Рубрика: ПРАКТИКА

❓Компенсация за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов: можно ли дополнительно учесть стоимость ГСМ и ремонта?

На практике организации довольно часто задаются вопросом о составе затрат, которые включаются в компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов. В своем недавнем письме Минфин России еще раз разъяснил свою позицию по данному вопросу.

Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов можно учесть в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, в пределах норм, установленных правительством (пп.11 п.1 ст.264 НК РФ).

Нормы расходов на такие компенсации установлены постановлением от 08.02.2002 № 92 в следующих размерах:
легковые автомобили с рабочим объемом двигателя:
– до 2000 куб. см включительно – 1200 руб. в месяц
– свыше 2000 куб. см – 1500 руб. в месяц
мотоциклы – 600 руб. в месяц.

В размерах вышеуказанных компенсаций, установленных законодательством, учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (износ, ГСМ, ремонт). Поэтому стоимость ГСМ и ремонта, возмещаемая организацией сотрудникам, использующим личный автомобиль в служебных целях, не может быть повторно включена в расходы — параллельно с компенсацией, установленной названным постановлением.

📖 Основание: Письмо Минфина России от 23.03.18 № 03-03-06/1/18366

📎 #компенсация_за_использование_личного_транспорта #ГСМ #ремонт #легковые_автомобили #Минфин

Как учесть административный штраф в налоговом учете?
На практике довольно часто организации уплачивают административные штрафы. В этой связи возникает вопрос, а возможно ли их учесть в целях исчисления налога на прибыль, а также единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

В целях налогообложения прибыли административный штраф учесть нельзя (п. 2 ст. 270 НК РФ).
Если организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», то административные штрафы также учесть нельзя, поскольку такой вид расхода не поименован в перечне расходов, которые можно учесть при расчете налоговой базы по единому налогу.

📎#административный_штраф #налог_на_прибыль #единый_налог #УСН

НДС при посредническом договоре, когда стороны применяют разные налоговые режимы.

На практике нередко встречается ситуация, когда комитент и комиссионер применяют разные налоговые режимы. В этом случае возникает вопрос о предъявлении НДС и выставлении счетов-фактур конечному покупателю.

Рассмотрим ситуацию, при которой комитент находится на упрощенной системе налогообложения (УСН), а комиссионер – на общем режиме налогообложения.

Комитенты на УСН не признаются плательщиками НДС на основании п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ. Следовательно, у них не возникает обязанности при реализации своих товаров (работ, услуг) выставлять счета-фактуры и выделять в них сумму НДС.

Поскольку комиссионер – это посредник, реализующий от своего имени товары (работы, услуги) комитента, то и он не должен выставлять покупателям счета-фактуры с выделенным в них суммы НДС.
Данная позиция подтверждается Минфином России (Письма Минфина России от 06.03.2018 № 03-07-11/14185, от 24.01.2018 № 03-07-11/3556, от 01.04.2013 № 03-07-14/10455)

А вот если комиссионер продает свои собственные товары, а по договору комиссии реализует только услуги комитента на УСН, оказываемые с использованием этих товаров, операции по реализации таких товаров признаются объектом обложения НДС (Письмо Минфина России от 06.03.2018 № 03-07-11/14185).

📎#НДС #посреднический_договор #комитент #комиссионер #УСН #ОСН #счет_фактура

Когда налоговый орган вправе привлечь к проверке полицию, не предупреждая налогоплательщика?

Порядок взаимодействия налоговых органов и полиции при проведении совместных выездных проверок определен Инструкцией о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при организации и проведении выездных налоговых проверок, утвержденной приказом МВД России № 495, ФНС России № ММ-7-2-347 от 30.06.2009.

Проводить выездные налоговые проверки совместно с полицией налоговые органы вправе в следующих случаях (письмо ФНС от 24.08.2012 № АС-4-2/14007@):

– если есть подозрения в незаконном возмещении НДС;

– если после вынесения налоговым органом решения о проведении выездной налоговой проверки налогоплательщиком предпринимаются действия, направленные на уклонение от налогового контроля, на затруднение налогового контроля либо иные действия, имеющие признаки активного противодействия проведению выездной налоговой проверки («миграция» организации, смена учредителей и (или) руководителей организации, реорганизация, ликвидация организации и т.д.);

– при обнаружении в ходе проведения предпроверочного анализа или налоговой проверки наличия в цепочке приобретения (реализации) товаров (работ, услуг) фирм-«однодневок», используемых в целях уклонения от уплаты налогов, в том числе зарегистрированных на номинальных учредителей (имеющих номинальных руководителей), зарегистрированным по утерянным паспортам и пр.;

– при обнаружении признаков неправомерных действий при банкротстве, преднамеренного и фиктивного банкротства налогоплательщика.

