Рубрика: ТЕОРИЯ

📙 Порядок бухгалтерского учета ценных бумаг: общий порядок организации учета ценных бумаг

⚠ Порядок бухгалтерского учета ценных бумаг:
🔆понятие и виды ценных бумаг (см. «ТЕОРИЯ» от 19 сентября 20:00)

Бухгалтерский учет ценных бумаг ведется на активном счете 58 «Финансовые вложения» в соответствии с требованиями ПБУ 19/02.

Счет 58 «Финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям — продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно.

‼Важно! К финансовым вложениям организации не относятся (п. 3 ПБУ 19/02):

♻ собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;

♻ векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги.

Ценные бумаги принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Порядок первоначальной и последующей оценки ценных бумаг, особенности их обесценения, выбытия, а также учета доходов и расходов по ним раскрываются в ПБУ 19/02, а также в Инструкции по применению плана счетов.

❗Продолжение завтра 21 сентября в 20:00…

📎 #теория #ценные_бумаги #58_счет #аналитический_учет #первоначальная_стоимость

📙 Порядок бухгалтерского учета ценных бумаг: понятие и виды ценных бумаг

Ценная бумага – это денежный документ, удостоверяющий право собственности владельца (держателя) на определенную сумму денег или на конкретную материальную ценность, и выступающий на финансовом рынке в самостоятельном значении в виде объекта купли-продажи.

Ценные бумаги приносят своим владельцам разовый или постоянный доход. Они классифицируются по многим признакам.

С точки зрения бухгалтерского учета важной их особенностью является то, что они могут проявляться в двух качествах: долговых обязательств и инвестиционных инструментов. Некоторые из них (например: облигации, векселя, чеки, сберегательные сертификаты) непосредственно называют ценными долговыми бумагами.

Ценные бумаги подразделяются на следующие категории:

♻ основные (акции и облигации);

♻ вспомогательные (чеки, векселя, сертификаты и др.);

♻ производные (опционы, фьючерсы и др.).

🚩 Акция – это ценная бумага, выпускаемая акционерным обществом, и удостоверяющая право собственности на долю в уставном капитале.

🚩 Облигация – это ценная бумага, удостоверяющая отношение займа между ее владельцем и юридическим лицом, выпустившим данную ценную бумагу. Таким лицом может быть государство или частная компания. При выпуске (эмиссии) облигаций эмитент (юридическое лицо их выпускающее) берет на себя обязательства вернуть деньги в определенный срок и выплатить определенные проценты.

🚩 Вексель – это долговое обязательство, составленное по строго определенной форме и дающее право требовать уплаты указанной в нем суммы по истечении указанного срока.
В общем случае вексель одновременно может служить в качестве расчетного средства, долгового обязательств и инвестиционной денежной бумаги.

🚩 Чек – это денежный документ строго установленной формы, содержащий приказ владельца счета в кредитной организации о выплате определенному субъекту или предъявителю определенной суммы денег.

🚩 Депозитный или сберегательный сертификат – это письменное свидетельство банка, удостоверяющее право вкладчика или его правопреемника на получение по истечении определенного срока сумму вклада и процентов по нему.

❗Продолжение завтра 20 сентября в 20:00…

📎 #теория #ценные_бумаги #виды

📙 Порядок заполнения приходного кассового ордера (форма № КО-1) (часть 4)
⚠ Порядок заполнения приходного кассового ордера (форма № КО-1):
🔆 часть 1 (см. «ТЕОРИЯ» от 13 сентября 20:00)
🔆 часть 2 (см. «ТЕОРИЯ» от 14 сентября 20:00)
🔆 часть 3 (см. «ТЕОРИЯ» от 17 сентября 20:00)

Квитанция к приходному кассовому ордеру должна содержать все те же сведения, что и сам ПКО.

В отрывной квитанции, прилагающейся к приходному кассовому ордеру, заполняются следующие поля:

♻ наименование организации;

♻ номер и дата составления документа;

♻ принято от…;

♻ основание;

♻ сумма;

♻ в том числе…

‼Важно! Принимать наличные деньги (или оплату по платежным картам) за товары (работы, услуги) необходимо с применением контрольно-кассовой техники (Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

📝Форма документа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20359/..

📎 #теория #приходный_кассовый_ордер #порядок_заполнения

📙 Порядок заполнения приходного кассового ордера (форма № КО-1) (часть 3)
⚠ Порядок заполнения приходного кассового ордера (форма № КО-1):
🔆 часть 1 (см. «ТЕОРИЯ» от 13 сентября 20:00)
🔆 часть 2 (см. «ТЕОРИЯ» от 13 сентября 20:00)

Заполняется бланк приходного кассового ордера следующим образом:

♻ в графе «Сумма» указывается сумма внесенных в кассу средств (цифрами);

♻в графе «Код целевого назначения» ставится прочерк, если в организации не принята система кодирования;

♻ в строке «Принято от…» указывается ФИО физического лица, либо наименование организации и ФИО физического лица через которого вносятся средства. При этом вписывается слово «через» и указывается лицо, через которое вносятся средства.

