Рубрика: ПРАКТИКА

✔ ФНС разъяснила, должно ли подотчетное лицо применять ККТ при покупке товаров

Глава Управления оперативного контроля ФНС России Андрей Бударин в интервью БУХ.1С уточнил, что при расчетах подотчетного лица со сторонним юридическим лицом пробивается один кассовый чек.

Напомним, в апреле 2018 года советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Юлия Куковская пояснила, что фактически формулировка Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ обязывает подотчетное лицо применять ККТ и пробивать кассовый чек при покупке товаров для нужд своей компании.

Андрей Бударин в связи с этим уточнил, что при расчетах подотчетного лица со сторонним юридическим лицом достаточно пробить один кассовый чек.

Глава управления ФНС пояснил: «Идентификация покупателя как юридического лица происходит на основании предъявляемой им доверенности на совершение расчетов от имени юрлица. Также важным фактором взаимодействия юридических лиц является договор. Если данные условия соблюдены, то получается, что фактически встретились два юридических лица, совершающих один расчет, который оформляется одним чеком, сформированным на одной кассе».

При этом, по словам Андрея Бударина, если подотчетное лицо совершает покупки без предъявления доверенности от компании, то ККТ продавцу следует применять также, как и с обычным покупателем.

Кроме того, начальник Управления оперативного контроля сообщил, что законопроект с поправками в закон № 54-ФЗ, который сейчас готовится ко второму чтению в Госдуме, может быть дополнен нормой о включении в чек реквизитов второй стороны, если это юрлицо или ИП.

«Это уточнение позволит (в описанном примере с юридическими лицами) оформить расчет одним чеком с идентификацией обеих сторон», — уверен Андрей Бударин.

📚 Источник: https://buh.ru/news/uchet_nalogi/68763/

📎 #ФНС #разъяснения #ККТ_при_покупке_товаров_для_нужд_компании #один_чек

ФНС объяснила, должен ли подотчетник применять ККТ при покупке товаров

https://buh.ru/news/uchet_nalogi/68763/

Глава Управления оперативного контроля ФНС России Андрей Бударин в интервью БУХ.1С уточнил, что при расчетах подотчетного лица со сторонним юридическим лицом пробивается один кассовый чек. Напомним, в апреле 2018 года советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Юлия Куковская пояснила сайту БУХ.1С, что фактически формулировка Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ обязывает подотчет

✔ Как составить запрос о выдаче документов, подтверждающих регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей?

С 29 апреля документы, связанные с регистрацией юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, налоговые органы по умолчанию направляют только в электронном виде. Если заявителю нужны подтверждающие документы на бумажном носителе, то он должен направить соответствующий запрос.

Изменения в порядок регистрации хозяйствующих субъектов внесены Федеральным законом от 30.10.17 № 312-ФЗ. По новым правилам документы, связанные с регистрацией, инспекторы подписывают усиленной квалифицированной электронной подписью и направляют по электронной почте юридического лица или ИП, а также на электронный адрес заявителя. Бумажные документы, «подтверждающие содержание электронных документов, связанных с государственной регистрацией», заявитель может получить только по специальному запросу.

ИФНС разъяснила, что такой запрос подается после того, как налоговый орган оказал услугу по регистрации и внесению записи в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

В запросе от юридического лица должны быть указаны следующие сведения:

♻ полное наименование организации;

♻ ОГРН, ИНН, юридический адрес;

♻ ФИО и подпись лица, имеющего право действовать от имени организации без доверенности;

♻ регистрационный номер внесенной записи (ОГРН/ГРН);

♻ событие, с которым связано внесение записи;

♻ дата внесения записи в ЕГРЮЛ.

Разъяснения были даны ФНС только в отношении юридических лиц. Полагаем, что ИП может оформить запрос таким же образом.

📖 Основание: Письмо ФНС от 21.05.2018 №15-18/04830з@

📎 #запрос #документы_на_бумажном_носителе #сведения_в_запросе #регистрация #ЕГРЮЛ #ЕГРИП

✔ Повышенный транспортный налог с авто платят, даже если его описание в перечне дорогих машин и у ГИБДД различается

Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб., подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается ежегодно не позднее 1 марта очередного налогового периода на официальном сайте Минпромторга.

В целях налогообложения не имеет значения то, что описание в нем модели (версии) для соответствующей марки автомобиля дается в меньшем или большем объеме по сравнению со сведениями ГИБДД (Письма ФНС России от 02.04.2018 N БС-4-21/6138, Минфина России от 12.07.2017 N 03-05-04-04/44504).

Перечень автомобилей стоимостью свыше 3 млн. на 2018 г. опубликован на сайте minpromtorg.gov.ru.
Ссылка: http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovy..

📎 #повышенный_транспортный_налог #описание_с_ГИБДД_не_совпадает #перечень_автомобилей_свыше_3_млн

Минпромторг

http://minpromtorg.gov.ru

Министерство промышленности и торговли Российской Федерации

✔ Несмотря на то, что ДТП произошло по вине водителя, заплатить должен работодатель

Автомобиль, принадлежащий организации, попал в ДТП по вине водителя. Причем ДТП с летальным исходом. Верховный суд РФ посчитал что обязанность возместить моральный вред близким погибшего, лежит на работодателе, а не на сотруднике. Такой вывод следует из апрельского определения Верховного суда РФ.

