Рубрика: ПРАКТИКА

✔ Счет-фактуру в отдельных случаях нужно оформлять на старом бланке

При внесении исправлений в ранее выставленный счет-фактуру продавец должен использовать ту же форму, по которой был составлен первоначальный документ.

Напомним, что в течение 2017 года бланк счета-фактуры менялся два раза. Поэтому, выставляя исправленный счет-фактуру к документу, оформленному в прошлом году, важно обращать внимание на дату первоначального документа.

Так, если счет-фактура, в который вносятся изменения, был составлен, например, в июне 2017 года, исправленный документ должен быть оформлен на бланке, действовавшем до 01.07.2017. А при исправлении документа, оформленного в период с 01.07.2017 по 01.10.2017, исправленный счет-фактура оформляется на бланке с учетом изменений, внесенных Постановлением Правительства РФ от 25.05.2017 № 625.

📖 Основание: Письмо ФНС от 07.06.2018 № СД-3-3/3806@

📎 #счет_фактура #исправительный #исправления_в_счет_фактуру #старый_бланк #на_бланке_в_период_выставления

✔ Когда можно заключать срочный трудовой договор: разъяснения Верховного суда РФ

Срочный трудовой договор может заключаться только в случаях, когда трудовые отношения с учетом характера предстоящей работы или условий ее выполнения не могут быть установлены на неопределенный срок, а также в иных случаях, предусмотренных ТК РФ или иными федеральными законами.

Вместе с тем ТК РФ предусматривает в ст. 59 ТК РФ перечень конкретных случаев, когда допускается заключение срочного трудового договора в силу характера предстоящей работы или условий ее выполнения, а также без учета указанных обстоятельств при наличии соответствующего соглашения работника и работодателя.

К таким случаям, в частности, относится заключение срочного трудового договора с работником, поступающим на работу к работодателю – физическому лицу, являющемуся ИП, или к работодателю – субъекту малого предпринимательства, численность работников которых не превышает 35 человек, а в сфере розничной торговли и бытового обслуживания – 20 человек; заключение срочного трудового договора со стажером адвоката.

Работник и работодатель – физическое лицо, не являющийся ИП, вправе в любом случае по соглашению сторон заключить срочный трудовой договор.

📖 Основание: Постановление Пленума Верховного суда РФ от 29.05.2018 № 15.

📎 #срочный_трудовой_договор #Верховный_суд #разъяснения #индивидуальный_предприниматель #субъекты_малого_предпринимательства

✔ Вправе ли организация учесть в целях налогообложения убытки из-за отмены командировки?

В письме Минфина России от 18.05.2018 № 03-03-07/33766 отмечается, что к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде (ст.265 НК РФ). Следовательно, убытки из-за отмены командировки организация вправе учесть в базе по налогу на прибыль. При этом подобные расходы должны быть экономически оправданы и документально подтверждены.

В свете данного разъяснения не совсем понятно, что будет признаваться контролирующими органами в качестве экономически оправданных расходов. Например, ранее Минфин России разъяснял, что в целях исчисления налога на прибыль в расходах можно учесть, например, штрафы за переоформление и возврат билетов, а также за отказ от проживания в гостинице (Письма Минфина от 08.09.2017 № 03-03-06/1/57890, от 29.11.2011 № 03-03-06/1/786). А вот стоимость оформления визы, загранпаспорта, консульские сборы в отношении отмененной командировки отказывался признавать в составе расходов (Письмо Минфина России от 06.05.2006 № 03-03-04/2/134).

📎 #командировка #убытки_в_связи_с_отменой #письмо_Минфина #вправе_учесть_в_налоговой_базе

✔ Как принять к вычету НДС по электронному железнодорожному и/или авиабилету?

Согласно п.7 ст.171 НК РФ суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, подлежат вычету по НДС.

П.1 ст.172 НК РФ установлено, что вычеты сумм НДС производятся на основании счетов-фактур, либо на основании иных документов, предусмотренных НК РФ и в строго установленных случаях.

При приобретении услуг по перевозке работников к месту командировки и обратно в книге покупок регистрируются либо счета-фактуры, либо бланки строгой отчетности (БСО). В случае, когда билет для работника был приобретен в электронном виде, бланком строгой отчетности, на основании которого можно принять к вычету НДС, является:

♻ при авиаперевозках – маршрут/квитанция электронного пассажирского билета;

♻ при железнодорожных перевозках – контрольный купон электронного проездного документа (билета).

