Рубрика: ПРАКТИКА

Как отразить возмещения из ФСС в расчете по страховым взносам?

При заполнении расчета по взносам суммы возмещения из ФСС необходимо указывать в тех месяцах, когда такое возмещение было фактически получено, независимо от того, к какому периоду они относятся.

При превышении расходов на выплату «больничных» пособий над суммой исчисленных взносов на ВНиМ образовавшуюся разницу можно зачесть в счет предстоящих платежей по этому виду страхования как внутри отчетного периода, так и по его итогам.

То есть суммы возмещаемых ФСС расходов работодателя на выплату «больничных» пособий отражаются по строке 080 Приложения 2 к Разделу 1 РСВ в графах, соответствующих месяцу, в котором было получено такое возмещение.

Показатели строки 090 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате (сумма превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами)» рассчитываются по формуле:

сумма по строке 060 «Исчислено страховых взносов» минус показатели строки 070 «Произведено расходов на выплату страхового обеспечения» плюс сумма по строке 080 «Возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения».

При этом по строке 090 в графах, соответствующих месяцам, в которых сумма исчисленных взносов на ВНиМ (с учетом полученного из ФСС возмещения) оказалась больше суммы произведенных расходов, следует указывать признак «1». А месяцы, в которых сумма расходов превысила сумму исчисленных взносов, нужно помечать признаком «2». Если по итогам трех последних месяцев отчетного периода расходы на выплату «больничных» пособий превысили сумму исчисленных взносов, в графе 4 строки 090 также отражается признак «2».

Данные из строки 090 приложения № 2 к разделу 1 расчета отражаются в разделе 1:

– по строкам 110–113 – суммы к уплате в бюджет (с признаком «1»);

– по строкам 120–123 – суммы превышения расходов над взносами (с признаком «2»).

При этом в разделе 1 не допускается одновременное заполнение строки 110 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период» и строки 120 «Сумма превышения расходов над исчисленными страховыми взносами за расчетный (отчетный) период».

Основание: Письмо ФНС от 09.04.2018 № БС-4-11/6753@

📎#возмещения_ФСС #расчет_по_страховым_взносам

Если организация открыла (закрыла) счет в банке за пределами РФ

В случае открытия счета в банке за пределами РФ необходимо уведомить ИФНС:
– об открытии (закрытии) счета в банке за пределами РФ;
– об изменении реквизитов счета, открытого в банке за пределами РФ.

Уведомление по установленной форме необходимо представить в ИФНС в течение месяца со дня, когда произошло любое из следующих событий (ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ):
– открыт (закрыт) счет. В этом случае надо подать Уведомление об открытии (закрытии) счета;
– изменились реквизиты счета. В этом случае надо подать Уведомление об изменении реквизитов счета.

Уведомление можно представить в ИФНС по месту нахождения организации любым из следующих способов:
– лично;
– по почте ценным письмом с описью вложения;
– по телекоммуникационным каналам связи в электронном виде.

✔Рекомендация: рекомендуем представить уведомление лично, с тем, чтобы получить отметку налогового органа.

📎#счет_за_пределами_РФ #уведомление_налогового_органа #изменение_реквизитов_счета

Как грамотно оформить приказ об увольнении за неоднократное неисполнение обязанностей?

Работник неоднократно нарушал дисциплину, за что ему каждый раз объявляли выговор. Однако в приказе об увольнении работодатель не указал, какой проступок сотрудника стал окончательным поводом его уволить.

Первая инстанция и апелляция не увидели нарушений в действиях работодателя, однако ВС РФ отправил дело на новое рассмотрение. Чтобы уволить сотрудника по п. 5 ч. 1 ст. 81 ТК РФ, необходимо соблюдать порядок привлечения его к ответственности. Поэтому в приказе об увольнении следует указывать конкретное нарушение трудовых обязанностей, за которое работник наказан.