📕Пример:
«Принято от ООО «Ромашка» через Иванова Ивана Ивановича».

♻ в строке «Основание» указывается содержание факта хозяйственной жизни организации.

📕Пример:
«Оплата по договору поставки № 455 от 12.09.20Х1 г.».

♻в строке «Сумма» указывается вся сумма поступивших средств прописью. При этом запись вносится с начала строки с заглавной буквы, а копейки указываются цифрами. Если после написания суммы в рублях в строке осталось свободное место, то его прочеркивают.

♻ в строке «В том числе» указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись «без налога (НДС)».

♻ в строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.

❗Продолжение 18 сентября в 20:00…

📝Форма документа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20359/..

📎 #теория #приходный_кассовый_ордер #порядок_заполнения

📙 Порядок заполнения приходного кассового ордера (форма № КО-1) (часть 2)
⚠ Порядок заполнения приходного кассового ордера (форма № КО-1):
🔆 часть 1 (см. «ТЕОРИЯ» от 13 сентября 20:00)

Заполняется бланк приходного кассового ордера следующим образом:

♻ в строке «Организация» указывается полное наименование организации и ее код ОКПО (общероссийский классификатор предприятий и организаций), присвоенный органами статистики;

♻ в строке «Структурное подразделение» указывается информация только в том случае, если денежные средства поступают и/или расходуются в структурном подразделении организации, в противном случае ставится прочерк;

♻ в графе «Номер документа» указывается номер ПКО. Как правило, нумеруются ПКО начиная с 1 января текущего года в сплошном порядке;

♻ в графе «Дата составления» указывается текущее число;

♻ в графах «Дебет» и «Кредит» указываются номера соответствующих счетов и кодов, если организация применяет кодирование.

➕ в графе «Дебет» указывается номер счета, по дебету которого приходуются денежные средства. Поскольку при заполнении ПКО речь идет о наличных денежных средствах, то в этой графе указывают счет 50 «Касса».
Также в этой графе может быть указан номер субсчета в соответствии с рабочим планом счетов организации в рамках счета 50 «Касса».

➕ в графе «Кредит, код структурного подразделения» указывается код структурного подразделения, которым приходуются денежные средства.

➕ в графе «Кредит» / «корреспондирующий счет, субсчет» указывается номер счета, по кредиту которого отражается поступление денежных средств в кассу организации:

❎счет 51 «Расчетные счета», если средства поступили в кассу организации с расчетного счета;

❎счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», если средства поступили от покупателей (заказчиков);

❎счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», если подотчетное лицо возвращает в кассу неиспользованные подотчетные средства;

❎и др.

Также в этой графе может быть указан номер субсчета в соответствии с рабочим планом счетов организации.

❗Продолжение в понедельник 17 сентября в 20:00…

📝Форма документа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20359/86d2a4ad47d42b222d3f564fabecae6f5ca10254/

📎 #теория #приходный_кассовый_ордер #порядок_заполнения

📙 Порядок заполнения приходного кассового ордера (форма № КО-1) (часть 1)

Для приходного кассового ордера (ПКО) установлена специальная форма (форма № КО-1), утвержденная Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

Приходный кассовый ордер применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники, в том числе в следующих случаях:

♻ оприходование поступившей выручки от продажи товаров (работ, услуг).
При этом покупателю выдается чек ККТ или БСО, а по итогам рабочей смены на всю сумму наличной выручки, сдаваемой кассиром, составляется один ПКО.

♻ возврат неиспользованных подотчетных средств;

♻ получение денег с расчетного счета в кассу орагнизации;

♻ и др.

Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. Выписывать приходный кассовый ордер необходимо в момент приемки наличных денежных средств в кассу организации.

Приходный кассовый ордер имеет две части: непосредственно сам приходный ордер и квитанцию к приходному кассовому ордеру. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.

Исправления в приходном кассовом ордере не допускается.

❗Продолжение завтра 14 сентября в 20:00…

📝Форма документа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20359/86d2a4ad47d42b222d3f564fabecae6f5ca10254/

📎 #теория #приходный_кассовый_ордер #порядок_заполнения

📙 Договор простого товарищества (договор о совместной деятельности): правовой аспект

⚠ Договор простого товарищества (договор о совместной деятельности): правовой аспект:
🔆 часть 1 (см. «ТЕОРИЯ» от 10 сентября 20:00)
🔆 часть 2 (см. «ТЕОРИЯ» от 11 сентября 20:00)

Полученная в рамках совместной деятельности прибыль подлежит обязательному распределению между всеми участниками договора.

Порядок и размеры распределения прибыли товарищи определяют сами.

‼Важно! Единственное ограничение по закону состоит в том, что нельзя полностью исключить кого-либо из участников договора из распределения прибыли. Если такое решение все-таки принято, то оно признается ничтожным.

Если специальный порядок распределения прибыли договором не закреплен, то прибыль распределяется между участниками совместной деятельности пропорционально их вкладам.