Виновником аварии суд признал водителя, по найму работающего у индивидуального предпринимателя: он нарушил правила дорожного движения, что повлекло по неосторожности смерть человека (ч. 3 ст. 264 УК). Водитель во время ДТП был на служебном автомобиле, который принадлежит его работодателю. Супруга погибшего обратилась в суд с иском к ИП о компенсации морального вреда. Правда, в процессе судебных разбирательств сумма иска была снижена.

Позиция Верховного суда РФ сводится к тому, что на работодателя как на владельца источника повышенной опасности возлагается обязанность по возмещению не только имущественного, но и морального вреда, причиненного его работником при исполнении трудовых обязанностей.

📖 Основание: Определение Верховного суда РФ от 10.04.2018 по делу № 18-КГ18-29

📎 #ДТП #виновен_водитель #заплатит_работодатель #Определение_Верховного_суда #моральный_вред #материальный_ущерб

✔ Как к договору поставки применить нормы гражданского законодательства о коммерческом кредите?

В соответствии со ст. 823 ГК РФ договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (коммерческий кредит), если иное не установлено законом.

Коммерческий кредит представляет собой специальные условия порядка оплаты по договору поставки. Следовательно, наличие в договоре поставки условий о предоплате, авансе, отсрочки, рассрочки может расцениваться как коммерческое кредитование.

Однако не все так просто. В связи с отсутствием в действующем законодательстве условий возникновения коммерческого кредита, без прямого указания на коммерческий кредит проблематично определить, был ли он предоставлен.

Анализ арбитражной практики показал, что суды в данном вопросе придерживаются разных позиций. Часть судов признает применение норм права в отношении коммерческого кредита исключительно в случаях, когда в договоре это прямо предусмотрено.

🚩Отношения коммерческого кредита возникают только при условии указания в договоре поставки отсрочки как вида коммерческого кредита (Постановления ФАС Московского округа от 27.12.2013 № Ф05-15224/2013 по делу № А40-22278/13).

Другие суды признают, что указание в договоре на коммерческое кредитование не является обязательным.

🚩Обязательства коммерческого кредита возникают во всяком случае при несовпадении условий оплаты и условий встречного исполнения по договору поставки. При этом прямое указание в договоре поставки на коммерческое кредитование считается не обязательным (Постановления ФАС Московского округа от 15.04.2010 № КГ-А40/3070-10-П по делу № А40-17412/09-48-122).

📌Вывод: Обязательства по коммерческому кредитованию однозначно возникают только в случае, когда в основном договоре прямо указываются его условия. В других случаях есть вероятность, что придется это доказывать в суде.

📎 #коммерческий_кредит #момент_возникновения #проценты #прямое_указание_в_договоре

✔ Смазанные реквизиты на кассовом чеке могут привести продавца к штрафам

Эксперты ФНС разъяснили, содержит ли признаки административного правонарушения факт невозможности чтения информации на выданном покупателю кассовом чеке.

Все реквизиты, содержащиеся на кассовом чеке или бланке строгой отчетности, должны быть четкими и легко читаемыми в течение не менее шести месяцев со дня их выдачи на бумажном носителе. Этого требует статья 4.7 закона № 54-ФЗ от 22.05.2003 г.

В случае невозможности чтения реквизитов на кассовом чеке покупателем (клиентом) предусмотрена административная ответственность пунктом 4 статьи 14.5 КоАП, в соответствии с которой выдача нечитаемого чека наказывается предупреждением или административным штрафом.

Для должностных лиц штраф составляет от 1 500 до 3 000 рублей, для компаний от 5 000 до 10 000 рублей.

📎 #смазанные_реквизиты_чека #штраф #административное_нарушение #четкие_в_течение_шести_месяцев

✔ Как правильно заполнить счет-фактуру, если покупателем является индивидуальный предприниматель?

На практике бухгалтеры нередко задаются вопросом, как правильно указывать реквизиты индивидуального предпринимателя в счете-фактуре. В своем майском письме Минфин РФ разъяснил один из аспектов.

Написание в счете-фактуре Ф.И.О. покупателя-ИП, без указания его предпринимательского статуса, не мешает вычету НДС по такому документу.

В качестве аргумента приводится то, что ошибки в счете-фактуре, которые не мешают налоговым органам идентифицировать продавца и покупателя, не являются основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением действующего порядка.

То есть в строке 6 «Покупатель» можно вместо «ИП Петров П.П.» / «Индивидуальный предприниматель Петров П.П.» написать просто «Петров П.П.». И если с остальными реквизитами все в порядке, то проблем с налоговым вычетом у покупателя не будет.

📖 Основание: Письмо Минфина РФ от 07.05.2018 № 03-07-14/30461

📎 #счет_фактура #налоговый_вычет #указание_предпринимательского_статуса #индивидуальный_предприниматель

✔Как правильно рассчитать пени по налогам с 31-го дня просрочки?

