Рубрика: ПРАКТИКА

✔ На практике перед организациями, применяющими УСН, после преобразования встает вопрос: подавать ли заново уведомление о применении УСН? Давайте разберемся…

О переходе на УСН вновь созданная организация должна представить уведомление в налоговый орган не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Реорганизация юридического лица (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) может быть осуществлена по решению его учредителей (участников) или органа юридического лица, уполномоченного на то учредительным документом (п. 1 ст. 57 ГК РФ).
При преобразовании юридического лица одной организационно-правовой формы в юридическое лицо другой организационно-правовой формы права и обязанности реорганизованного юридического лица в отношении других лиц не изменяются, за исключением прав и обязанностей в отношении учредителей (участников), изменение которых вызвано реорганизацией (п. 5 ст. 58 ГК РФ).

В этой связи применение нормы п. 2 ст. 346.13 НК РФ к организациям, поставленным на налоговый учет в результате реорганизации в форме преобразования, с из ее содержания не вытекает. Напротив, в отличие от других форм реорганизации при преобразовании юридического лица из одной организационно-правовой формы в другую права и обязанности реорганизованной компании в отношении других лиц, в том числе налогового органа, не изменяются.

📌Вывод: При преобразовании юридическое лицо вправе исходить из сохранения у него в неизменном состоянии права на применение УСН, как неотъемлемого элемента своей правоспособности. После преобразования организация может продолжать уплачивать авансовые платежи по УСН и не уведомлять отдельно налоговый орган о применении этого налогового режима.

Данную позицию недавно подтвердил Верховный суд России. Однако, ранее он придерживался противоположной позиции (Определение Верховного Суда РФ от 20.09.2016 № 307-КГ16-11322 по делу N А26-6841/2015).

✅Рекомендация: В целях снижения рисков отказа в применении УСН целесообразно представить уведомление о применении УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет возникшей организации.

📖 Основание: Определение ВС РФ от 26.04.2018 № 309-КГ17-21454

📎 #организация_преобразована #УСН #нужно_ли_подавать_уведомление #ВС #новая_организация #риски

✔ Как обеспечить применение ККТ, если доставку товара осуществляет курьерская служба?

Данную ситуацию осветил в своем апрельском письме Минфин России.

Согласно п.1 ст.1.2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ, все организации и индивидуальные предприниматели обязаны применять контрольно-кассовую технику при осуществлении расчетов, за исключением тех субъектов, которым предоставлена возможность не применять ККТ.
В п. 2 ст.5 Закона № 54-ФЗ указано, что пользователь ККТ должен исключить возможность несанкционированного доступа третьих лиц к кассовому аппарату. Но положений, ограничивающих санкционированный доступ третьих лиц к кассовой технике, в том числе передачу этим лицам кассы, в данном нормативном акте нет.

📌Вывод: Организация, которая реализует товары через курьерскую службу, может передать свою ККТ этой курьерской службе для осуществления расчетов с покупателями.

При этом, Минфин России отмечает, что документально оформлять такую передачу не нужно, поскольку действующее законодательство этого не требует.

✅Рекомендация: Целесообразно, несмотря на рекомендации Минфина России, все-таки оформить документально факт передачи ККТ курьерской службе. Это позволит избежать проблем, например, в случае, если курьерская служба потеряет или нанесет ущерб ККТ.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 06.04.2018 № 03-01-15/22622

📎 #ККТ #курьер #курьерская служба #можно_ли_передать_кассовый_аппарат # разъяснения_Минфина

✔ Минфин России подтвердил, что средний заработок приравнивается к заработной плате

Почему это важно?…На практике организации сталкивались с затруднениями при определении даты уплаты НДФЛ и заполнении расчета по форме 6-НДФЛ.

Ст.167 ТК РФ установлено, что при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение среднего заработка.

Заработная плата (оплата труда работника) — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) (ст.129 ТК РФ).

