Рубрика: ТЕОРИЯ

📙 Учет операций по покупке иностранной валюты (часть 2)

⚠ Учет операций по покупке иностранной валюты:
🔆 часть 1 (см. «ТЕОРИЯ» от 1 ноября 20:00)

📕Пример:
Организация 04.04 текущего года направила в банк поручение на покупку 30 000 долларов. В этот же день банк списал с рублевого расчетного счета 1 800 000 руб. на покупку иностранной валюты.

Валюта была куплена 05.04 текущего года по курсу 59,6253 руб/доллар. Излишне списанная сумма возвращена на рублевый счет в тот же день.
Комиссия за покупку долларов составила 0,2% от суммы поручения на покупку валюты. Банк списал эту сумму с рублевого счета организации в день покупки иностранной валюты.

Официальный курс Банка России на 05.04 составлял 59,5876 руб/доллар.

04.04
❎ Проводка:
Дебет 57 «Переводы в пути»/76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 51 «Расчетные счета»
1 800 000 руб.
– списаны рубли для покупки долларов

05.04
❎ Проводка:
Дебет 52 «Валютные счета» Кредит 57 «Переводы в пути»/76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
30 000 долларов
💰Расчет рублевого эквивалента:
30 000 долларов х 59,5876 руб. = 1 787 628 руб.
– зачислена на валютный счет приобретенная валюта (расчет рублевого эквивалента осуществляется по официальному курсу Банка России!)

❎ Проводка:
Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 57 «Переводы в пути» /76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
11 241 руб.
💰Расчет суммы к возврату:
1 800 000 руб. – 30 000 долларов х 59,6253 руб.
– возвращен неизрасходованный остаток рублей, списанных для покупки валюты

❎ Проводка:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 57 «Переводы в пути»/76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
1 131 руб.
💰Расчет финансового результата от операции:
30 000 долларов х (59,5876-59,6253) = 1 131 руб.
– отражен расход (убыток) от покупки валюты

❎ Проводка:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 51 «Расчетные счета»
3 575,26 руб.
💰Расчет:
30 000 долларов х 0,2 % х 59,5876 руб.= 3 575,26 руб.
– списана комиссия банка за покупку валюты

📎 #теория #покупка_валюты #57_счет #76_счет #бухгалтерский_учет

📙 Учет операций по покупке иностранной валюты (часть 1)

Для отражения расчетов с банком по приобретению (обмену) иностранной валюты на практике, как правило, используются два варианта:

♻ с использованием счета 57 «Переводы в пути»;
♻ с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В целях обособленного ведения учета на указанных синтетических счетах может быть выделен отдельный субсчет или аналитический счет для отражения операций по покупке иностранной валюты.

Денежные средства в иностранной валюте, подлежащие зачислению на валютный счет организации, пересчитываются в рубли по курсу, установленному Банком России на дату поступления валюты (пп. 4, 5, 6 ПБУ 3/2006)).

‼Важно! Официальный курс Банка России в части приобретенной иностранной валюты отличается от курса, по которому банк ее продает организации.

В результате проведения операции по покупке валюты у организации возникает финансовый результат от покупки иностранной валюты, который подлежит отражению в составе прочих доходов или прочих расходов (п.7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99).

➕НДС: Операции, связанные с обращением российской или иностранной валюты (кроме целей нумизматики), реализацией не признаются и, соответственно, объектом обложения НДС не являются.

➕Налог на прибыль: Разница, возникающая вследствие отклонения курса приобретения валюты от курса валюты, установленного Банком России на дату приобретения валюты, признается курсовой разницей и учитывается в составе внереализационных доходов или внереализационных расходов на дату перехода права собственности на валюту к организации (п. 2 ч. 2 ст. 250, пп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ, пп. 6 п. 1 ст. 265, пп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ).

После зачисления на валютный счет приобретенные валютные денежные средства подлежат пересчету в рубли на отчетные даты и на даты совершения операций по этому счету по курсу Банка России, установленному на эти даты. Положительные и отрицательные курсовые разницы, образующиеся при пересчете денежных средств на валютном счете, учитываются в составе прочих доходов и прочих расходов в периодах, в которых произведен пересчет (пп. 3, 11, 12, 13 ПБУ 3/2006).