На настоящий момент сложилась практика, при которой суды признают увольнение по п. 5 ч. 1 ст. 81 ТК РФ незаконным из-за того, что работодатель не указал в приказе, какой проступок совершил сотрудник.

Основание: Определение Верховного Суда РФ от 12.03.2018 № 18-КГ17-290

СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ на директора – единственного учредителя

Ежемесячный отчет по форме СЗВ-М должны сдавать все страхователи (организации и индивидуальные предприниматели) в отношении работающих у них застрахованных лиц. Сведения нужно сообщать и о тех физических лицах, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, если с вознаграждений по таким договорам уплачиваются страховые взносы в ПФР.

На практике не редко возникал вопрос, а нужно ли сдавать сведения о единственном учредителе-директоре, если с ним не заключен ни трудовой, ни гражданско-правовой договор?

Сначала в ПФР утверждали, что директор — единственный учредитель является застрахованным лицом, при уплате страховых взносов у него образуются пенсионные права и, следовательно, на единственного учредителя, который выполняет функции директора, необходимо представлять сведения по форме СЗВ-М.

Позже ПФР изменил свою позицию, и разрешил не сдавать отчет на единственного учредителя, если с ним не заключен трудовой или гражданско-правовой договор.

Однако недавно за разъяснение вопросов представления персонифицированной отчетности в рассматриваемой ситуации взялся Минтруд, который обязал всех страхователей подавать СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ на единственного учредителя.

Руководствуясь разъяснениями Минтруда, ПФР поручил отделениям уведомить страхователей, у которых руководитель организации является единственным участником (учредителем), что они обязаны представить сведения по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ.

Основание: письма Минтруда от 16.03.18 № 17-4/10/В-1846 и ПФР России от 29.03.18 № ЛЧ-08-24/5721.

📎#СЗВ_М #СЗВ_Стаж #директор_единственный_учредитель

Уменьшить единый налог при УСН на страховые взносы, уплаченные после окончания налогового периода, не получится

Страховые взносы, уплаченные после окончания налогового периода по УСН, учесть при расчете единого налога нельзя.

Компания, являющаяся субъектом УСН и применяющая объект налогообложения «доходы» сдала уточненную декларацию за предыдущий год. В уточненной декларации организация уменьшила единый налог по УСН на страховые взносы за работников. Сами взносы были перечислены после окончания отчетного года. По мнению контролирующего органа, уменьшать налог на эти взносы нельзя.

Поскольку страховые взносы уменьшают единый налог только за тот период, в котором они фактически были уплачены. А в оспариваемом случае они были перечислены уже после окончания отчетного года. С позицией налогового органа организация не согласилась и обратилась в суд. Суды, в том числе и Верховный Суд, поддержали проверяющих.

Основание: Определение Верховного Суда РФ от 2 апреля 2018 г. № 306-КГ18-2221

📎#УСН #единый_налог #уменьшение_на_страховые_взносы #взносы_уплачены_после_налогового_периода

Признание исполненной обязанности по уплате налога через кредитную организацию, у которой отозвана лицензия

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных налоговым законодательством.

На основании п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств с его счета в банке. При этом на данном счете на день платежа должен быть достаточный денежный остаток.

Споры возникают в ситуации, при которой платежное поручение налогоплательщиком было сделано, а у банка отозвали лицензию до момента, когда денежные средства были списаны с корсчета банка.
13 декабря 2016 года компания направила в банк платежное поручение на перечисление налога по УСН за 2016 год. В тот же день денежные средства были списаны со счета налогоплательщика, но в бюджет не поступили. 3 марта 2017 года у банка была отозвана лицензия.

Инспекция не признала налог уплаченным, сославшись на досрочную уплату. Декларация была представлена компанией только 28 марта 2017 года. По мнению инспекции, преждевременная уплата налогов через проблемный банк исключает добросовестность налогоплательщика и свидетельствует о его осведомленности о проблемах банка – информация об этом прошла 7 декабря в СМИ. Спорный платеж следует рассматривать как добровольное пополнение бюджета в целях последующего зачета списанных сумм в счет уплаты налогов.