При этом, у проверяющих нет обязанности уведомлять налогоплательщика о привлечении сотрудников полиции к участию в проведении выездной налоговой проверки (письмо ФНС от 21.03.2018 № ЕД-19-2/69@)

📎#налоговый_орган #полиция #уведомление_налогоплательщика #выездная_налоговая_проверка

Представление дополняющей формы СЗВ-М не всегда поможет избежать штрафа

Если страхователь обнаружил ошибку в ранее сданном отчете по форме СЗВ-М раньше сотрудников ПФР и представил в фонд отчет с типом «ДОП» с корректными данными, по общему правилу штрафа за ошибку быть не должно. Однако есть и исключения.

Избежать штрафа путем представления СЗВ-М с типом «ДОП» можно лишь в том случае, когда страхователь исправляет неточности в сведениях о застрахованном лице, которые были указаны в первоначальном отчете.

Если же работодатель не включил в первоначальный отчет какого-либо сотрудника и сдал на него дополняющую форму уже по окончании отчетного срока, ему грозит штраф в размере 500 рублей за каждого такого сотрудника.

Основание: Письмо ПФР от 28.03.2018 № 19-19/5602

📎#СЗВ_М #дополняющая_форма #ДОП #неточности #штраф #500

На практике организации арендуют помещения для проведения переговоров вне места нахождения основного офиса. До недавнего времени такие помещения не рассматривались в качестве обособленных подразделений. Однако после последних разъяснений Минфина России стоит призадуматься над этим вопросом.

В своих разъяснениях Минфин России говорит о том, что в случае, когда организация решила арендовать территориально отдаленное от головного офиса и обособленного подразделения компании помещение, которое планируется использовать исключительно для проведения деловых переговоров, такую переговорную следует поставить на учет в качестве еще одного обособленного подразделения.

Обособленным подразделением считается любое территориально обособленное подразделение организации, в котором оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца (п.2 ст. 11 НК РФ).

Оборудование стационарного рабочего места – это создание всех необходимых условий для исполнения трудовых обязанностей. При этом форма организации работ (вахтовый метод или командировка), а также срок нахождения сотрудников на оборудованном рабочем месте, по мнению Минфина России, значения не имеет.

Таким образом, даже если сотрудники организации будут посещать такую отдельно стоящую переговорную «наездами», при соблюдении прочих условий переговорный офис все равно обладает признаками обособленного подразделения со всеми вытекающими последствиями.

Основание: Письмо Минфина от 10.04.2018 № 03-02-07/1/23401

📎#переговорная #обособленное_подразделение #стационарное_рабочее_место #постановка_на_учет

Недостоверные сведения в ЕГРЮЛ. Что с ними делать?

На основании п. 4.2 ст. 9 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ
«О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» регистрирующий орган (налоговая инспекция) вправе проверить достоверность сведений о юридическом лице, содержащихся в ЕГРЮЛ, если у него возникнут обоснованные сомнения на этот счет.

При установлении недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице регистрирующий орган сначала уведомит проверяемое лицо о необходимости представления достоверных сведений (п. 6 ст. 11 Федерального закона № 129-ФЗ).

Если данное лицо в течение 30 дней с момента направления уведомления о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ не сообщит в регистрирующий орган достоверные сведения или не представит документы, свидетельствующие об их достоверности, а также если представленные документы не будут свидетельствовать о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в нем сведений о юридическом лице (п. 6 ст. 11 Федерального закона № 129-ФЗ).

При появлении подобной записи в отношении организации она в силу п. 2 ст. 18 Федерального закона № 129-ФЗ также вправе уточнить сведения о себе, представив в порядке, установленном ст. 9 Федерального закона № 129-ФЗ, заявление по форме Р14001 или Р13001 (в случае внесения изменений в учредительные документы).

❗Важно! Какие последствия ждут юридическое лицо, если оно не отреагирует на внесение в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений:
– пока запись о недостоверности сведений не будет удалена из ЕГРЮЛ, провести регистрацию изменений, касающуюся других данных, будет невозможно;
– если запись о недостоверности сведений фигурирует в реестре более шести месяцев, налоговым органом может быть принято решение об исключении такой компании из ЕГРЮЛ;
– запись о недостоверности влечет за собой репутационные риски и у компании могут возникнуть проблемы с заключением договоров.

✔Рекомендация: контролировать информацию в ЕГРЮЛ на предмет наличия записи о недостоверности сведений и своевременно реагировать на запросы ИФНС по их уточнению.

Проверить информацию в ЕГРЮЛ о своем юридическом лице можно здесь:
https://egrul.nalog.ru/

📎#недостоверные_сведения #ЕГРЮЛ #уведомление_налогового_органа #закон_о_государственной_регистрации

Как бывшему директору исправить сведения о себе в ЕГРЮЛ?

