Рубрика: ПРАКТИКА

📁Как правильно оформить перевод основного сотрудника, находящегося в отпуске по уходу за ребенком, на другую должность? Что делать с замещающим его сотрудником?

📂Трудовое законодательство не содержит ограничений по поводу перевода работника на другую должность при наличии его согласия во время нахождения его в отпуске по уходу за ребенком. Если инициатором перевода выступает сотрудник, то он пишет заявление о переводе. Если организация – нужно получить письменное согласие сотрудника на перевод.

На практике чаще всего согласие оформляют в рамках приказа на перевод. Сотрудник на приказе о переводе пишет: «Согласен на перевод». Перевод должен сопровождаться внесением изменений к трудовому договору в форме дополнительного соглашения. Запись о переводе вносится в трудовую книжку и личную карточку работника.

В рассматриваемой ситуации работник может быть переведен без выхода из отпуска по уходу за ребенком. Если есть необходимость, то также можно оформить выход сотрудника из отпуска. Необходимость выхода может возникнуть тогда, когда требуется урегулировать взаимоотношения с замещающим работником.

Дело в том, что срок окончания срочного договора, как правило, связан с выходом временно отсутствующего работника на работу (ч. 1 ст. 72.2 ТК РФ). Если основной работник на работу не выходит, то условие о срочном договоре фактически утрачивает силу, то есть он становится бессрочным.
Таким образом, в случае если у организации отсутствует намерение продлевать взаимоотношения с замещающим работником на бессрочной основе основному работнику следует прервать отпуск по уходу за ребенком. При этом срочный трудовой договор с замещающим работником подлежит расторжению.

После оформления перевода основной работник вправе возобновить отпуск по уходу за ребенком, а с замещающим работником может быть заключен новый срочный трудовой договор.

Внесение изменений и дополнений в трудовой договор (в частности, изменение трудовой функции, условий оплаты труда, срока трудового договора) оформляется в письменном виде отдельным соглашением, которое подписывается обеими сторонами трудового договора и является его неотъемлемой частью. Как правило, в данном соглашении излагаются в новой редакции конкретные пункты, положения трудового договора, претерпевшие изменения. Данный подход был недавно подтвержден Минтрудом России (Письмо от 21.03.2018 г. № 14-2/В-191).

📎#отпуск_по_уходу_за_ребенком #замещающий_работник #перевод #срочный_трудовой_договор

Предъявить к вычету НДС по освобожденным от него операциям стало возможно

В практической деятельности организации вынуждены выполнять достаточно много контрольных функций по отношению к своим контрагентам. В том числе ранее приходилось следить за правильностью налогообложения операций по НДС. ВС РФ поставил в этом вопросе точку.

Налогоплательщик вправе принять НДС к вычету по счету-фактуре, полученному от контрагента, несмотря на то что операция не облагается данным налогом по ст. 149 НК РФ. Такой выгодный для организаций вывод сделан в п.25 обзора судебной практики ВС РФ.

Основание: Обзор судебной практики ВС РФ № 1 (2018), утвержденный Президиумом ВС РФ 28.03.2018

📎#практика #бухгалтерский_учет #налоги #buhdrive #НДС

Вправе ли работодатель не выдать уволенному сотруднику трудовую книжку?

Некоторые работодатели отказывают уволенным работникам в выдаче трудовых книжек по тем или иным причинам. Например, часто встречаются ситуации, когда работник перед увольнением не сдал материальные ценности, не отчитался по подотчетной сумме, не покрыл недостачу, не подписал необходимые при увольнении документы. Отказ работодателя в выдаче трудовой книжки по приведенным основаниям является неправомерным.

‼Важно! Трудовую книжку нужно выдать работнику в день увольнения (ст. 84.1 ТК РФ).

Если работник в день увольнения отсутствовал или отказался от получения трудовой книжки, то ее можно направить по почте. Но прежде чем отправлять трудовую книжку по почте, работодатель должен направить бывшему работнику уведомление о необходимости явиться за ней либо дать согласие на отправление ее по почте (ст. 84.1 ТК РФ). В этом случае со дня направления уведомления работодатель освобождается от ответственности за задержку выдачи работнику трудовой книжки.

Как только от работника будет получено письменное согласие на отправку трудовой книжки по почте, работодателю следует отправить документ по адресу, указанному бывшим сотрудником. Отправлять трудовую книжку почтой без согласия на то работника нельзя.
По письменному обращению работника, не получившего трудовую книжку после увольнения, работодатель обязан выдать ее не позднее трех рабочих дней со дня обращения работника.

❗Внимание! Если трудовая книжка выдана с задержкой по вине работодателя, то он обязан возместить работнику не полученный им за все время задержки заработок и днем увольнения в этом случае будет считаться дата выдачи трудовой книжки.

📎#практика #бухгалтерский_учет #налоги #buhdrive #трудовая_книжка

Порядок введения новой печати в организации

На практике организации сталкиваются с необходимостью ввести новую печать взамен старой. Процедура будет зависеть от того, пользовалась ли организация ранее печатью или нет.

