Рубрика: ТЕОРИЯ

📙 Порядок бухгалтерского учета фальшивых купюр, выявленных кредитной организацией (часть 3)
⚠ Порядок бухгалтерского учета фальшивых купюр, выявленных кредитной организацией:
🔆 часть 1 (см. «ТЕОРИЯ» от 4 сентября 20:00)
🔆 часть 2 (см. «ТЕОРИЯ» от 5 сентября 20:00)

После того, как купюра была направлена на экспертизу и отражена по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» возможны следующие варианты:

🚩 Сомнительная купюра не была признана фальшивой и по результатам экспертизы банк зачислил денежные средства на расчетный счет организации:

❎ Проводка:
Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
– после экспертизы Банка России денежные средства зачислены на счет организации

🚩Сомнительная купюра была признана фальшивой:

Перед списанием недостачи в этой ситуации организацией должны быть установлены виновные лица. Если, например, будет установлено, что в распоряжении кассира имелся распознаватель купюр и он не проверил указанную купюру, то сумма недостачи будет списана за счет работника организации:

❎ Проводка:
Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
– после экспертизы Банка России отражена сумма недостачи, взыскиваемая с работника организации

Далее сумма недостачи может быть взыскана с работника организации либо путем получения денежных средств, либо путем удержания из заработной платы.

❎ Проводка:
Дебет 50 «Касса», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
– сумма недостачи, взыскиваемая с работника организации, внесена в кассу, либо удержана из его заработной платы

Если же организации не удается найти виновное лицо, то сумма такой недостачи отражается в составе прочих расходов (п. 4, п. 11 ПБУ 10/99).

❎ Проводка:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
– после экспертизы Банка России отражена сумма недостачи, списываемая на расходы организации

❗Продолжение завтра 07 сентября в 20:00…

📎 #теория #фальшивые_купюры #бухгалтерский_учет #экспертиза #инкассация

📙 Порядок бухгалтерского учета фальшивых купюр, выявленных кредитной организацией (часть 2)
⚠ Порядок бухгалтерского учета фальшивых купюр, выявленных кредитной организацией:
🔆 часть 1 (см. «ТЕОРИЯ» от 4 сентября 20:00)

Отражение наличной выручки организации, передача ее в инкассацию, поступление выручки на расчетный счет организации отражаются в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено, что денежные средства, внесенные в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет организации, но еще не зачисленные по назначению, учитываются на счете 57 «Переводы в пути».

Вся сумма выручки организации в форме наличных денежных средств, сдаваемая в банк для зачисления на расчетный счет, отражается по дебету счета 57 «Переводы в пути».

❎ Проводка:
Дебет 57 «Переводы в пути» Кредит 50 «Касса»
– наличные денежные средства сданы в банк для зачисления на счет организации

Наличные денежные средства, зачисленные на расчетный счет организации отражаются по кредиту счета 57 «Переводы в пути».

❎ Проводка:
Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 57 «Переводы в пути»
– наличные денежные средства зачислены на счет организации

Если банк обнаружил фальшивую купюру, то она подлежит направлению на экспертизу в в подразделение Банка России. После отправки купюры на экспертизу в бухгалтерском учете организации делается запись по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

❎ Проводка:
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 57 «Переводы в пути»
– сомнительная купюра направлена на экспертизу в Банк России

❗Продолжение завтра 06 сентября в 20:00…

📎 #теория #фальшивые_купюры #бухгалтерский_учет #экспертиза #инкассация

📙 Порядок бухгалтерского учета фальшивых купюр, выявленных кредитной организацией (часть 1)

При совершении инкассации наличных денег кредитная организация должна осуществлять сбор наличных денег клиентов, их доставку в кредитную организацию, в том числе сданных клиентами через автоматические сейфы, для зачисления их сумм на банковские счет (п. 1.5 Положения о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 29.01.2018 № 630-П.

Правила инкассации наличных денег установлены гл. 9 Положения о порядке ведения кассовых операций. Порядок работы с фальшивыми купюрами установлен гл. 15 Положения о порядке ведения кассовых операций.

Банкноты с признаками подделки обмену не подлежат. Для их выявления кассовые работники банка при приеме банкнот осуществляют контроль их платежеспособности и подлинности (п. 15.1 Положения № 630-П). Сомнительные банкноты (вызывающие сомнение в платежеспособности), выявленные кассовыми работниками или принятые от клиента по его заявлению, передаются банком на экспертизу в подразделение Банка России (п. 15.8 Положения № 630-П).

По результатам экспертизы с банкнотами поступают следующим образом (пп. 15.9, 15.11 Положения № 630-П):

♻если выявлены признаки подделки, банкноты в банк не возвращаются, а подлежат передаче в территориальные органы внутренних дел;

♻ если купюры признаны неплатежеспособными, не имеющими признаков подделки, они возвращаются в банк для передачи клиенту.

Копия акта экспертизы денежных знаков передается кредитной организацией клиенту. Полученная копия акта является основанием для списания фальшивых купюр в учете.

❗Продолжение завтра 05 сентября в 20:00…

📎 #теория #фальшивые_купюры #бухгалтерский_учет #экспертиза

📙 Порядок отражения в бухгалтерском учете погашения стоимости специальной оснастки линейным способом

⚠ Порядок отражения в бухгалтерском учете затрат на изготовление специальной оснастки собственными силами и передачи ее в эксплуатацию (см. «ТЕОРИЯ» от 30 августа 20:00)

Специальная оснастка (специальный инструмент, специальные приспособления, специальное оборудование, обладающие признаками технической уникальности и используемые для изготовления конкретных видов продукции) учитывается в соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденными Приказом Минфина России от 26.12.2002 № 135н.

