Рубрика: ПРАКТИКА

✔ Как рассчитать и отразить в бухгалтерском учете курсовую разницу по вкладу в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью? (часть 1)

Уставный капитал общества формируется из номинальной стоимости долей его участников. Размер уставного капитала общества и номинальная стоимость долей участников общества определяются в рублях (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

В связи с этим на практике иностранные инвесторы сталкиваются с проблемой расчета курсовых разниц по вкладам в уставный капитал. Как зафиксировать рублевый эквивалент вклада в уставе? Как отразить на счетах бухгалтерского учета?

Как правило, участники общества в аналогичных ситуациях рассчитывают валютный эквивалент рублевой суммы уставного капитала. Именно рублевый эквивалент и фиксируется в учредительных документах.

❎ Проводка:
Дебет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» Кредит 80 «Уставный капитал»
–отражена величина уставного капитала организации

В результате задолженность иностранного учредителя по вкладу в уставный капитал является обязательством, выраженным в рублях, но подлежащим оплате в иностранной валюте.

На следующем этапе участник вносит свою долю на валютный счет организации.

❎ Проводка:
Дебет 52 «Валютные счета» Кредит 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»
–внесен на валютный счет вклад в уставный капитал

❗Продолжение 9 июля в 16:00…

📎 #вклад_в_уставный_капитал #иностранный_участник #83_счет #курсовая_разница #уставный_капитал_в_рублевой_оценке

✔ Как признать расходы на инкассацию в бухгалтерском учете?

Инкассация наличных денег – это сбор и доставка наличных средств клиента в кредитную организацию (внутреннее структурное подразделение кредитной организации) для зачисления их сумм на банковский счет клиента.

Услуга инкассации влечет за собой уплату вознаграждения инкассатору. И здесь возникает вопрос, каким образом организации признать эту сумму в бухгалтерском учете.

В общем случае расходы на инкассацию относят к прочим расходам на основании п. 11 ПБУ 10/99.

❎ Проводка:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» / 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
–отражена сумма вознаграждения за услуги инкассации

Между тем, организации могут принять решение включить стоимость услуг инкассации в состав расходов по обычным видам деятельности и учитывать ее на счете 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу» (пп. 4, 5 ПБУ 10/99).

❎ Проводка:
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» / 44 «Расходы на продажу» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» / 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
–отражена сумма вознаграждения за услуги инкассации

Выбор порядка отражения стоимости услуг инкассации в бухгалтерском учете необходимо закрепить в учетной политике организации.

НДС в отношении услуг инкассации отражается в общем порядке.

📎 #бухгалтерский_учет #инкассация #91_счет #60_счет #76_счет #26_счет #44_счет

✔ Трудовой договор с работником расторгнут 14 февраля 2018 г. Обязан ли работодатель при увольнении работника выдать ему на руки форму СЗВ-М за январь и февраль 2018 г.?

Согласно пп. 1, 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» форма СЗВ-М представляется страхователем в органы ПФР ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем).

П.4 ст. 11 Закона № 27-ФЗ предусмотрено, что копии сведений, предусмотренных этой формой, передаются страхователем застрахованному лицу не позднее пяти календарных дней со дня его обращения, а при увольнении – в день увольнения застрахованного лица или в день прекращения договора гражданско-правового характера.

📌Вывод: Из приведенной нормы следует, что выдача застрахованному лицу сведений, отражаемых в форме СЗВ-М, не связана со сроками ее представления в органы ПФР.

Другими словами, при увольнении застрахованного лица страхователь должен выдать ему сведения за январь и февраль, несмотря на то что форма СЗВ-М за февраль 2018 г. будет представлена работодателем в органы ПФР позднее.

Сведения должны быть представлены в виде выписки, содержащей информацию о конкретном работнике (Письмо ГУ — ОПФР по г. Москве и МО от 03.04.2018 № В-4510-08/7361).

‼Важно! В целях защиты персональных данных нельзя выдавать уволившемуся работнику полную форму СЗВ-М со сведениями о других сотрудниках.

📎 #увольнение #СЗВ-М #за_все_месяцы

✔ Иностранная организация в договоре не указала сумму НДС: каким образом налоговый агент-резидент РФ должен ее исчислить?

Согласно п. 1 ст. 161 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.

На основании п. 2 ст. 161 НК РФ налоговая база по НДС в такой ситуации определяется налоговыми агентами, которые обязаны исчислить и удержать у налогоплательщика соответствующую сумму налога, а также уплатить ее в бюджет.

