с сайта и подшить в «дело контрагента».

❗Продолжение завтра 14 августа в 16:00…

📎 #практика #должная_осмотрительность #проверка_контрагента #ИФНС #Интернет #СМИ #копии_документов #информационные_ресурсы

✔ Можно ли хранить копии документов сотрудника в его личном деле?

Принято считать, что заводить личное дело на своего сотрудника обязаны все без исключения работодатели. Но в соответствии с требованиями действующего законодательства личные дела в обязательном порядке обязаны вести только государственные учреждения на своих служащих. Коммерческие организации и индивидуальные предприниматели также могут заводить личные дела на своих сотрудников, но только по своему желанию.

Порядок ведения личного дела сотрудника организации нормами действующего законодательства РФ не установлен. Если личное дело на сотрудника все-таки завели, то в нем необходимо хранить исключительно документы, непосредственно связанные с трудовой деятельностью, и не забывать о требованиях к охране персональных данных.

Как правило, организации хранят в личном деле сотрудника те документы, которые создают сами:

♻ трудовой договор;
♻ приказы о приеме на работу и других событиях;
♻ анкету сотрудника;
♻ трудовую книжку.

В отношении других хранящихся в личном деле документов (паспорта, СНИЛС, военного билета, свидетельства о заключении брака, свидетельства о рождении детей, свидетельство о постановке на налоговый учет и т.д.) необходимо соблюсти, как минимум, два условия:

♻ хранение документа должно быть установлена нормативно;

♻ работник дал согласие на хранение этого документа до достижения конкретной цели.

‼Важно! Работодателем должны быть заранее определены конкретные цели хранения персональных данных, содержащихся в копиях документов работников, при этом такие цели не должны противоречить действующему законодательству. Объем персональных данных, указанных в копиях документов работника, не должен превышать объем данных, которые работодателю необходимо использовать в соответствии с заявленными целями обработки.

Формулировки согласия работника на хранение, обработку и передачу документов контролирующим органам в зависимости от ситуации могут быть следующие:

🚩«В целях предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ на детей, а также последующего предоставления указанных документов при проверках ИФНС, даю согласие на хранение и передачу в ИФНС: копий свидетельств о рождении детей, справок с места учебы детей, копий свидетельства о браке и справки с места работы супруга об отказе от получения налогового вычета»

🚩«В целях назначения и выплаты мне пособия по уходу за ребенком, а также для передачи ФСС РФ при проверках правильности назначения пособия даю согласие на хранение и передачу в ФСС РФ следующих документов….»

🚩и т.д.

‼Важно! Роскомнадзор полагает, что даже при получении согласия на обработку персональных данных хранение, к примеру, копий паспорта, свидетельства о браке, свидетельства о рождении ребенка или военного билета, не является законным. И суды иногда поддерживают такую точку зрения (Постановления ФАС СКО от 21.04.2014 по делу № А53-13327/2013, 15-го ААС от 14.03.2014 № 15АП-22502/2013).

Хранение копий документов в личном деле, если оно рассматривается как нарушение законодательства РФ в области персональных данных, грозит штрафом (ч. 1 ст. 13.11 КоАП РФ):

♻ на должностных лиц – от 5 000 до 10 000 рублей;
♻ на организации – от 30 000 до 50 000 рублей.

✅Рекомендация: Во избежание возможных претензий к работодателю не целесообразно хранить копии документов работника в его личном деле.

📎 #практика #хранение_документов #личное_дело #копии #ответственность #штрафы

✔ Как избежать уплаты транспортного налога на угнанный автомобиль?

Автомобили, находящиеся в розыске, при условии, что факт их угона (кражи) подтвержден документом уполномоченного органа, не являются объектом налогообложения (пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ).
Если у организации или физического лица угнали автомобиль, то следует написать заявление в соответствующий орган внутренних дел (ОВД), на основании которого он вынесет постановление о возбуждении уголовного дела по факту угона, а также выдаст справку об угоне (ст. ст. 141, 145 УПК РФ; Информационное письмо ФНС России «О налогообложении автомобиля, находящегося в угоне»).

Также можно заявить о прекращении регистрации транспортного средства. Подразделение ГИБДД обязано в течение 10 рабочих дней со дня прекращения регистрации транспортного средства направить в налоговый орган сведения об этом (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 85 НК РФ).
Кроме того, органы ГИБДД ежегодно до 15 февраля представляют налоговому органу сведения о транспортных средствах по состоянию на 1 января текущего года.

Подтверждающие угон документы (справку об угоне автомобиля или о возбуждении уголовного дела), а также заявление о перерасчете транспортного налога необходимо подать в налоговый орган. Это можно сделать в том числе через личный кабинет налогоплательщика.

‼Важно! Если организация или физическое лицо не могут представить в налоговый орган подтверждающие угон документы, дополнительно обращаться в правоохранительные органы для их получения не обязательно. В данном случае налоговый орган на основании заявления налогоплательщика самостоятельно направит запрос в ГИБДД о наличии сведений о розыске автомобиля (Информация ФНС России).