Суды трех инстанций отменили решение налоговой инспекции, отметив, что на момент направления платежки у компании имелся единственный банковский счет, а лицензия у банка была отозвана спустя два с половиной месяца.

Суды установили, что компания применяла УСН с объектом обложения «доходы», и на момент направления поручения налоговая база по фактическому поступлению выручки была известна, в связи с чем налог не являлся излишне уплаченным.

Основание: дело № А79-10471/2017

📎#уплата_налога #отозвана_лицензия

Нормирование представительских расходов в целях исчисления налога на прибыль и их влияние на сумму НДС

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

Особенностью нормируемых расходов является их изменяющаяся в течение налогового периода величина. Это связано с тем, что налоговая база по налогу на прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала года (п. 7 ст. 274 НК РФ). Поэтому расходы, которые в одном квартале были признаны сверхнормативными, в другом квартале могут перестать быть таковыми.

В соответствии с п.7 ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Таким образом, непринятый НДС в части сверхнормативных расходов одного квартала может приниматься к вычету в следующем квартале, если расходы вписываются в норматив в следующем квартале.

Методика расчета принимаемой к вычету суммы НДС по нормируемым расходам в налоговом законодательстве не определена. В НК РФ обозначена лишь предельная величина и организация может самостоятельно разработать такой алгоритм.

Можно включить представительские расходы в расходы для целей налогообложения исходя из рассчитанной пропорции (косвенным методом) либо подобрав документы, в которых есть сумма предъявленного НДС (прямым методом). Главное, чтобы общая сумма НДС по представительским расходам принималась к вычету в части расходов, которые учитываются при налогообложении прибыли (письмо УФНС России по г. Москве от 09.12.2009 № 16-15/130757).
Выбранный способ расчета норматива компания закрепляет в учетной политике для целей налогообложения.

✅Пример:
Предельный размер представительских расходов, который может учесть компания за I квартал 2018 г., равен:
8 000 тыс.руб. x 4% = 320 тыс.руб.
Фактические расходы на представительские мероприятия составили 500 тыс.руб., в том числе расходы, по которым была предъявлена сумма НДС, – 236 тыс.руб. (НДС – 36 тыс.руб). Оставшаяся часть представительских расходов (264 тыс.руб.) была выставлена без НДС.

Вариант 1⃣: В учетной политике определила, что при расчете норматива в первую очередь учитываются представительские расходы, по которым предъявлена и уплачена сумма НДС (п. 7 ст. 171 НК РФ).
Тогда сумма признаваемых расходов, содержащих НДС, в I квартале 2018 г. составит 236 тыс.руб., а сумма признаваемых расходов, которые были выставлены без НДС, – 84 тыс.руб. (320 тыс.руб. – 236 тыс.руб.)
Таким образом, представительские расходы компании, осуществленные в I квартале, будут признаны в налоговом учете в сумме 320 тыс.руб., а сумма НДС в размере 36 тыс.руб. будет принята к вычету в полном объеме.

Вариант 2⃣: В учетной политике определила, что НДС, принимаемый к вычету, рассчитывается косвенным способом (п. 7 ст. 171 НК РФ).
36 тыс. руб. x (320 тыс.руб. / 500 тыс.руб.) = 23 тыс.руб.
Оставшуюся сумму НДС в размере 12 тыс.руб. организация вправе заявить в следующих кварталах 2018 г.

Если по итогам года величина представительских расходов в пределах норматива меньше фактических расходов, сверхнормативная разница не переносится на следующий календарный год. Сверхнормативный НДС по представительским расходам к вычету в следующем году также не принимается.

Вывод: вариант прямого учета расходов, включающих в себя НДС, при наличии сверхнормативных расходов выгоден организации.