Действующее налоговое законодательство не регламентирует порядок расчета в этом случае. Однако, из Постановления Президиума ВАС РФ от 03.04.2012 № 15483/11 следует, что, если в договоре с иностранным лицом сумма НДС не предусмотрена, налоговый агент должен исчислить налог сверх цены договора и уплатить его в бюджет.

📎 #НДС #налоговый_агент #сумма_НДС_не_указана_в_договоре #исчислить_сверх_цены_договора #Постановление_президиума_ВАС

✔ Специальная оценка условий труда

Специальная оценка условий труда (далее – СОУТ) предусмотрена ст. 212 ТК РФ. Срок, в ко­то­рый ра­бо­то­да­те­лю в пер­вый раз нужно ее про­ве­сти,за­ви­сит от двух фак­то­ров:

♻ про­во­ди­лась ли до 01.01.2014 ат­те­ста­ция ра­бо­чих мест;

♻ от­но­сят­ся ли ра­бо­чие места со­труд­ни­ков организации к разряду вред­ных.

Если ат­те­ста­ция ра­бо­чих мест была про­ве­де­на организацией до 2014 года, то спе­цо­цен­ку необходимо про­ве­сти не позд­нее чем через 5 лет со дня за­вер­ше­ния ат­те­ста­ции (кроме слу­ча­ев про­ве­де­ния вне­пла­но­вой спе­цо­цен­ки).

Если же ат­те­ста­цию ра­бо­чих мест до 01.01.2014 г. не про­во­ди­ли, то спе­цо­цен­ку нужно про­ве­сти в следующие сроки:

♻ не позд­нее 31.12.2018, если ра­бо­чие места не от­но­сят­ся к раз­ря­ду вред­ных;

♻ как можно ско­рее, если ра­бо­чие места от­но­сят­ся к раз­ря­ду вред­ных (по идее, по состоянию на 2018 г. такая спецоценка уже должна была быть проведена).

📌Вывод: Все организации и индивидуальные предприниматели, имеющие сотрудников, обязаны в 2018 году провести спецоценку, и по ее итогам указать в трудовых договорах класс условий труда.

Нарушение порядка проведения специальной оценки условий труда на рабочих местах является нарушением требований охраны труда. Если организация не проведет обязательную специальную оценку условий труда, это будет являться нарушением требований охраны труда. За такое нарушение ст. 5.27.1 КоПА РФ предусмотрена административная ответственность в виде:

♻предупреждения или штрафа в размере от 5000 до 10 000 руб. – для должностных лиц;
♻штрафа от 5000 до 10 000 руб. – для ИП;
♻штрафа от 60 000 до 80 000 руб. – для организаций.

📎 #специальная_оценка_условий_труда #2018 #обязаны_все_провести #ответственность_за_непроведение

✔ Последствия для организации, если контрагент зарегистрирован по адресу массовой регистрации

Официально понятие «адрес массовой регистрации» действующим законодательством РФ не предусмотрено. На практике считается, что адрес относится к адресу массовой регистрации юридических лиц, в случае, когда по нему зарегистрировано от нескольких десятков организаций.

Проверить принадлежность адреса контрагента к адресам массовой регистрации можно на сайте ФНС России: https://service.nalog.ru/addrfind.do

Регистрация контрагента по адресу массовой регистрации не несет налоговых последствий для организации, вступающей с ним в финансово-хозяйственные взаимоотношения. Однако указанный факт может служить одним из обстоятельств, свидетельствующих о получении необоснованной налоговой выгоды и злоупотреблении правами по исчислению налоговой базы и сумм налогов.

В результате такие обстоятельства могут привести к наступлению негативных налоговых последствий в виде отказа в учете расходов при исчислении налога на прибыль или в вычетах по НДС по операциям по сделкам с таким контрагентом. Как следствие может быть произведено доначисление налогов, пеней, взыскание штрафов за неуплату налогов. Должностные лица организации в такой ситуации могут быть привлечены к административной (ст. 15.11 КоАП РФ) или уголовной ответственности (ст 199, 199.1 УК РФ).

✅Рекомендация: Проверять контрагентов на предмет наличия признака адреса массовой регистрации. При установлении такого факта оценить риски построения взаимоотношений с таким контрагентом.

📎 #риски #адрес_массовой_регистрации #сервис_ИФНС #необоснованная_налоговая_выгода

✔ Роструд напомнил об условиях труда в жаркую погоду

Работодатель обязан обеспечить своим сотрудникам нормальные условия труда на каждом рабочем месте, соответствующие требованиям охраны труда, напоминает на своем сайте Роструд.