Генеральный директор организации подал заявление об увольнении по собственному желанию, но общество не внесло сведения о новом директоре в ЕГРЮЛ. В результате в реестре остались сведения об уволившемся директоре, которые являются недостоверными.

Уволившийся директор попытался сам исправить данные в реестре и подал в регистрирующий орган заявление по форме № Р14001 для внесения в ЕГРЮЛ изменений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица. Налоговый орган отказал в регистрации, поскольку в заявлении отсутствовали сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, на которого возлагаются соответствующие полномочия после их сложения прежним директором. То есть порядок заполнения формы был нарушен.

Дело дошло до суда. Арбитражный суд признал отказ в регистрации изменений законным, указав, что удовлетворение требования прежнего директора не обеспечит наличия в ЕГРЮЛ достоверных сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, ввиду отсутствия решения общества о назначении такого лица.

Верховный суд это решение поддержал. В то же время дополнительно указал, что действующее законодательство предусматривает порядок исправления налоговым органом недостоверных сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, по жалобе заинтересованного лица, путем подачи заявления физического лица о недостоверности сведений о нем в ЕГРЮЛ. Для такого заявления можно использовать форму № Р34001, утвержденную приказом ФНС России от 11 февраля 2016 года № ММВ-7-14/72@.

Основание: Определение ВС РФ от 15 марта 2018 года № 308-ЭС18-899.

📎#исправление_сведений #ЕГРЮЛ #увольнение_директора #недостоверные_сведения

Насколько опасно уволить беременную сотрудницу за прогулы?

Конституционный суд вынес решение по жалобе работодателя, привлеченного к уголовной ответственности за увольнение беременной работницы, неоднократно прогуливавшей работу.

Ст. 261 ТК запрещает расторжение трудового договора по инициативе работодателя с беременной женщиной, за исключением случаев ликвидации организации либо прекращения деятельности ИП. А статьей 145 УК, установлено, что необоснованное увольнение женщины по мотивам ее беременности наказывается штрафом в размере до 200 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 18 месяцев либо обязательными работами на срок до 360 часов.

По мнению работодателя, наказанного за увольнение беременной, эти нормы ограничивают права работодателя, так как не позволяют уволить беременную женщину, которая не исполняет свои трудовые обязанности. В результате чего применение этих норм способствует злоупотреблению работником своими правами.

Однако Конституционный Суд РФ указал на то, что беременные женщины нуждаются в особой защите в сфере труда и повышенных гарантиях по сравнению с другими работниками, что и нашло отражение в действующем законодательстве.

Таким образом, увольнение беременной женщины, пусть и по причине нарушения трудовой дисциплины, может содержать состав уголовного преступления, предусмотренного статьей 145 УК.
Вывод: нормы ТК РФ и УК РФ, которые пытался обжаловать заявитель, не противоречат Конституции РФ.

Основание: Определение Конституционного Суда РФ от 27.02.2018 № 353-О

📎#увольнение_беременной #уголовная_ответственность #конституционный_суд

Возврат заемных средств наличными денежными средствами из кассы организации. Возможно ли это?

Часто организации обращаются с вопросом, а можно ли рассчитаться с заимодавцем наличными денежными средствами. Ответ будет зависеть от источника поступления денежных средств в кассу организации.

В соответствии с положениями действующего законодательства организация не вправе использовать наличную денежную выручку из кассы на возврат займов. Согласно п. 2 ст. 861 Гражданского кодекса РФ расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

Указанием Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» регламентируются правила осуществления наличных расчетов в Российской Федерации в валюте Российской Федерации, а также в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации.

При этом п. 2 данного документа определены цели, на которые юридические лица вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные работы или оказанные услуги. Расчеты по договорам займа в этом пункте не обозначены. Следовательно, погасить задолженность по договору займа из наличной выручки нельзя.
При этом если в кассе имеются денежные средства, которые поступили по иным основаниям, не связанным с поступлением выручки, то расходование таких средств на возврат займа никак указанным документом не ограничивается.

Также наличные расчеты в валюте РФ между участниками наличных расчетов по выдаче и возврату займов и процентов по ним могут свободно осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета (п. 4 Указания).
То есть, для осуществления операции по возврату займа денежные средства могут быть использованы только после того, как поступили в кассу организации с банковского счета или по основаниям, отличным от выручки от реализации товаров (работ, услуг).

Вывод: Организация не вправе производить возврат займа из кассы из наличной выручки, но может вернуть заем из средств, снятых с расчетного счета в кассу.

Несоблюдение правил использования кассовой наличности квалифицируется как нарушение порядка работы с денежной наличностью и образует состав административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена ч. 1 ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях в виде наложения административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей (Определение Верховного Суда РФ от 28.02.2017 № 306-АД16-21335).

📎#заем #из_кассы #выручка_от_реализации #снять_с_расчетного_счета