После рассмотрения полученных от ГИБДД данных, налоговым органом будет вынесено решение об освобождении от уплаты налога, о чем налогоплательщик будет проинформирован. В случае если налог исчислен, при наличии документов об угоне, будет принято решение о пересчете суммы транспортного налога.

Если согласно указанной справке автомобиль угнан (украден) после 15-го числа соответствующего месяца, то взимание транспортного налога прекращается со следующего месяца. Если автомобиль угнан (украден) до 15-го числа, то этот месяц не учитывается при исчислении транспортного налога (п. 3 ст. 362 НК РФ).

По истечению 10 лет с момента возбуждения уголовное дело по факту угона транспортного средства прекращается и процесс начисления транспортного налога может возобновиться. В соответствии с Приказом МВД России от 24.11.2008 №1001 (ред. от 20.03.2017) «О порядке регистрации транспортных средств» регистрация прекращается только на основании заявления собственника (владельца) транспортного средства, представленного в регистрирующий орган.

‼Важно! Чтобы не получить спустя 10 лет уведомление о транспортном налоге, необходимо снять его с учета в ГИБДД.

📎 #практика #транспортный_налог #угон #автомобиль #справка_ГИБДД #документы_об_угоне #налоговый_орган

✔ Оплату обедов для работников организации можно учесть в расходах, принимаемых для расчета налога на прибыль, при соблюдении определенных условий

Минфин России разъяснил вопросы учета при определении налоговой базы по налогу на прибыль стоимости питания, предоставляемого работникам организации.

На основании п.1 ст.252 НК РФ в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, которая направлена на получение дохода. Если расходы организации не соответствуют этим критериям, они при расчете налога на прибыль не учитываются.

В состав расходов для целей налогообложения прибыли входят расходы на оплату труда (ст.255 НК РФ). Их перечень не является закрытым, к таким затратам относится, в частности, стоимость питания и продуктов, которые в соответствии с законодательством предоставляются бесплатно, а также иные расходы, предусмотренные трудовым или коллективным договором.

Не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы в виде компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях, а также питания, которое предоставляется по льготным ценам или бесплатно. Исключение из этого правила составляет специальное питание для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и случаи, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами или коллективными договорами.

Поэтому стоимость питания, которое организация предоставляет своим работникам, можно учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе расходов на оплату труда при условии, что такое питание является системой оплаты труда работников.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 23.07.2018 № 03-03-07/51494

📎 #практика #расходы_на_обеды #система_оплаты_труда

✔ Резкое увеличение зарплаты будущей маме может привести к спорам с ФСС

Если работодатель незадолго до ухода работницы в отпуск по беременности и родам повышает ей зарплату, причем только ей одной, то ФСС может расценить это как попытку получения завышенного пособия за счет средств ФСС.

В рассмотренном Верховным судом РФ деле организация повысила работнице зарплату перед уходом в декрет в общей сложности в 7,5 раз. А как только женщина ушла в отпуск по беременности и родам, ее зарплата была сразу снижена до минимального размера оплаты труда.

Верховный суд РФ поддержал судей, посчитавших такое повышение зарплаты искусственным и экономически необоснованным.

📖 Основание: Определение ВС РФ от 16.07.2018 № 310-КГ18-9202

📎 #практика #пособие_по_беременности_и_родам #резкое_повышение #ФСС #споры #Верховный_суд

✔ Случаи признания организации налоговым агентом по НДФЛ при заключении договора с индивидуальным предпринимателем

В общем случае организация (покупатель, заказчик) не является налоговым агентом по НДФЛ в отношении выплат по договору, заключенному с индивидуальным предпринимателем (ИП). Связано это с тем, что ИП должны самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ и/или иной налог в бюджет с доходов от предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ).

По мнению контролирующих органов, организация признается налоговым агентом по НДФЛ, если она выплачивает вознаграждение по договору с ИП вне рамок видов его предпринимательской деятельности, заявленных в ЕГРИП (Письмо Минфина России от 22.11.2017 № 03-04-06/77155).

✅Рекомендация: Целесообразно соблюсти ряд формальностей с тем, чтобы организация не была признана налоговым агентом в отношении индивидуального предпринимателя:

♻в договор с ИП следует включить данные о его регистрации в ЕГРИП;

♻проверить перечень кодов ОКВЭД в отношении ИП в ЕГРИП;

♻в платежном поручении при перечислении ИП денежных средств указывать реквизиты договора с ИП.

‼Важно! Суды в данном вопросе поддерживают налогоплательщиков. Например, в Постановлении ФАС СЗО от 24.12.2012 по делу № А66-4622/2012 судьи рассмотрели случай ведения предпринимателем деятельности, заключающейся в заключении сделок купли-продажи недвижимости. Спорный вид деятельности ИП не был отражен в ЕГРИП, но суд сделал вывод о том, что отсутствие в перечне видов экономической деятельности ИП, указанных в ЕГРИП, реализации недвижимого имущества не означает запрета на фактическое осуществление подобной деятельности.

📎 #практика #налоговый_агент_НДФЛ #ИП #коды_ОКВЭД #ЕГРИП