С учетом ст. 166 ТК РФ, определяющей служебную командировку как поездку работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы, можно утверждать, что, находясь в командировке, работник исполняет трудовые обязанности либо их часть, а выплачиваемый ему средний заработок — часть оплаты труда. Эту позицию и подтвердил Минфин России в своем недавнем письме, приравняв средний заработок на время командировки к заработной плате.
Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности (п. 2 ст. 223 НК РФ). Датой фактического получения иных доходов считается день выплаты, в том числе перечисления средств на счет налогоплательщика (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

📌Вывод: Датой фактического получения дохода в виде среднего заработка за время командировки является последний день месяца, в котором начислены командировочные.

Что касается расчета по форме 6-НДФЛ, то поскольку выплачиваемый работнику средний заработок за время командировки относится к доходам, полученным в виде оплаты труда, то и отражается он в общеустановленном порядке наряду с суммой заработной платы за месяц.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 9 апреля 2018 года № 03-04-07/23964

📎 #средний_заработок #командировка #дата_фактического_получения_дохода #6_НДФЛ #НДФЛ #приравняли_к_зарплате

✔Как правильно рассчитать пени по налогам в первые тридцать дней просрочки?

В соответствии с положениями НК РФ неуплата налога влечет начисление пеней на сумму недоимки. Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеню считают со дня, следующего за сроком уплаты налога, по день, предшествующий его фактической уплате (п. 3 ст. 75 НК РФ).
В первые 30 дней просрочки пеню за каждый день считают по 1/300 ставки рефинансирования (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Если ставка рефинансирования, которая действовала в период просрочки, менялась, то расчет пеней следует производить отдельно по каждой ставке.

‼Важно! Если срок уплаты налога наступил до 01.10.2017, пени начисляют по 1/300 ставки рефинансирования независимо от длительности просрочки (Письмо Минфина от 29.11.2017 № 03-07-08/79081).

У физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, количество дней просрочки роли не играет. Пеню за каждый день считают по 1/300 ставки рефинансирования.

📕Пример: ООО «Лютик» должно по итогам 2017 г. уплатить в бюджет налог на прибыль в размере 500 тыс.руб. В соответствии с налоговым законодательством сроком уплаты налога является дата не позднее 28 марта 2018 г. ООО «Лютик» оплатило налог 12 апреля 2018 г.

💰Расчет:
1. Период просрочки с 29 марта 2018 г. по 12 апреля 2018 г.: 15 календарных дней.
2. Ставка рефинансирования в этот период не менялась и составила: 7,25 %
3. Сумма пени: 1 812 руб. 50 коп. = 5 500 тыс.руб. х 7,25% x 1/300 x 15 дней

📎 #пени #расчет #в_первые_тридцать_дней #ставка_рефинансирования #период_просрочки

✔В связи с окончанием отчетной кампании за 2017 г. организациям стали приходить требования из налогового органа о предоставлении пояснений. Как ответить на требование, если в нем не содержится указание на выявленную налоговым органом ошибку (несоответствие)?

⚠ Начало см. «ПРАКТИКА» от 28 апреля 16:00

Если организация получила требование от налогового органа о представлении пояснений в связи с выявленными ошибками и (или) противоречиями между сведениями, содержащимися в документах, либо несоответствием сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля (п.3 ст.88 НК РФ), и налоговый орган не указал, какие именно ошибки и противоречия выявлены, то развитие событий может быть следующее.

➕1 вариант: Организация действительно допустила ошибку (несоответствие) и после получения такого требования из налогового органа ее обнаружила.

Если организация действительно допустила ошибку (противоречия между сведениями) в декларации, то вместо пояснений можно сдать в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. При этом, если ошибка (несоответствие) не влечет занижение налога , то в ответ на требование налоговой о представлении пояснений организация может либо дать пояснения, либо подать уточненную декларацию. Если же в результате ошибки произошло занижение налога, то необходимо как можно скорее сдать уточненную декларацию.

➕2 вариант: У организации отсутствуют ошибки (несоответствия)

Если налоговый орган требует представить письменные пояснения без указания на выявленные ошибки и (или) противоречия, то исполнять требование организация не обязана, так как оно считается незаконным.
Данные вывод подтверждает и арбитражная практика (Постановление Президиума ВАС РФ от 11.11.2008 № 7307/08 по делу № А07-10131/2007-А-РМФ, Постановление ФАС Московского округа от 13.12.2012 по делу № А40-45053/12-20-241).