Аналогичные правила действуют и в части покрытия расходов и убытков, связанных с совместной деятельностью (ст. 1046 ГК РФ).

Основанием для прекращения договора простого товарищества служит любая из причин, перечисленных в ст. 1050 ГК РФ.

При прекращении договора простого товарищества вещи, переданные в общее владение и/или пользование товарищей, возвращаются предоставившим их товарищам без вознаграждения, если иное не предусмотрено соглашением сторон.

Товарищ, внесший в общую собственность индивидуально определенную вещь, вправе при прекращении договора простого товарищества требовать в судебном порядке возврата ему этой вещи при условии соблюдения интересов остальных товарищей и кредиторов.

📎 #теория #совместная_деятельность #простое_товарищество

📙 Договор простого товарищества (договор о совместной деятельности): правовой аспект

⚠ Договор простого товарищества (договор о совместной деятельности): правовой аспект:
🔆 часть 1 (см. «ТЕОРИЯ» от 10 сентября 20:00)

В общем случае вклады товарищей предполагаются равными по стоимости. Но товарищи могут установить и иное в договоре о совместной деятельности. Если в качестве вклада вносятся неденежные средства, то оценку таких вкладов участники соглашения производят сами, без привлечения независимого оценщика.

Имущественные вклады участников вместе с имуществом, приобретенным или созданным в рамках совместной деятельности, образуют общее имущество товарищей, которое в общем случае является их общей долевой собственностью (ст. 1043 ГК РФ).

Статьей 1044 ГК РФ установлено, что ведение общих дел в рамках договора простого товарищества может осуществляться по трем вариантам:

♻ совместно всеми участниками договора простого товарищества;

♻ каждым участником товарищества, действующим от имени товарищей;

♻ определенным участником договора простого товарищества.

Как правило, участники договора о совместной деятельности выбирают вариант, при котором ведением общих дел осуществляется конкретным участником. При этом, если совместная деятельность ведется одновременно индивидуальными предпринимателями и организациями, то ведением общих дел занимается организация.

Полномочия участника, ведущего общие дела удостоверяется доверенностью, выданной ему остальными участниками, или самим договором простого товарищества (п. 2 ст. 1044 ГК РФ).

❗Продолжение завтра 12 сентября в 20:00…

📎 #теория #совместная_деятельность #простое_товарищество

📙 Договор простого товарищества (договор о совместной деятельности): правовой аспект

Порядок заключения договора простого товарищества регламентируется главой 55 «Простое товарищество» ГК РФ.

На основании ст. 1041 ГК РФ договором простого товарищества признается договор, в котором двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели.

Основные характеристики договора простого товарищества:

♻ участниками договора простого товарищества могут быть как две, так и более сторон;

♻ сфера применения на законодательном уровне не ограничена, поэтому договор может заключаться как в предпринимательских, так и в любых иных целях, не противоречащих закону (благотворительных, культурных и др.);

♻ участвовать в договоре простого товарищества могут любые юридические и физические лица. В то же время участниками договора простого товарищества в целях предпринимательства, могут быть исключительно субъекты бизнеса (юридические лица и индивидуальные предприниматели);

♻ в договоре простого товарищества, заключенном в предпринимательских целях, все участники соглашения несут солидарную ответственность по общим обязательствам товарищества, независимо от оснований их возникновения.

❗Продолжение завтра 11 сентября в 20:00…

📎 #теория #совместная_деятельность #простое_товарищество

📙 Порядок бухгалтерского учета фальшивых купюр, выявленных кредитной организацией (часть 4)
⚠ Порядок бухгалтерского учета фальшивых купюр, выявленных кредитной организацией:
🔆 часть 1 (см. «ТЕОРИЯ» от 4 сентября 20:00)
🔆 часть 2 (см. «ТЕОРИЯ» от 5 сентября 20:00)
🔆 часть 3 (см. «ТЕОРИЯ» от 6 сентября 20:00)

➕Налоговый учет:

Согласно пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ расходы в виде недостачи материальных ценностей в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены, относятся к убыткам, приравниваемым к внереализационным расходам налогоплательщика. При этом факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.

Есть письма Минфина России, Определение Конституционного Суда РФ со следующим выводом. В пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ не названы документы, которыми можно доказать, что лица, виновные в недостаче материальных ценностей, отсутствуют. Соответственно, налогоплательщик не ограничен в способах подтверждения данных расходов (Письмо Минфина России от 06.10.2017 № 03-03-06/1/65418, Определение Конституционного Суда РФ от 24.09.2012 № 1543-О).

В рассматриваемой ситуации в качестве документа, подтверждающего отсутствие виновных лиц, может выступать отказ в возбуждении уголовного дела, принятый на стадии доследственной проверки.

‼Важно! В случае принятия расходов в части номинала фальшивой купюры в целях исчисления налога на прибыль могут возникнуть споры с налоговыми органами, поэтому организация должна быть готова отстаивать свою позицию в суде.

📎 #теория #фальшивые_купюры #бухгалтерский_учет #экспертиза #инкассация #налог_на_прибыль