❗Продолжение завтра 02 ноября в 20:00…

📎 #теория #покупка_валюты #57_счет #76_счет #бухгалтерский_учет

📙 Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в бухгалтерском учете

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности осуществляется по результатам инвентаризации при наличии письменного обоснования и приказа руководителя организации.
Как правило, дебиторская задолженность списывается за счет средств резерва по сомнительным долгам (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 34н) или относится за счет прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

Списание долгов, которые ранее признавались организацией сомнительными и в части которых создавался резерв:

❎Проводка:
Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (60,76 и др.)- списана дебиторская задолженность, по которой был ранее создан резерв по сомнительным долгам, в связи с истечением срока исковой давности

Если в отношении сомнительной дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, резерв по сомнительным долгам не создавался:

❎Проводка:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (60,76 и др.) — списана дебиторская задолженность, по которой ранее не создавался резерв по сомнительным долгам, в связи с истечением срока исковой давности

При этом списанная в убыток задолженность вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться на забалансовых счетах в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 34н).

Для учета такой задолженности предусмотрен забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

❎Проводка:
Дебет
007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» — сумма списанной дебиторской задолженности отражена за балансом

📎#теория #бухгалтерский_учет #налоги #buhdrive #учет #дебиторская_задолженность #срок_исковой_давности

📙Порядок ведения бухгалтерского учета на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

В соответствии с требованиями п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н) дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должника, не является аннулированием задолженности.

Такая задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников, предназначен забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Аналитический учет по счету 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу. Учет на данном счете ведется в денежном выражении.

На дату списания дебиторской задолженности с баланса организации она подлежит отражению на забалансовом счете.

❎ Проводка:
Дебет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
– отражена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должника

В случае, если должник погасит задолженность, то поступившие от него суммы следует включить в состав прочих доходов организации.

❎ Проводка:
Дебет 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и др. Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
– погашена дебиторская задолженность, ранее списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должника

Если организация в целях рационализации учета стремится отразить в аналитическом учете информацию о должнике, то можно использовать в рассматриваемой ситуации счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

❎ Проводки:
Дебет 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и др. Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
– погашена дебиторская задолженность, ранее списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должника

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
–дебиторская задолженность, ранее списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должника, признана в составе прочих доходов

По мере погашения должником ранее списанной в убыток дебиторской задолженности она списывается с забалансового счета.

❎ Проводка:
Кредит 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
– списана погашенная неплатежеспособным должником сомнительная дебиторская задолженность

Аналогичная бухгалтерская запись делается при списании непогашенной сомнительной дебиторской задолженности неплатежеспособного должника по истечении пяти лет.

❎ Проводка:
Кредит 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
– списана не погашенная неплатежеспособным должником сомнительная дебиторская задолженность по истечении пяти лет

📎 #теория #бухгалтерский_учета #забалансовые_счета #007 #Списанная_в убыток_задолженность_неплатежеспособных_дебиторов #порядок_учета #пять_лет #сколько_учитывается_на_забалансовых_счетах

❓Как отразить в бухгалтерском учете начисление и оплату административного штрафа?

Сумма штрафа, подлежащего уплате в бюджет на основании постановления по делу об административном правонарушении, отвечает критериям признания расхода, поскольку представляет собой возникновение у организации обязательства, приводящее к уменьшению капитала организации (п. 2 ПБУ 10/99). Данный вид расхода не связан с производством продукции (работ, услуг), приобретением и продажей товаров, следовательно, он признается прочим расходом (п.п. 4, 11 ПБУ 10/99). Датой признания такого расхода является дата вступления в силу постановления по делу об административном правонарушении (п. 16 ПБУ 10/99).

❎ Проводки:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
– начислен штраф за административное правонарушение

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 51 «Расчетные счета»
– уплачен штраф за административное правонарушение

📙Порядок учета у комиссионера процесса реализации товара, принадлежащего комитенту

При получении от комитента товара на реализацию право собственности к комиссионеру не переходит, поэтому учет товаров, поступивших на комиссию, не отражается на балансе комиссионера.
Учет в рассматриваемой ситуации ведется на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию» в оценке, указанной в сопроводительной документации при передаче товара (например, это может быть акт).

❎ Проводка:
Дебет 004 «Товары, принятые на комиссию
– получен от комитента товар на комиссию

По мере продажи товара, полученного от комитента, стоимость этого товара списывается с забалансового счета 004 «Товары, принятые на комиссию».

❎ Проводка:
Кредит 004 «Товары, принятые на комиссию
– списана стоимость товара, отгруженного покупателю

При отгрузке товара покупателю в учете комиссионера одновременно отражается кредиторская задолженность перед комитентом на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Это связано с тем, что реализуется товар, принадлежащий третьему лицу (комитенту) и у комиссионера не должно возникать ни доходов, ни расходов.