В жаркую погоду необходимо обеспечить соответствующий температурный режим, например, за счет кондиционирования, а также давать сотрудникам возможность делать перерывы в работе, предусмотреть места для отдыха, следить за тем, чтобы в рабочих помещениях всегда была доступна чистая питьевая вода и аптечка с медикаментами.

Продолжительность рабочего времени при отклонении температуры воздуха от нормы установлена СанПиНом. Если в рабочем помещении температура достигла 28,5 градусов, то рекомендуется сокращать продолжительность рабочего дня на один час. При повышении температуры до 29 градусов – на два часа, при температуре 30,5 градусов – на четыре часа. При этом для работников, выполняющих работы, связанные с постоянным перемещением (ходьбой), умеренными и значительными физическими нагрузками, переноской и перемещением тяжестей, продолжительность рабочего дня сокращается при достижении более низкий температур (26,5 градусов-27,5 градусов).

За нарушение юридическим лицам грозят штрафные санкции (ст. 6.3 КоАП РФ):
— предупреждение;
— штраф от 10 тыс. до 20 тыс. руб.;
— административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.

📚 Источник: https://www.rostrud.ru/press_center/novosti/686965/

📎 #условия_труда_в_жаркую_погоду #Роструд #сокращение_продолжительности_дня #питьевая_вода #аптечка

Федеральная служба по труду и занятости

https://www.rostrud.ru/press_center/novosti/686965/

✔ Филиал может платить зарплату работникам других обособленных подразделений

Организация может наделять свои филиалы полномочиями по начислению и выплате вознаграждений сотрудникам, которые работают в других обособленных подразделениях. Данную позицию изложил Минфин России в своем майском письме.

Для того, чтобы платить взносы как по месту нахождения головной организации, так и по месту нахождения ее подразделений, организации обязаны в течение месяца сообщить в ИФНС по месту нахождения головной организации о наделении обособленного подразделения полномочиями начислять зарплату. Это может быть любое обособленное подразделение, в том числе филиал и представительство (п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

Платить страховые взносы и представлять расчет по страховым взносам такое подразделение должно по месту своего нахождения (п. 11 ст. 431 НК РФ).

📌Вывод: Головная организация может наделять филиал полномочиями по начислению и выплате вознаграждений сотрудникам организации, которые работают в других ее обособленных подразделениях.

✅Рекомендация: Закрепить порядок уплаты вознаграждений и страховых взносов в положении о филиале, наделенном полномочиями по выплате доходов.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 17 мая 2018 года № 03-15-06/33312

📎 #филиал #уполномоченное_обособленное_подразделение #начисление_выплата_вознаграждений #сотрудники_другого_обособленного_подразделения

✔ В платежном поручении указан ошибочный ОКТМО (Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований)

На практике организации довольно часто допускают ошибки в тех или иных реквизитах платежных поручений. Одной из таких ошибок является ошибочное указание кода ОКТМО. Насколько такая ошибка является критичной? Давайте разберемся….

Действующее законодательство не связывает факт уплаты налога с правильным указанием в платежном поручении кода ОКТМО. Поэтому даже при неверном обозначении этого кода суммы налога считаются зачисленными в бюджет. Ошибка в коде ОКТМО не образует задолженности по налоговым платежам (Постановление АС Московского округа от 14.05.2018 № Ф05-5361/18 АС).

Данная позиция ранее подтверждалась письмами контролирующих органов (письма ФНС России от 24.11.2017 № ГД-4-11/23852 и от 09.08.2017 № ГД-4-11/15676@).

📌Вывод: Суммы, поступившие по платежным поручениям с неверным ОКТМО, отражаются в соответствующей карточке «Расчеты с бюджетом», открытой с ОКТМО по месту нахождения плательщика, и в невыясненные платежи не попадают.

📎 #платежное_поручение #ошибка #код_ОКТМО #некритичная_ошибка

✔Организация не удержала алименты из доходов физического лица: последствия

Согласно ст. 109 СК РФ администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты на основании исполнительного листа, обязана ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты, и уплачивать или переводить их за счет лица, обязанного уплачивать алименты, лицу, получающему алименты, не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты.

За неудержание алиментов при наличии исполнительного документа, за несвоевременное перечисление алиментов получателю предусмотрена ответственность в виде штрафа (ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ):

♻ должностных лиц организации — от 15 000 руб. до 20 000 руб.;

♻ для организации — от 50 000 руб. до 100 000 руб.

Кроме того, должностные лица организации могут быть привлечены к ответственности по ст. 315 «Неисполнение приговора суда, решения суда или иного судебного акта» Уголовного кодекса РФ.

📎 #алименты #неудержание #штраф #на_должностных_лиц #на организацию #размер_штрафа #последствия