📎#представительские_расходы #сверхнормативные_расходы #НДС #налог_на_прибыль #варианты_учетной_политики

Роструд предлагает организациям самостоятельно пройти предварительную проверку (самопроверку) соблюдения требований трудового законодательства с помощью Электронного инспектора труда.

Для проведения самопроверки в настоящее время доступно 125 тематических проверочных листов, охватывающих все правоотношения, регулируемые трудовым законодательством, в том числе вопросы охраны труда.

В 2018 году Роструд планирует дополнительно внедрить еще около 50 тематических проверочных листов.

Источник: https://onlineinspector.ru/inspector
Онлайн Инспекция — Электронный инспектор
onlineinspector.ru

📎#электронный_инспектор_труда #проверочные_листы #трудовое_законодательство #практика #бухгалтерский_учет #buhdrive

Онлайн Инспекция — Электронный инспектор

https://onlineinspector.ru/inspector

📁Налоговый орган выявил расхождения между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ….которых фактически нет! Что делать?❓

📂Компаниям начали приходить требования из налогового органа с просьбой пояснить расхождения между показателями 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. При этом, при проверке данных этих отчетов становится понятно, что расхождения отсутствуют. Возникает вопрос…что не так?

Выяснилось, что инспекторы хотят видеть представленную в отчетности итоговую сумму исчисленного НДФЛ по всем физическим лицам не как результат сложения сумм налога исчисленного для каждого работника и физического лица, а как 13% от общей суммы налогооблагаемого дохода. В результате, из-за округления суммы НДФЛ, указанные организацией в отчете, отличаются от суммы НДФЛ, полученной расчетным путем на один… два рубля. Как следствие, организация получает требование.

Рекомендация: организация может отправить налоговому органу ответ следующего содержания: «По результатам проведенной сверки расчетов в части НДФЛ за 2017 г. между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ расхождения не выявлены». Также возможно написать уточняющее письмо в налоговый орган с просьбой пояснить, о каких расхождениях идет речь, так как организация сдала отчеты в соответствии с требованиями действующего законодательства РФ и расхождения отсутствуют. Либо написать пояснение, что расхождение между расчетной суммой налога и суммой налога, отраженного в декларации, обосновано ввиду математического округления.

📎#2_НДФЛ #6_НДФЛ #требование_из_налогового_органа #расхождения #практика #бухгалтерский_учет #buhdrive

📁Как нумеровать трудовые договоры?

📂На практике данный вопрос организации решают по-разному. В целом, номер трудового договора не относится к обязательным сведениям, предусмотренным статьей 57 Трудового кодекса РФ (ТК РФ). Поэтому организация вправе вообще не присваивать номер трудовому договору.

Вместе с тем, основная цель нумерации – упорядочение делопроизводства, а также идентификация и облегчение поиска документов в архивах, поэтому большинство организаций все-таки номер присваивают. Кроме того, применяемые ранее и сейчас унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1, предусматривали нумерацию трудовых договоров.

При ведении нумерации трудовых договоров сотрудники, ответственные за кадровое делопроизводство, могут придерживаться собственных алгоритмов и систем. Номера договоров могут включать различные знаки (дроби, тире), обозначение месяца и года заключения договора и т.д.

В своем недавнем письме Минтруд России указал, что, как правило, на практике используется система, при которой номер трудового договора состоит из собственного номера договора и цифр, обозначающих год его заключения. Например, шестнадцатому по счету трудовому договору, заключенному в апреле 2018, присваивается номер 16/04 (Письмо Минтруда РФ от 21.03.2018 г. № 14-2/В-191). Однако предложенный алгоритм не является единственно верным. Организация может самостоятельно для себя выбрать алгоритм присвоения номера трудовому договору.

📎#трудовой_договор #нумерация #кадровое_делопроизводство #практика #бухгалтерский_учет #buhdrive