❎ Проводка:
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
– отгружен покупателю товар комитента

При получении оплаты от покупателя и перечислении оплаты комитенту у комиссионера также не признаются доходы и расходы (п. 3 ПБУ 9/99, п. 3 ПБУ 10/99).

❎ Проводка:
Дебет 51 «Расчетные счета» (50 «Касса» и др.) Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
– получены денежные средства от покупателя

Средства, полученные от покупателей подлежат перечислению комитенту в соответствии с условиями договора комиссии. Например, из полученных средств могут быть удержаны суммы комиссионного вознаграждения, а также суммы расходов, понесенных комиссионеров в целях исполнения поручения комитента.

❎ Проводка:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 51 «Расчетные счета» (50 «Касса» и др.)
— выплачены комитенту денежные средства, полученные от покупателя

📎 #теория # договор_комиссии #комитент #комиссионер #учет_реализации_товаров_у_комитента #004_счет #62_счет #76_счет 51_счет

📙 Линейный способ начисления амортизации по объектам основных средств в целях бухгалтерского учета

Линейный способ начисления амортизации целесообразно применять тогда, когда экономические выгоды, связанные с использованием актива, поступают в организацию равномерно.

Годовая сумма амортизационных отчислений при линейном способе определяется исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта (п. 19 ПБУ 6/01).

В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно (на последнее число каждого месяца) независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы (п. 19 ПБУ 6/01).

Амортизацию начинают начислять с месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету (п. 21 ПБУ 6/01). Прекращают – с месяца, следующего за месяцем, в котором полностью списана первоначальная стоимость объекта либо произошло его выбытие (п. 22 ПБУ 6/01).

Сумма накопленной амортизации по объектам основных средств отражается в составе пассивного счета 02 «Амортизация основных средств». На дату начисления амортизации делается запись по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».

❎ Проводка:
Дебет 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. Кредит 02 «Амортизация основных средств»
– начислена амортизация по объекту основных средств

📕Пример: Первоначальная стоимость объекта основных средств, задействованного в рекламном отделе организации – 660 тыс.руб. Срок полезного использования – 5 лет. Объект принят к учету в июле 2018 г.

💰Расчет: 1. Годовая сумма амортизационных отчислений:
660 тыс.руб. / 5 лет. = 132 тыс.руб.

2. Ежемесячная сумма амортизационных отчислений с августа 2018 г.:
132 тыс.руб. / 12 мес. = 11 тыс.руб.

❎ Проводка:
Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 02 «Амортизация основных средств»
– начислена амортизация по объекту основных средств
11 тыс.руб. (с августа 2018 г.)

📎 #теория #линейный_способ #основные_средства

📙 Порядок бухгалтерского учета взаимозачетных операций между покупателем и продавцом

Встреч­ное од­но­род­ное тре­бо­ва­ние, срок ко­то­ро­го на­сту­пил (либо не ука­зан или опре­де­лен мо­мен­том вос­тре­бо­ва­ния), может быть пре­кра­ще­но пол­но­стью или ча­стич­но за­че­том (ст. 410 ГК РФ).

Сущ­ность вза­и­мо­за­че­та со­сто­ит в том, что ор­га­ни­за­ция од­но­вре­мен­но за­кры­ва­ет пол­но­стью или ча­стич­но де­би­тор­скую и кре­ди­тор­скую за­дол­жен­но­сти.

Наи­бо­лее про­стая си­ту­а­ция, когда две ор­га­ни­за­ции по­ста­ви­ли то­ва­ры (вы­пол­ни­ли ра­бо­ты, ока­за­ли услу­ги) друг другу.

📕Пример: ООО «Ромашка» по­ста­ви­ла АО «Солнышко» готовую продукцию стоимостью 300 тыс.руб. АО «Солнышко» оказало ООО «Ромашка» рекламные услуги стоимостью 190 тыс.руб.

Условно: операции по реализации готовой продукции и оказанию услуг НДС не облагаются.

Рассмотрим операции по зачету встречных однородных обязательств в ООО «Ромашка».

На дату реализации готовой продукции при формировании дебиторской задолженности покупателя будет сделана запись по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

❎ Проводка:
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90 «Продажи»
–отражена выручка от продажи готовой продукции
300 тыс.руб.

