Рубрика: ПРАКТИКА

✔ Какой редакцией правил Инкотермс следует руководствоваться при заключении договоров в 2018 г.?

Инкоте́рмс (англ. Incoterms, International commercial terms) — международные правила в формате словаря, обеспечивающие однозначные толкования наиболее широко используемых торговых терминов в области внешней торговли частного характера, прежде всего, относительно франко (англ. free — «очистки») — места перехода ответственности от продавца к покупателю.

Международные торговые термины представляют собой стандартные условия договоров международной купли-продажи, которые определены заранее в международном признанном документе, в частности, используются в стандартном контракте купли-продажи, разработанном Международной торговой палатой.

Актуальной редакцией правил, действующей с 1 января 2011 года являются Инкотермс 2010 (Публикация ICC №715).

Правила Инкотерм не являются нормативным актом, поскольку они установлены не международным договором, то есть их применение не является обязательным.

‼Важно! Контракты, заключенные по правилам Инкотермс 2000 остаются в силе и после 2011 года. Также, несмотря на то, что ICC рекомендует использовать правила Инкотермс 2010 после 2011 года, стороны договора купли-продажи товаров вправе выбрать любую версию правил Инкотермс для своих контрактов, указав выбранную редакцию правил в договоре (Инкотермс 2010, Инкотермс 2000 или более ранние версии).

Если в договоре будет просто указано «Инкотермс», то применяться будет последняя версия Инкотермс 2010.

📎 #практика #Инкотермс #международные_правила #какая_редакция_применяется

✔ Как быть, если счет-фактура выставлен раньше даты отгрузки продукции (выполнения работ, оказания услуг)?

На практике поставщики (подрядчики, исполнители) иногда выставляют счета-фактуры до того, как у них появляется основание для формирования соответствующего документа по налоговому вычету. Например, как в рассматриваемой ситуации, до даты отгрузки продукции (выполнения работ, оказания услуг).

Контролирующие органы выступают против такого подхода, отмечая, что в НК РФ такой порядок не предусмотрен. В связи с этим в случае выставления счета-фактуры до отгрузки покупатель получает отказ в налоговом вычете (Письма Минфина России от 09.11.2011 № 03-07-09/39, от 17.02.2011 № 03-07-08/44).

В то же время п. 3 ст. 168 НК РФ не содержит запрета на выставление счета-фактуры в более ранние сроки. Кроме того, указание в счете-фактуре более раннего срока не препятствует идентификации налоговыми органами продавца, покупателя, наименования товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимости, налоговой ставки и суммы налога. Получается, что по формальным признакам вычет по такому счету-фактуре возможен.

📌Вывод: Если поставщик (подрядчик, исполнитель) выставил счет-фактуру раньше срока, то есть риск отказа в налоговом вычете.

📎 #практика #НДС #счет_фактура #налоговый_вычет #документ_выставлен_ранее_срока

✔ Вправе ли организация принять НДС к вычету на основании кассового чека?

Налогоплательщик НДС вправе уменьшить общую сумму налога на вычеты, установленные ст. 171 НК РФ. Условия для применения налогового вычета (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172):

♻ товары (работы, услуги, имущественные права) приобретены для осуществления облагаемых НДС операций;

♻ товары (работы, услуги, имущественные права) приняты на учет, что подтверждается первичными документами;

♻ имеются счета-фактуры.

Таким образом, счет-фактура является основанием для принятия к вычету НДС, предъявленного продавцом товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ).

В то же время Президиум ВАС РФ считает, что счет-фактура не является единственным документом для получения налоговых вычетов по НДС. Вычеты можно заявить и на основании иных документов, подтверждающих уплату налога, в том числе на основании кассовых чеков (Постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 № 17718/07).

Однако, по мнению Минфина России, без счета-фактуры вычет НДС невозможен (Письма от 02.07.2018 № 03-07-14/45605, от 12.01.2018 № 03-07-09/634, от 28.12.2017 № 03-07-11/87948). Следовательно, принятие НДС к вычету по кассовому чеку может привести к спору с контролирующими органами.

📎 #практика #чек_ККМ #счет_фактура #налоговый_вычет #условия_вычета #НДС

✔ Банк России разъяснил порядок выдачи денежных средств под отчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы путем перечисления на зарплатные карты

Банк России разъяснил, что выдача денежных средств на командировочные и хозяйственные расходы возможна путем их зачисления на банковские счета сотрудников организации, предусматривающие совершение операций с использованием платежных карт, включая карты «Мир», эмитированных в рамках зарплатного проекта.

Несмотря на то, что разъяснение дано в отношении организаций сектора государственного управления, применить его по аналогии можно и к коммерческим организациям.

