Рубрика: ПРАКТИКА

✔ Основания для удержаний из заработной платы по инициативе работодателя

Случаи, когда работодатель имеет право произвести удержание из заработной платы работника в счет погашения задолженности по заработной плате, перечислены в статье 137 ТК РФ:

♻ для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

♻ для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;

♻ для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;

♻ при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Перечень оснований для удержаний из заработной платы сотрудника по инициативе работодателя является закрытым, то есть работодатель не вправе самостоятельно устанавливать дополнительные основания.

‼Важно! Удержания из заработной платы, которые работодатель производит по письменному заявлению работника, не являются «удержаниями» в целях применения ст. 137 ТК РФ, поскольку уменьшение суммы заработной платы, подлежащей выплате, происходит не в принудительном порядке, а в соответствии с волеизъявлением самого работника, который вправе распоряжаться своим имуществом по своему усмотрению (Письмо Роструда от 26.09.2012 № ПГ/7156-6-1).

📎 #удержания_из_заработной_платы #по_инициативе_работодателя #статья_137_ТК_РФ #Трудовой_кодекс #перечень_оснований_закрытый

✔Как сформировать расчетную цену необращающихся ценных бумаг?

Минфин России в письме от 25.06.2018 г. № 03-03-06/2/43492 разъяснил порядок определения расчетной цены необращающихся ценных бумаг в целях налогообложения прибыли организаций.

На основании п.16 ст.280 НК РФ по необращающимся ценным бумагам фактическая цена сделки признается рыночной ценой и принимается для целей налогообложения, если эта цена находится в интервале между максимальной и минимальной ценами, определенными исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен, если иное не установлено этим пунктом НК РФ.

Предельное отклонение цен необращающихся ценных бумаг устанавливается в размере 20% в сторону повышения или понижения от расчетной цены ценной бумаги.

В случае реализации необращающихся ценных бумаг по цене ниже минимальной цены, определенной исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен, при определении финансового результата для целей налогообложения принимается минимальная цена, определенная исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен.

В случае приобретения необращающихся ценных бумаг по цене выше максимальной цены, определенной исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен, при определении финансового результата для целей налогообложения принимается максимальная цена, определенная исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен.

📎 #налог_на_прибыль #необращающиеся_ценные_бумаги #разъяснения_Минфина

✔ Нужно ли выделять НДС отдельной строкой в бланках строгой отчетности (БСО)?

Ставки и суммы НДС по этим ставкам являются обязательными реквизитами, которые должен содержать БСО. При этом они должны быть указаны отдельно от общей суммы расчета (п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа», Письмо Минфина России от 27.04.2017 № 03-01-15/25767).

НДС в БСО можно не выделять в следующих случаях:
♻ организация не является плательщиком НДС;
♻организация освобождена от уплаты НДС;
♻ операция не облагается НДС.

📎 #НДС #БСО #НДС_отдельной_строкой

✔ Условия трудового договора не могут отменить обязанность работодателя оплатить сверхурочную работу в повышенном размере

Сверхурочная работа – это работа, выполняемая работником по инициативе работодателя за пределами установленной для работника продолжительности рабочего времени (ежедневной работы (смены)), а при суммированном учете рабочего времени – сверх нормального числа рабочих часов за учетный период (ст. 99 ТК РФ).

Сверхурочная работа может компенсироваться повышенной оплатой или предоставлением дополнительного времени отдыха по желанию работника (ч. 1 ст. 152 ТК РФ).

📌Вывод: На основании ТК РФ сверхурочные часы оплачиваются в повышенном размере и только по желанию работника можно взамен денежной компенсации предоставить ему дополнительное время отдыха.

Если трудовой договор предусматривает вместо повышенной оплаты за сверхурочную работу предоставление работнику дополнительного времени отдыха, то это условие не подлежит применению, так как они снижает уровень гарантий работника, лишая его права выбора.

Такой подход подтверждается арбитражной практикой (апелляционное определение Свердловского областного суда от 30.01.2018 по делу № 33-593/2018).

✅Рекомендация: Каждый раз при привлечении сотрудника к сверхурочной работе целесообразно выяснять, какую компенсацию он выбирает.

📎 #трудовой_договор #сверхурочная_работа #компенсация #повышенная_оплата #дополнительное_время_отдыха

✔ Изготовление счетов-фактур за контрагента может воспрепятствовать налоговому вычету по НДС

Такой вывод можно сделать на базе решения по делу А14-843/2016, суть которого сводится к следующему: в результате выездной проверки налоговый орган выявил, что данные книги-покупок и счетов-фактур за некоторые кварталы 2013 года не соответствуют друг другу. Суммы, указанные в книге-покупок превысили суммы в счетах-фактурах. Организация не согласилась с актом проверки, предоставила копии и оригиналы счетов-фактур, обновленные книги покупок.

Налоговая инспекция не приняла суммы, указанные в предоставленных счетах-фактурах к вычету, установив, что они изготовлены проверяемой компанией на собственной компьютерной технике и затем были направлены поставщикам для проставления оттисков печати в целях восстановления документов.

Такие действия были расценены проверяющими как умышленные и противоправные, противоречащие нормам гражданского законодательства, а также обязательным для участников правоотношений положениям законодательства, обычаям делового оборота.