На дату принятия оказанных услуг и формирования кредиторской задолженности перед исполнителем услуги будет сделана запись по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

❎ Проводка:
Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
–приняты рекламные услуги
190 тыс.руб.

В результате, в учете ООО «Ромашка» будет чис­лить­ся од­но­вре­мен­но де­би­тор­ская и кре­ди­тор­ская за­дол­жен­ность перед одной и той же организацией. Если организация примет решение провести зачет встречных обязательств, то сделать это можно на меньшую сумму, то есть в рассматриваемом примере на 190 тыс.руб.

На дату проведения взаимозачета дебиторская и кредиторская задолженность с баланса списывается либо полностью, либо частично, в зависимости от ситуации.

❎ Проводка:
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
–отражен зачет встречных обязательств
190 тыс.руб.

По итогам проведенного взаимозачета на балансе ООО «Ромашка» останется только дебиторская задолженность АО «Солнышко» в размере 110 тыс.руб.

📎 #взаимозачет #встречные_обязательства #однородные #дебиторская_задолженность #кредиторская_задолженность #60_счет #62_счет

📙 Порядок учета расчетов со страховой компанией в части обязательного страхования (страховое возмещение — прочие доходы в сумме, превышающей потери от страхового случая)

⚠ Порядок учета расчетов со страховой компанией в части обязательного страхования:
🔆 страховое возмещение — прочие доходы в полном объеме (см. «ТЕОРИЯ» от 22 октября 20:00)

При наступлении страхового случая страховая компания выплачивает страхователю страховое возмещение в размере, установленном договором страхования (п. п. 1, 2 ст. 947 ГК РФ).

Сумма страхового возмещения, полученная организацией от страховой компании в соответствии с договором страхования, отражается по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

❎ Проводка:
Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
– сумма страхового возмещения поступила на расчетный счет организации

Учет операций, связанных с наступлением страхового случая, может вестись по-разному.

🚩Рассмотрим второй вариант учета: на основе Инструкции по применению плана счетов

При таком варианте потери по страховым случаям списываются в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Страховое возмещение признается в составе прочих доходов в сумме, превышающей потери от страхового случая.

Такое превышение отражается по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы».

❎ Проводка:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
– отражено превышение суммы страхового возмещения над потерями от страхового случая

В ином случае, когда страховое возмещение не покрывает потери от страхового случая, некомпенсируемые потери учитываются в составе прочих расходов и списываются в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы».

❎ Проводка:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
– отражено превышение суммы потерь от страхового случая над суммой страхового возмещения

При утрате объекта страхования производится списание его остаточной стоимости с бухгалтерского учета (п. 29 ПБУ 6/01).

📎 #теория #страховое_возмещение #порядок_бухгалтерского_учета

📙 Порядок учета расчетов со страховой компанией в части обязательного страхования (страховое возмещение — прочие доходы в полном объеме)

При наступлении страхового случая страховая компания выплачивает страхователю страховое возмещение в размере, установленном договором страхования (п. п. 1, 2 ст. 947 ГК РФ).

Сумма страхового возмещения, полученная организацией от страховой компании в соответствии с договором страхования, отражается по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

❎ Проводка:
Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
– сумма страхового возмещения поступила на расчетный счет организации

Учет операций, связанных с наступлением страхового случая, может вестись по-разному.

🚩Рассмотрим первый вариант учета: на основе ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99

При таком варианте страховое возмещение в полной сумме учитывается в составе прочих доходов на дату принятия страховой компанией решения о его выплате (пп. 2, 7, 9, 10.2, 16 ПБУ 9/99).

❎ Проводка:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
– сумма страхового возмещения признана в составе доходов организации

➕НДС: Сумма страхового возмещения, полученная при наступлении страхового случая, предусмотренного договором страхования, не связана с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) и, следовательно, не включается в налоговую базу по НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

➕Налог на прибыль: Сумма страхового возмещения, полученная от страховой компании по договору страхования имущества, включается в состав внереализационных доходов организации на основании п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ.

Потери по страховому случаю признаются в составе расходов (пп. 2, 11, 13 ПБУ 10/99). Например, в качестве потерь могут быть учтены затраты на ремонт поврежденного имущества, которые будут признаны в составе расходов по обычным видам деятельности.

❎ Проводка:
Дебет 25 «Общепроизводственные расходы», 44 «Расходы а продажу» и др. Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и др.
– признана сумма расходов на ремонт поврежденного имущества

❗Продолжение завтра 23 октября в 20:00…

📎 #теория #страховое_возмещение #порядок_бухгалтерского_учета