‼Важно! В этих документах сумма НДС обязательно должна быть выделена отдельной строкой. Указанные документы нужно распечатать на бумажном носителе.

📖 Основание: Письмо Минфина от 28.05.2018 № 03-07-07/36077

📎 #НДС #налоговый_вычет #командировка #электронные_билеты #авиаперевозка #железнодорожная_перевозка

✔ Отсутствие в формах требований реквизита «подпись должностного лица налогового органа» не нарушает НК РФ

Верховный Суд РФ отказался признать недействующими Приложения № 2 и 3 к приказу ФНС России от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@, в которых содержатся формы требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов для организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Налогоплательщики обратились в Верховный Суд РФ с административными исками. Они посчитали, что поскольку формы требований не содержат подпись должностного лица, это противоречит ряду статей НК РФ.

ФНС России и Министерство юстиции просили отказать в удовлетворении исков. Их позицию поддержала Генеральная прокуратура России. Налоговая служба отметила, что состав сведений, содержащихся в формах требований, определен статьей 69 НК РФ. При этом права лиц, которым направляются требования, не нарушаются, если в документах нет реквизита «подпись должностного лица налоговых органов».

Состав сведений, предусмотренный данными формами, позволяет налогоплательщикам получить необходимую информацию о размере задолженности, основаниях её взимания, сроках погашения, и правовых последствиях неуплаты налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. Также в требованиях указывается адрес налогового органа, который их направил.

Верховный Суд РФ в удовлетворении исков гражданам отказал. Он указал, что в формы данных требований включены все сведения, указанные в статье 69 НК РФ. Отсутствие данного реквизита не ограничивает права налогоплательщиков на судебную защиту и получение информации о размере задолженности перед бюджетом.

📎 #требование_об_уплате_налога_сбора #подпись_должностного_лица #отсутствует_реквизит #Верховный_суд

✔ Как отбиться от штрафа за просрочку сдачи СЗВ-М подсказал Верховный суд

В 2016 году СЗВ-М необходимо было подавать не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным. Организация допустила просрочку сдачи персонифицированной отчетности на два дня – СЗВ-М за сентябрь вместо 10.10.2016 был сдан 12.10.2016. В результате ПФР оштрафовал организацию на достаточно крупную сумму. В связи с этим организации пришлось обратиться в суд, который снизил сумму штрафа. Дело дошло до Верховного суда, который сделал интересный вывод.

Поскольку с 01.01.2017 срок сдачи СЗВ-М изменился (сведения надо подавать не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным) и тем самым было улучшено положение работодателей, то, по мнению Верховного суда, закон, внесший эти поправки, имеет обратную силу. Следовательно, сдав СЗВ-М 12.10.2016, организация ничего не нарушила.

‼Важно! Организации, которых оштрафовали в 2016 году за несвоевременную сдачу СЗВ-М, могут обратиться в суд для пересмотра дела.

📖 Основание: Определение Верховного суда РФ от 15.05.2018 № 306-КГ17-22270

📎 #СЗВ_М #просрочка_сдачи #Верховный_суд #срок_сдачи #обратная_сила #пересмотр_дела

✔ Код ОКВЭД не соответствует фактическому виду деятельности

При проведении проверки налоговыми органами, инспектор может установить несоответствие между видом деятельности налогоплательщика по заявленному коду и фактическим видом деятельности.

Обязанность налоговых органов по проверке обоснованности и контролю за правильностью указания кодов законодательством о налогах и сборах не установлена, однако, налогоплательщику могут быть направлены рекомендации внести соответствующие изменения в установленном порядке.

📖 Основание: Письмо ФНС России от 30 мая 2018 г. № ЕД-4-15/10392@ «О представлении информации»

📎 #ОКВЭД #не_соответствует_фактическому_виду_деятельности #рекомендации_внести_изменения

✔ Выплаты работнику при однодневной командировке по территории РФ

Суточные выплачиваются с целью возмещения работнику организации дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (ч. 1 ст. 168 ТК РФ). При однодневной командировке такие расходы отсутствуют.

Если работник может вернуться к месту постоянного жительства в тот же день, в который выехал в командировку, суточные не выплачиваются ( п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки (утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749)).