В соответствии с положениями НК РФ неуплата налога влечет начисление пеней на сумму недоимки. Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеню считают со дня, следующего за сроком уплаты налога, по день, предшествующий его фактической уплате (п. 3 ст. 75 НК РФ).
В первые 30 дней просрочки пеню за каждый день считают по 1/300 ставки рефинансирования (п. 4 ст. 75 НК РФ).

⚠ Как правильно рассчитать пени по налогам в первые тридцать дней просрочки? (см. «Практика» от 4 мая 16:00)

С 31-го дня пеню считают по 1/150 ставки рефинансирования (п. 4 ст. 75 НК РФ). Если ставка рефинансирования, которая действовала в период просрочки, менялась, то расчет пеней следует производить отдельно по каждой ставке.

‼Важно! Если срок уплаты налога наступил до 01.10.2017, пени начисляют по 1/300 ставки рефинансирования независимо от длительности просрочки (Письмо Минфина от 29.11.2017 № 03-07-08/79081).

У физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, количество дней просрочки роли не играет. Пеню за каждый день считают по 1/300 ставки рефинансирования.

📕Пример: ООО «Лютик» должно по итогам 2017 г. уплатить в бюджет налог на прибыль в размере 500 тыс.руб. В соответствии с налоговым законодательством сроком уплаты налога является дата не позднее 28 марта 2018 г. ООО «Лютик» оплатило налог 25 мая 2018 г.

💰Расчет:
1. Период просрочки с 29 марта 2018 г. по 27 апреля 2018 г.: 30 календарных дней.
2. Период просрочки с 28 апреля 2018 г. по 24 мая: 27 календарных дней.
3. Ставка рефинансирования в этот период не менялась и составила: 7,25 %
4. Сумма пени за 30 календарных дней: 3 624 руб. 99 коп. = 500 тыс.руб. х 7,25% x 1/300 x 30 дней
2. Сумма пени начиная с 31-го дня: 6 524 руб. 99 коп. = 500 тыс.руб. х 7,25% x 1/150 x 27 дней

📎 #пени #расчет #в_первые_тридцать_дней #ставка_рефинансирования #период_просрочки #с_31_дня

✔Досрочная уплата страховых взносов через банк, у которого отозвали лицензию, привела к штрафам

Верховный Суд посчитал, что наложение штрафа на компанию в случае неисполнения банком поручения на перевод страховых взносов, из-за недостаточности средств на корреспондентском счете, правомерно. Об этом говорится в определении № 310-КГ18-2836 от 12.04.2018 года.

Суть дела заключалась в том, что компания направила в банк платежные поручения для перечисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Однако денежные средства, списанные с расчетного счета общества, в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации не поступили, при этом через непродолжительное время у банка была отозвана лицензия на осуществление банковских операций.

Пенсионный фонд отправил в адрес компании требование уплатить страховые взносы, пени и штраф. Компания не согласилась с претензиями фонда и обратилась в суд. Арбитражный суд встал на сторону Пенсионного фонда.

Суды всех инстанций признали требование об уплате недоимки обоснованным, указав на следующее. Налогоплательщик вправе заплатить налог досрочно в случае, когда обязанность по его уплате уже сформировалась, то есть на следующий день после истечения отчетного периода (п. 8 постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.06 № 25). Если налогоплательщик передает в банк платежное поручение на уплату налога до указанной даты, налог будет считаться уплаченным только в случае фактического поступления денежных средств в бюджет (постановление Президиума ВАС от 27.07.11 № 2105/11).

В рассматриваемой ситуации платежные поручения были направлены в банк незадолго до отзыва у него лицензии, а о финансовой нестабильности кредитной организации неоднократно сообщалось в СМИ. Но самым весомым аргументом стало то, что на момент перевода спорного платежа у страхователя еще не возникла обязанность по уплате взносов за май (платежки были направлены до завершения отчетного периода). Все эти факты свидетельствуют о том, что организация действовала недобросовестно. Поэтому обязанность по уплате страховых взносов не может быть признана исполненной.

📖 Основание: Определение Верховного суда РФ от 12.04.18 № 310-КГ18-2836

📎 #досрочная_уплата_страховых_взносов_через_банк #лицензию_отозвали #Верховный_суд #отказал #действовал_недобросовестно

✔ НДС должен быть выделен в кассовом чеке

С 01.01.2018 года в ст. 168 НК РФ внесены изменения Федеральным законом от 27.11.2017 № 349-ФЗ, в соответствии с которыми отменено разрешение налогоплательщикам НДС при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) не выделять в кассовых чеках и иных документах ставки и суммы НДС.

Ставки и суммы НДС являются обязательными реквизитами кассового чека и бланков строгой отчетности (БСО). Исключение предусмотрено для специальных режимов, не предусматривающих обложение налогом, для субъектов, которые пользуются освобождением от НДС, а также для случаев, когда реализация товара по закону не подлежит обложению НДС.

При этом сумму налога разрешается не выделять только на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами.

📎 #НДС #кассовый_чек #НДС_в_чеке_должен_быть_обязательно