✅Рекомендация: Целесообразно не игнорировать требование налогового органа о представлении пояснений. Это обусловлено тем, что такие требования в большинстве случаев высылаются в автоматическом режиме и организации проще на них ответить, чем потом доказывать их неправомерность.

Вариант ответа может быть следующим:
«В ответ на требование о представлении пояснений от 00.00.0000 г. № 00 сообщаем, что в декларации по … налогу за …..период по данным организации не содержатся ошибки, противоречия между сведениями и несоответствия. В связи с этим отсутствуют основания для внесения исправлений в декларацию за указанный период.

Просим Вас в соответствии с положениями п.3 ст.88 НК РФ предоставить информацию о выявленных налоговым органом ошибках и (или) противоречиях между сведениями, содержащимися в налоговой декларации по ….налогу….за…..период, либо о несоответствиях сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, с тем, чтобы наша организация могла их пояснить».

📎 #требования #налоговый_орган #пояснения #ошибки_в_декларации #несоответствия_в_декларации #как_подавать_пояснения #НДС #налог_на_прибыль #можно_ли_не_отвечать #как_ответить

✔В связи с окончанием отчетной кампании за 2017 г. организациям стали приходить требования из налогового органа о предоставлении пояснений. Давайте разберемся, насколько они правомерны и как на них отвечать.

Основанием для выставления таких требований являются выявленные ошибки и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля (п.3 ст.88 НК РФ).
Для подачи пояснений у организации есть 5 рабочих дней со дня получения требования из налоговой инспекции (п. 3 ст. 88 НК РФ). Если пояснения не представить, то организации грозит штраф в размере 5000 руб. (п.1 ст.129.1 НК РФ).

Если организация действительно допустила ошибку (противоречия между сведениями) в декларации, то вместо пояснений можно сдать в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. При этом, если ошибка (несоответствие) не влечет занижение налога , то в ответ на требование налоговой о представлении пояснений организация может либо дать пояснения, либо подать уточненную декларацию. Если же в результате ошибки произошло занижение налога, то необходимо как можно скорее сдать уточненную декларацию.

Если же ошибки (противоречия) отсутствуют, то целесообразно дать пояснения или ответить налоговому органу, даже в случае, если организация считает такое требование неправомерным.

Подать пояснения в налоговый орган можно:
– лично через канцелярию;
– отправив по почте письмом с описью вложения;
– направив по телекоммуникационным каналам связи.

Пояснения в ИФНС составляются, как правило, в произвольной форме.

У представления пояснений в ИФНС по НДС есть свои особенности. Во-первых, они должны быть представлены в электронном виде, если в обязанности налогоплательщика входит представление электронной декларации (п. 3 ст. 88 НК РФ). Во-вторых, эти пояснения должны быть представлены по утвержденному формату (утв. Приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@). Если не выполнить эти два требования, то может грозить штраф (п.1 ст.129.1 НК РФ).

‼Важно! Пояснения по НДС организация обязана подавать исключительно в электронном виде (п. 3 ст. 88 НК РФ) и по утвержденному формату.

❗Продолжение 3 мая в 16:00…

📎 #требования #налоговый_орган #пояснения #ошибки_в_декларации #несоответствия_в_декларации #как_подавать_пояснения #НДС #налог_на_прибыль #можно_ли_не_отвечать

✔ Вызванный в ИФНС свидетель не может прислать вместо себя представителя

Налоговые органы вправе вызывать в инспекцию налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ). В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля (п. 1 ст. 90 НК РФ). Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин свидетеля влечет штраф в размере тысячи рублей (ст. 128 НК РФ).

По мнению контролирующих органов, свидетель должен явиться лично и не может направить вместо себя своего представителя. Соответствующее решение ФНС России от 11.04.18 № СА-3-9/2269@ опубликовано на сайте налогового ведомства.