В результате организации были доначислены суммы НДС — 30 006 907 руб., пени — 5 725 566 руб. и штраф за неполную уплату налога — 12 002 763 руб.

📚 Источник: http://kad.arbitr.ru/Card/a34eb5cf-99fa-481c-9e6e-73a..

📎 #счет_фактура #изготовление #судебное_дело #штрафные_санкции

✔ Вправе ли организация вносить изменения в учетную политику в целях налогообложения в течение года?

Статьей 313 НК РФ определено, что порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.

Учетной политикой для целей налогообложения на основании п.2 ст.11 НК РФ является выбранная налогоплательщиком совокупность способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения, в соответствии с абз.6 ст.313 НК РФ, осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета.

Решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства.

В случае если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности, он также обязан определить и отразить в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности.

📌Вывод: Налогоплательщик в середине налогового периода может вносить изменения в учетную политику для целей налогообложения только в двух случаях:

♻ в случае изменения законодательства о налогах и сборах;

♻ в случае осуществления нового вида деятельности.

📖 Основание: Письмо Минфина от 03.07.2018 № 03-03-06/1/45756

📎 #учетная_политика #в_целях_налогообложения #изменения_учетной_политики #в_середине_года #разъяснения_Минфина

✔ QR-код включен в перечень обязательных реквизитов кассового чека и бланка строгой отчетности

Как известно, с июля 2017 года вступили в силу определенные требования к кассовым аппаратам, установленные федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Согласно п.1 ст.4 этого закона ККТ должна обеспечивать возможность печати на кассовом чеке двухмерного штрихового кода (QR-код размером не менее 20 x 20 мм), содержащего в кодированном виде реквизиты проверки кассового чека. То есть, отсутствие QR-кода на кассовом чеке, либо несоответствие информации закодированной в QR-коде с данными кассового чека, делает кассовый чек недействительным с точки зрения закона.

Структура QR-кода должна включать в себя:

♻ дату и время осуществления расчета;
♻ сумму расчета;
♻ заводской номер фискального накопителя;
♻ порядковый номер фискального документа;
♻ фискальный признак документа;
♻ признак расчета (приход/расход).

📎 #онлайн_касса #54_ФЗ #реквизиты_чека #QR_код

✔ Налоги за организацию может заплатить ее генеральный директор за свой счет

Налоги и страховые взносы за организацию может заплатить генеральный директор за счет своих денежных средств. Такие разъяснения дает Минфин РФ в своем июньском письме.

Вывод основывается на том, что по нормам ст.45 НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. При этом указанная норма не предусматривает ограничений в части перечисления платежей в бюджет.

📌Вывод: Руководитель организации вправе уплачивать за нее все платежи, установленные НК РФ.

Обязанность по уплате налогов и взносов будет считаться исполненной с того момента, как генеральный директор организации подал в банк поручение на перечисление налога/взноса в бюджет со своего счета при наличии на нем достаточного количества денежных средств.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 19.06.2018 № 03-02-08/41800

📎 #налоги #взносы #уплата_третьим_лицом #разъяснения_Минфина #уплата_генеральным_директором

✔ Верховный Суд РФ отменил штраф за сдачу отчетности в ФСС по неактуальной форме

В своем определении от 29.06.2018 № 309-КГ18-8391 Верховный Суд РФ пришел к выводу, что представление расчета (форма № 4-ФСС) по неактуальной форме не может быть поводом для штрафа.

В суде рассматривалась следующая ситуация. Компания вовремя представила расчет по страховым взносам по форме № 4-ФСС за 9 месяцев 2016 года, но по неустановленной форме. ФСС отказался принять этот расчет и потребовал представить отчетность по актуальной форме. В связи с тем, что исправленный расчет по форме № 4-ФСС компания представила с нарушением установленного срока, ФСС начислил штраф в размере 1 000 рублей.

В качестве аргумента суд указал, что законом об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве (от 24.07.1998 № 125-ФЗ) установлена ответственность за нарушение срока представления расчета по страховым взносам, но не формы этого документа.

В рассматриваемой ситуации первоначально компания вовремя представила расчет по страховым взносам. В связи с этим, решение ФСС о взыскании штрафа суд признал недействительным.

📎 #4_ФСС #Верховный_суд #штраф #неактуальная_форма #определение_суда #отмена_штрафа

✔ Как рассчитать и отразить в бухгалтерском учете курсовую разницу по вкладу в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью?

⚠ Как рассчитать и отразить в бухгалтерском учете курсовую разницу по вкладу в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью? (часть 1) (см. «ПРАКТИКА» от 06 июля 16:00)

На основании п. 1 ПБУ 3/2006, учетный стандарт не распространяется на подобные обязательства. П. 3 ПБУ 3/2006, к таким обязательствам также применить невозможно. Тем не менее п. 14 ПБУ 3/2006 содержит специальную норму, согласно которой курсовая разница, связанная с расчетами с учредителями по вкладам в уставный капитал организации, подлежит зачислению в добавочный капитал организации.

❎ Проводка:
Дебет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» Кредит 83 «Добавочный капитал»
–отражена положительная курсовая разница

❎ Проводка:
Дебет 83 «Добавочный капитал» Кредит 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал
–отражена отрицательная курсовая разница

📎 #вклад_в_уставный_капитал #иностранный_участник #83_счет #курсовая_разница #уставный_капитал_в_рублевой_оценке