Минфин России в очередной раз пересмотрел свою позицию по поводу обложения выплат работнику при однодневной командировке. В своем майском письме Минфин России разъяснил, что выплаты работникам взамен суточных за однодневную командировку не облагаются НДФЛ в полном объеме при условии, если у работника имеются документы, подтверждающие понесенные расходы.

От НДФЛ суточные в общем случае освобождаются в пределах лимита: при командировках внутри страны — в размере 700 рублей за каждый день, при загранкомандировках — в размере 2 500 рублей за каждый день. Суточные не требуют документального подтверждения их использования.

В отношении компенсации остальных расходов работника, связанных с командировкой, освобождения от НДФЛ предоставляется в случае предоставления подтверждающих документов.

‼Важно! Президиум ВАС РФ в Постановлении от 11.09.2012 № 4357/12 рассматривал аналогичную ситуацию. Суд пришел к выводу, что денежные средства, выплачиваемые при направлении работника в однодневную командировку, не соответствуют определению суточных, содержащемуся в трудовом законодательстве (ст. 168 ТК РФ). В то же время согласно ст. 168 ТК РФ командированному работнику компенсируются иные расходы, понесенные с согласия или ведома работодателя.

Такой компенсацией, по мнению Президиума ВАС РФ, можно считать денежные средства, выплаченные взамен суточных. Порядок и размеры возмещения определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (ст. 168 ТК РФ). В итоге Президиум ВАС РФ пришел к выводу, что денежные средства (названные суточными), выплаченные работникам при направлении их в служебные командировки сроком на один день, не признаются доходом (экономической выгодой), подлежащим обложению НДФЛ. При этом НДФЛ не начисляется в пределах установленного НК РФ лимита (п. 3 ст. 217 НК РФ).

📖 Основание: Письмо Минфина России от 17.05.2018 № 03-15-06/33309
Постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12

📎 #суточные #командировка #однодневная_командировка #НДФЛ #облагать #позиция_Минфина #позиция ВАС

✔ Верховным судом РФ разъяснены положения, регулирующие труд работников, работающих у работодателей — физических лиц и у работодателей — субъектов малого предпринимательства (микропредприятия)

В разъяснения включены права работника по обращению в суд, за разрешением трудового спора. Сроки обращения определены как 3 месяца со дня нарушения договора.

Также даны разъяснения оформлению трудовых отношений и их основаниям. Так, следует исходить не только из наличия (отсутствия) тех или иных гражданско-правовых договоров, штатного расписания и др., но и устанавливать, а имелись ли в действительности признаки трудовых отношений.

Если работник, с которым не оформлен трудовой договор в письменной форме, приступил к работе и выполняет ее с ведома или по поручению работодателя, под его контролем и управлением, наличие трудового правоотношения подразумевается и трудовой договор считается заключенным.

Работодатель-физическое лицо может предусмотреть в трудовом договоре дополнительные основания его прекращения, помимо установленных Трудовым кодексом РФ. Но они не должны быть дискриминационными.

Отмечено, что что дела о восстановлении на работе работника, работавшего у работодателя — физического лица или у работодателя — субъекта малого предпринимательства, который отнесен к микропредприятиям, и о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью работника, рассматриваются с участием прокурора (часть 3 статьи 45 ГПК РФ).

И многое другое…

📖 Основание: Постановление Пленума Верховного Суда РФ
№15 от 29.05.2018

📎 #разъяснения_Верховного_суда #трудовые_отношения #индивидуальный_предприниматель

✔ Уволить сам себя директор организации не может

Если общее собрание учредителей Общества приняло решение о прекращении трудовых отношений с директором и назначило нового, то уволенный директор не может подписать приказ о своем увольнении.

Так, например, если решение собрания учредителей Общества о прекращении полномочий директора и назначении нового было принято 7 июня, старый директор не может издать приказ о своем увольнении, например, 8 июня.

Также уволенный директор не вправе самостоятельно забрать свою трудовую книжку. Выдать трудовую книжку бывшему директору должен работодатель, то есть лицо, уполномоченное действовать от лица организации.

📖 Основание: Определение ВС РФ от 22.05.2018 № 308-ЭС18-54

📎 #прекращение_трудовых_отношений_с директором #увольнение_директора #не_может_сделать_приказ_на_себя #не_может_сам_забрать_трудовую_книжку