При этом, в соответствии с ч.1 ст. 48 Конституции РФ свидетель вправе воспользоваться юридической помощью при даче пояснений. То есть на допрос он может прийти со своим адвокатом. А вот проведение допроса представителя (адвоката) вместо самого свидетеля недопустимо, независимо от наличия у него доверенности, предусматривающей такие полномочия.

📖 Основание: Решение ФНС России от 11.04.18 № СА-3-9/2269@

📎 #свидетель #налоговые_органы #допрос #показания #представитель #адвокат

✔Какие элементы адреса организации следует указывать в строке 2а (6а) «Адрес» счета-фактуры?

По общему правилу при заполнении строки 2а (6а) «Адрес» счета-фактуры указывается адрес (для юридических лиц), указанный в ЕГРЮЛ, в пределах места нахождения юридического лица, либо место жительства (для ИП), указанное в ЕГРИП (пп. «г», «к» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

На практике довольно часто организации и индивидуальные предприниматели допускают ошибки при заполнении этих строк. Давайте разберемся, являются ли эти ошибки критичными для получения налогового вычета по НДС.

Адрес продавца и адрес покупателя — это обязательные реквизиты счета-фактуры, являющегося основанием для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных продавцом покупателю (ст.169 НК РФ). Любые несоответствия в адресе ЕГРЮЛ или ЕГРИП у некоторых контрагентов вызывают потребность срочно внести в эти реквизиты изменения.

‼Важно! Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам идентифицировать продавца или покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС (абз.2 п. 2 ст. 169 НК РФ).

В своем недавнем письме Минфин России это еще раз подтвердил. Не критично, если в адресе строчные буквы вместо заглавных или сокращены слова «город» и «улица». В налоговом вычете из-за этого не откажут.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 02.04.2018 № 03-07-14/21045

📎 #счет_фактура #НДС #адрес #сокращения #ЕГРЮЛ #ЕГРИП #идентификация

❓В какой срок необходимо оплатить страховые взносы, в случае если ИП прекратил свою деятельность?

Если индивидуальный предприниматель прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. п. 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ).

Для ИП с доходами, превышающими 300 000 рублей, уплачивается дополнительно 1,0% от суммы, превышающей 300 000 рублей за год.

Таким образом, при прекращении деятельности предприниматель, помимо взносов в фиксированном размере, дополнительно уплачивает сумму взносов, исчисленную как 1,0% от суммы своего дохода, превышающего 300 000 рублей.

При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ).

📎 #индивидуальный_предприниматель #страховые_взносы #прекратил_свою_деятельность #15_календарных_дней

❓ Как решить вопрос с работником, который отказывается идти в отпуск?

На практике нередко возникают ситуации, когда работники отказываются идти в отпуск или требуют предоставить отпуск в удобное для них время. Давайте разберемся, какие права и обязанности предусмотрены действующим ТК РФ в этом случае.

Статья 123 ТК РФ устанавливает, что очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков. График отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника.

Если работнику своевременно не была произведена оплата времени ежегодного оплачиваемого отпуска либо работник был предупрежден о времени начала этого отпуска позднее чем за две недели до его начала, то работодатель по письменному заявлению работника обязан перенести ежегодный оплачиваемый отпуск на другой срок, согласованный с работником (ст. 124 ТК РФ).

Многие сотрудники необоснованно считают, что с ними должны согласовывать время отпуска. Однако это не всегда так. Есть определенные категории работников, которым предоставлено право выбирать удобное время отпуска, например:

– работникам в возрасте до восемнадцати лет;

– гражданам, награжденным нагрудным знаком «Почетный донор России» или «Почетный донор СССР»;

– мужьям, в период нахождения жены в отпуске по беременности и родам;

– работникам-совместителям;

– и др.

Если работодатель выполнили все требования действующего законодательства в отношении предоставления отпуска работнику, то он не обязан ничего дополнительно согласовывать. Работодатель в день начала отпуска вправе ограничить доступ на свою территорию работнику, находящемуся в отпуске (Апелляционное определение Ленинградского областного суда от 21.02.2018 № 33-1123/2018). Суды в данном вопросе поддерживают работодателей.

📎 #отпуск #работник_отказался #график_отпусков #согласование_отпуска #ограничение_доступа_на_территорию