Печать – это устройство, содержащее клише печати для нанесения оттисков на бумагу.

Клише печати – это элемент печати, содержащий зеркальное отображение оттиска печати.

Источник: ГОСТ Р 51511–2001

Основное предназначение печати – заверение подлинности подписи должностного лица на документах, которые удостоверяют права лиц, фиксируют факты, связанные с финансовыми средствами, а также на иных документах, предусматривающих заверение подлинной подписи.

Согласно п. 7 ст. 2 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» и п. 5 ст. 2 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» хозяйственным обществам дано право самостоятельно определить, будут ли они использовать в своей деятельности печать или нет. Свой выбор организации должны зафиксировать в уставе. Наличие в уставе сведений о печати обязывает общество использовать ее в своей деятельности («Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2(2015)» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2015)). Из приведенных норм действующего законодательства следуют два алгоритма действий организации.

1: Организация ранее не использовала печать
Если организация планирует изготовить новую печать и использовать ее в своей финансово-хозяйственной деятельности, при этом, ранее печатью организация не пользовалась, то в первую очередь необходимо внести изменения в устав и дополнить его сведениями об использовании печати. Далее на основании устава издать приказ исполнительного органа об использовании печати в организации.

❗Внимание! Внесение изменений в устав организации относится к компетенции общего собрания акционеров или участников.

2: Организация ранее использовала печать
Если сведения о печати имеются в уставе общества, то руководитель организации (исполнительный орган общества) вправе издать приказ о введении новой печати независимо от того, была печать ранее у общества или нет.

❗Внимание! Решение о введении новой печати в обществах относится к компетенции лица (или лиц), осуществляющего руководство текущей деятельностью общества.

‼Важно: согласно п. 7.11 Инструкции Банка России от 30.05.2014 №153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» в случае замены (утери) либо прекращения использования печати, оттиск которой проставлен в карточке, организация обязана представить в банк новую банковскую карточку.

Алгоритм № 1: решение учредителей (участников, акционеров) -> приказ исполнительного органа (руководителя) -> уничтожение старой печати с составлением акта об уничтожении -> уведомление банка и составление банковской карточки с новым оттиском

Алгоритм № 2: приказ исполнительного органа (руководителя) -> уничтожение старой печати с составлением акта об уничтожении -> уведомление банка и составление банковской карточки с новым оттиском

📎#практика #бухгалтерский_учет #печать #налоги #buhdrive

Как правильно оформить передачу полномочий индивидуального предпринимателя по подписанию документов?

На практике индивидуальные предприниматели сталкиваются с объективной потребностью передать полномочия по подписанию тех или иных документов третьим лицам. Но не всегда знают, как это правильно оформить. Решение кроется в том, право подписи каких документов хочет передоверить индивидуальный предприниматель.

В соответствии с п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Предпринимательская деятельность – это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке (ст.2 ГК РФ).

К предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения ( п. 3 ст. 23 ГК РФ).

❗Вывод: нормы гражданского законодательства приравнивают индивидуальных предпринимателей к юридическим лицам.

Доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это в соответствии с законом и учредительными документами (п. 4 ст. 185.1 ГК РФ).

Таким образом, если индивидуальный предприниматель является стороной гражданско-правовых правоотношений, то на него распространяются положения гражданского законодательства по аналогии с юридическим лицом. В этом случае достаточно доверенности, выданной в простой письменной форме. При этом ничто не мешает сторонам закрепить в договоре нотариальное удостоверение доверенности.

Но не все так просто! Действующее налоговое законодательство рассматривает индивидуального предпринимателя исключительно как физическое лицо. Согласно п. 3 ст. 29 НК РФ уполномоченный представитель налогоплательщика – физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к ней в соответствии с гражданским законодательством РФ.

При этом положения п.3 ст.29 НК РФ распространяются и на индивидуальных предпринимателей (п.4 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»)

❗Вывод: нормы налогового законодательства приравнивают индивидуальных предпринимателей к физическим лицам.

Таким образом, доверенность, выданная индивидуальным предпринимателем своему представителю в случае, если законодательство приравнивает его к физическим лицам (например, законодательство о налогах и сборах) должна быть нотариально заверенной.

📎#практика #бухгалтерский_учет #долг #налоги #buhdrive #индивидуальный_предприниматель #право_подписи #доверенность

Если в отношении дебиторской задолженности, по которой на дату проведения инвентаризации истек срок исковой давности, имеется вступившее в силу решение суда, то списать ее в целях налогообложения налогом на прибыль не получится

Если организация обратилась в арбитражный суд с иском о взыскании дебиторской задолженности и в отношении задолженности вступило в силу решение суда, то признать ее безнадежной в связи с истечением срока исковой давности вы нельзя (Письмо Минфина России от 11.09.2015 № 03-03-06/2/52390).