В письме указано, что организации вправе контролировать расходование данных средств, в том числе обязать сотрудника предоставлять отчет с подтверждающими документами. Кроме того, организации вправе предусмотреть порядок, при котором сотрудник организации смог бы зачислять наличные деньги на банковский счет, предусматривающий совершение операций с использованием платежных карт в рамках зарплатного проекта, с последующим их перечислением на соответствующие счета органов Федерального казначейства, открытые в Банке России.

📖 Основание:Письмо Банка России от 31 мая 2018 г. № 04-45-7/4048 «Об оптимизации процесса обеспечения наличными денежными средствами организаций сектора государственного управления»

📎 #практика #командировочные #хозяйственные_нужды #зарплатные_карты

✔ Является ли новый ГОСТ Р 7.0.97-2016 по оформлению документов обязательным?

1 июля 2018 г. вступил в силу новый ГОСТ Р 7.0.97-2016 «Национальный стандарт Российской Федерации. Система стандартов по информации, библиотечному и издательскому делу. Организационно-распорядительная документация. Требования к оформлению документов» (утв. приказом Росстандарта от 08.12.2016 № 2004-ст).

Согласно Федеральному закону от 29.06.2015 № 162-ФЗ «О стандартизации в Российской Федерации» ГОСТы в нашей стране не являются нормативными документами, обязательными для исполнения, и носят рекомендательный характер. В ст. 4 ФЗ № 162-ФЗ в качестве основного принципа стандартизации заявлена добровольность применения документов по стандартизации.

📌Вывод: Новый ГОСТ Р 7.0.97-2016 по оформлению документов не является обязательным.

‼Важно! Если организация оформляет документы в соответствии с ГОСТ Р 7.0.97-2016, то это гарантирует юридическую значимость документа как судебного доказательства. Суды при рассмотрении документа оценивают его с точки зрения оформления, опираясь на положения национального стандарта.

✅Рекомендация: целесообразно применять новый ГОСТ Р 7.0.97-2016 для оформления документов.

📎 #практика #новый_ГОСТ #1_июля #рекомендательный_характер #вправе_не_применять #документооборот

✔ Стоимость товара с учетом скидки в ценнике можно указывать любым шрифтом

Верховный суд РФ рассмотрел спор между крупным розничным магазином и Роспотребнадзором.

Так, на магазинных ценниках стоимость, по которой товар могут купить владельцы скидочных карт (т.е. более низкая), была указана крупнее первоначальной (более высокой) цены. Сотрудники Роспотребнадзора сочли это нарушением и оштрафовали компанию по ст. 14.15 КоАП. Однако компании удалось отменить штрафные санкции через суд.

По мнению судей, магазин все сделал по правилам, так как в ценниках содержалась вся обязательная информация. А указывать в ценнике помимо обязательных сведений дополнительную информацию (цену со скидкой) действующее законодательство не запрещает. Более того, если бы магазин не указал в ценнике стоимость товара по дисконтной карте, это было бы ущемлением прав владельцев этих карт. А то, каким шрифтом указаны скидочная и обычные цены, никакого значения не имеет.

📖 Основание: Определение Верховного Суда РФ от 04.06.2018 № 307-АД18-6085

📌Вывод: Продавец вправе сам решать, какую из цен на товар (с учетом скидки по дисконтной карте или первоначальную без скидки) писать в ценнике более крупным шрифтом.

📎 #практика #Верховный_суд #розничная_торговля #ценник #шрифт #скидка #оформление_ценника

✔ Страховые взносы, взысканные по ФЗ № 212-ФЗ можно вернуть с процентами

Верховный суд РФ рассмотрел спор ИП, применяющего ОСН, который рассчитал и уплатил «пенсионные» взносы за себя за 2014 год исходя из годового дохода, уменьшенного на сумму понесенных расходов с ПФР.

ПФР посчитал, что предприниматель сделал неправильный расчет, пересчитал подлежащую уплате сумму исходя из всех доходов без учета расходов и выставил ИП требование об уплате недоимки. Поскольку требование не было исполнено, указанная в требовании сумма была взыскана принудительно.

ИП обратился в суд. И в то время как спор переходил из одной инстанции в другую было вынесено постановление Конституционного суда, которым ИП-общережимникам было разрешено уменьшать доходы на расходы в целях исчисления взносов за себя.

Руководствуюсь этим Постановлением, суды признали сумму, списанную по требованию ПФР со счета предпринимателя, неправомерно взысканной и подлежащей возврату. В связи с этим встал вопрос о процентах, поскольку согласно ст. 27 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ излишне взысканные суммы взносов должны возвращаться плательщику вместе с процентами, которые начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Фонд отказывался платить проценты, ссылаясь на то, что к тому моменту вышеназванный закон уже утратил силу. Однако суды посчитали иначе. Во-первых, взысканы взносы были за период, когда закон еще действовал, а во-вторых, обязанность по выплате процентов, которая была предусмотрена Законом № 212-ФЗ, сейчас установлена в статьях 78, 79 НК. Так что излишне взысканная сумма должна быть возвращена ИП вместе с процентами.

📖 Основание: Определение ВС от 13.06.2018 № 303-КГ18-6640

📎 #практика #возврат_взносов #проценты #Определение_Верховного_суда

✔Разбираемся с кодами ОКВЭД

Коды ОКВЭД («ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности»)– это коды Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, предназначенные для классификации видов экономической деятельности хозяйствующих субъектов.

В классификаторе содержится 21 раздел, разделы в свою очередь делятся на 88 классов, в которых содержится подробное описание и расшифровка каждого кода и вида деятельности.

Код классификатора состоит из двух-шести цифровых знаков и его структура может быть представлена в следующем виде:

XX – класс
ХХ.Х – подкласс
ХХ.ХХ – группа
ХХ.ХХ.Х – подгруппа
ХХ.ХХ.ХХ – вид

Для сведений о кодах ОКВЭД в регистрационных формах предусмотрен отдельный лист. Например, в форме № Р11001 это лист И.

При выборе кода ОКВЭД необходимо указывать не менее 4-х цифр кода в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (п. 2.16.1 Приказа ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@ (ред. от 25.05.2016) «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств»).

Напомним, что новые коды ОКВЭД применяются при государственной регистрации с 11 июля 2016 г. Приведение сведений о видах экономической деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, внесенных в ЕГРЮЛ и ЕГРИП до 11 июля 2016 года, в соответствие с ОКВЭД КДЕС Ред. 2 прошло автоматически с учетом переходных ключей между ОКВЭД КДЕС Ред. 1 и ОКВЭД 2 КДЕС Ред. 2.

При перекодировке видам деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей были присвоены коды ОКВЭД, содержащие менее 4-х знаков.

✅Рекомендация: Проверить выписку из ЕГРЮЛ и ЕГРИП на предмет наличия 4-х знаков в кодах ОКВЭД. При внесении очередных изменений в ЕГРЮЛ целесообразно уточнить коды ОКВЭД и привести их в соответствие с установленными требованиями (не менее 4-х знаков).

📎 #коды_ОКВЭД #количество_знаков #не_менее_4 #привести_в_соответствие

✔ Какие услуги налогоплательщик может получить в МФЦ?

В отделениях МФЦ можно заказать выписки из ЕГРИП и ЕГРЮЛ, получить информацию о действующих налогах и сборах, порядке их уплаты, заказать сведения, содержащиеся в реестре дисквалифицированных лиц, получить справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов и др.

Также налогоплательщики могут обратиться в налоговые органы через отделения МФЦ за получением, например, следующих дополнительных услуг:

♻ прием заявления на предоставление льготы по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам от физических лиц;

♻ прием уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц;

♻ прием сообщения о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средствах, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами;

♻ прием заявления к налоговому уведомлению об уточнении сведений об объектах, указанных в налоговом уведомлении;

♻ прием налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ на бумажном носителе для налогоплательщиков физических лиц;

♻ прием заявления о доступе к личному кабинету налогоплательщика для физических лиц;

♻ прием уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу.

📎 #МФЦ #услуги #перечень #налогоплательщик

✔ В какие сроки работник обязан уведомить работодателя об изменении реквизитов для перевода заработной платы?

Заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.

Работник вправе заменить кредитную организацию, в которую должна быть переведена заработная плата, сообщив в письменной форме работодателю об изменении реквизитов для перевода заработной платы не позднее чем за пять рабочих дней до дня выплаты заработной платы (ст.136 ТК РФ).

Правда, по мнению Минтруда России, пять дней – это слишком короткий срок. В связи с этим было предложено внести поправки в ТК РФ, которые обяжут сотрудников сообщать о желании получать зарплату на свою персональную банковскую карту (а не на ту, что открыта в рамках зарплатного проекта), за 15 (пятнадцать) дней до выплаты зарплаты.

📚 Источник: http://regulation.gov.ru/projects#npa=82455

Однако данный документ пока не принят. Поэтому до его принятия срок уведомления составляет 5 (пять) рабочих дней.

📎 #срок_уведомления_работодателя #изменение_реквизитов #перевод_заработной_платы #пять_дней