В данном случае дебиторская задолженность, в отношении которой вступило в силу решение суда, подлежит взысканию в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». При этом срок взыскания указанной задолженности в рамках гражданского законодательства не может рассматриваться в режиме истечения срока исковой давности (Письмо Минфина России от 11.09.2015 № 03-03-06/2/52390).

Признать такую дебиторскую задолженность безнадежной можно на основании постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства либо в случае ликвидации организации (п. 2 ст. 266 НК РФ).

📎#практика #бухгалтерский_учет #ндс #buhdrive #дебиторская_задолженность #списание #исковая_давность #налог_на_прибыль

НДФЛ

Проценты по займу, полученные по договору между физическими лицами облагаются НДФЛ в общем порядке

В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Каких-либо положений, устанавливающих особый порядок налогообложения доходов, получаемых физическими лицами при предоставлении займа другому физическому лицу, глава 23 «Налог на доходы физических лиц» не содержит.

Таким образом, суммы денежных средств, получаемые физическим лицом – заимодавцем, превышающие выданную другому физическому лицу – заемщику сумму займа, являясь доходом (экономической выгодой) заимодавца, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общем порядке.

✔Основание: Письмо Минфина России № 03-04-05/10976 от 21.02.2018

📎#налоги #ндфл #налоги_физических_лиц #buhdrive

В чем разница между прощением долга и договором дарения?

Прощение долга и договор дарения по сути очень похожи. Но на практике очень важно их четко разграничивать, в противном случае неумелое составление документации может привести к негативным последствиям для организации.

Еще в п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 № 104 «Обзор практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса РФ о некоторых основаниях прекращения обязательств» (далее — ВАС РФ 104) было отмечено, что отношения кредитора и должника по прощению долга можно квалифицировать как дарение, только если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара.

Если суд установит данный факт, то прощение долга будет признано договором дарения (ст. 572 ГК РФ), а учитывая запрет на дарение между коммерческими организациями (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ), суд признает договор о прощении долга недействительным (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 06.06.2017 № 09АП-16293/2017-ГК по делу № А40-145312/15).

Таким образом, при прощении долга необходимо представить доказательства направленности этих действий на получение дохода, о чем может свидетельствовать наличие у кредитора, освобождавшего должника от лежащих на нем обязанностей, коммерческого интереса в прощении долга, например:

– частичное погашение задолженности денежными средствами, при условии прощения части долга;

– продолжение сотрудничества с контрагентом;

– и т.д.

Признаком договора дарения служит отсутствие какого бы то ни было встречного удовлетворения. Наличие хотя и неравноценных, но взаимных непогашенных денежных обязательств у сторон свидетельствует о том, что их намерение простить долг друг другу не является разновидностью дарения (постановление Президиума ВАС РФ от 19.12.2006 N 11659/06).

В результате крайне важным является содержание договора (соглашения) о прощении долга, которое впоследствии может помочь организации доказать правомерность своих действий.

#практика #бухгалтерский_учет #долг #налоги #buhdrive

Порядок ведения учета долгосрочных займов в денежной форме у заемщиков в части суммы основного долга (часть 4: отступное)

Часть 1: исполнение (см. «ТЕОРИЯ» от 24 марта 20:00)
Часть 2: истечение срока исковой давности (см. «ТЕОРИЯ» от 25 марта 20:00)
Часть 3: прощение долга (см. «ТЕОРИЯ» от 26 марта 20:00)

Достаточно часто используемым на практике способом прекращения обязательств является отступное. В качестве отступного передают различные активы, в т.ч. недвижимое имущество.

При передаче заимодавцу в качестве отступного товара, недвижимого имущества организация-заемщик в общеустановленном порядке отражает выбытие активов с использованием счета 90 «Продажи» или счета 91 «Прочие доходы и расходы», в зависимости от квалификации операций как основных и прочих.

Доход от передачи имущества признается в размере погашаемого передачей отступного обязательства. Стоимость переданного имущества включается в себестоимость продаж или в прочие расходы (если передается имущество, отличное от продукции, товаров).

Если, например, в качестве отступного передается объект недвижимого имущества, то на дату передачи объекта ОС по соглашению об отступном заимодавцу организация отражает выбытие объекта ОС (п. 29 ПБУ 6/01).

Для отражения в учете операций по выбытию объектов ОС организация может открыть к счету 01 «Основные средства» отдельный субсчет «Выбытие ОС». В дебете этого субсчета отражается первоначальная стоимость выбывающего объекта ОС, а в кредите – сумма накопленной по нему амортизации. Финансовый результат от выбытия объекта ОС отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 31 ПБУ 6/01).

❎Проводка:
Дебет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», субсчет 1 «Расчеты по основной сумме долга по долгосрочному займу/кредиту» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» — погашена задолженность перед заимодавцем передачей отступного

❎Проводка:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие ОС» — списана остаточная стоимость имущества, переданного в качестве отступного

❎Проводка:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» — начислен НДС

Безусловно, на практике существуют и иные способы прекращения обязательств, например, зачет, новация, но они встречаются реже.

#теория #бухгалтерский_учет #субсчет #налоги #buhdrive