Погашение стоимости спецоснастки может осуществляться следующими способами:

– способом списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг);

– линейным способом.

Рассмотрим вариант погашения стоимости спецоснастки линейным способом. При использовании данного способа ежемесячная сумма погашения стоимости спецоснастки определяется исходя из фактической себестоимости специальной оснастки и нормы, исчисленной исходя из сроков ее полезного использования (абз. 3, 7 п. 24 Методических указаний № 135н).

Начисление погашения стоимости специальной оснастки отражается по дебету счетов учета затрат на производство и кредиту счета 10 «Материалы», субсчет 11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации».

❎ Проводка:
Дебет 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 23 «Вспомогательные производства» и др. Кредит 10 «Материалы», субсчет 11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации»
– отражено погашение стоимости спецоснастки линейным способом (ежемесячно)

📕Пример: В августе 2018 г. затраты на изготовление спецоснастки ООО «Солнышко» цехом основного производства составили 60 000 руб. Спецоснастка передана в эксплуатацию в месяце изготовления и предназначена для изготовления готовой продукции. Срок полезного использования изготовленной спецоснастки составляет 30 месяцев.

Дебет 25 «Общепроизводственные расходы» Кредит 10 «Материалы», субсчет 11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации»
– отражено погашение стоимости спецоснастки линейным способом (ежемесячно)
2 000 руб. (60 000 руб./30 мес.)

📎 #бухгалтерский_учет #спецоснастка #10_счет #изготовление_собственными_силами #передача_в_эксплуатацию #МПЗ #линейный_способ #погашение_стоимости

📙 Порядок отражения в бухгалтерском учете затрат на изготовление специальной оснастки собственными силами и передачи ее в эксплуатацию

Специальная оснастка (специальный инструмент, специальные приспособления, специальное оборудование, обладающие признаками технической уникальности и используемые для изготовления конкретных видов продукции) учитывается в соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденными Приказом Минфина России от 26.12.2002 № 135н.

При этом в своей учетной политике организация может предусмотреть вариант учета специальной оснастки как в составе объектов основных средств, так и в составе материально-производственных запасов. Рассмотрим вариант учета в составе МПЗ.

Затраты на изготовление специальной оснастки собственными силами организации предварительно группируются на соответствующих счетах учета затрат на производство (п. 14 Методических указаний № 135н).
Спецоснастка принимается к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, равной сумме фактических затрат на ее изготовление (п. 11 Методических указаний № 135н).

Оприходование спецоснастки, изготовленной силами, на склад организации отражается по дебету счета 10 «Материалы», субсчет 10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе», и кредиту счетов учета затрат на производство (п. п. 13, 18 Методических указаний № 135н).

❎ Проводка:
Дебет 10 «Материалы», субсчет 10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» Кредит 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства»
– поступила на склад организации спецоснастка

При передаче в производство (эксплуатацию) фактическая себестоимость спецоснастки списывается в дебет счета 10 «Материалы», субсчет 11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» (п. 20 Методических указаний № 135н).
В данном случае погашение стоимости спецоснастки осуществляется

❎ Проводка:
Дебет 10 «Материалы», субсчет 10 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» Кредит 10 «Материалы», субсчет 10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»
– спецоснастка передана в эксплуатацию

📕Пример: В августе 2018 г. затраты на изготовление спецоснастки ООО «Солнышко» цехом основного производства составили 60 000 руб. Спецоснастка передана в эксплуатацию в месяце изготовления и предназначена для изготовления готовой продукции. Срок полезного использования изготовленной спецоснастки составляет 30 месяцев.

Дебет 10 «Материалы», субсчет 10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» Кредит 20 «Основное производство»
– поступила на склад организации спецоснастка
60 000 руб.

Дебет 10 «Материалы», субсчет 10 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» Кредит 10 «Материалы», субсчет 10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»
– спецоснастка передана в эксплуатацию
60 000 руб.

❗Продолжение завтра 31 августа в 20:00…

📙Алгоритм выбора счета учета для предоставленных организацией займов

В бухгалтерском учете предоставленные займы могут учитываться на разных счетах бухгалтерского учета, в зависимости от субъектов и условий договора.
Алгоритм принятия решения в части выбора счета учета следующий:

🚩Шаг 1. Определяем, кто является заемщиком по договору: сотрудник организации или иное лицо.

Если заемщиком является сотрудник, то для учета предоставленных займов выбираем счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» или иной субсчет счета 73, предусмотренный рабочим планом счетов организации для таких операций.

На практике разделяют процентные и беспроцентные займы, предоставленные работнику, так как они раскрываются в бухгалтерском балансе в разных строках. В этих целях в рамках счета выделяют дополнительные субсчета, например, 73-1-1 «Расчеты по предоставленным процентным займам», 73-1-2 «Расчеты по предоставленным беспроцентным займам».

Если заемщиком является иное лицо, то переходим к Шагу 2.

🚩Шаг 2. Анализируем условия договора займа на предмет наличия процентов.

Если договор с иным лицом процентный, то для учета предоставленных займов выбираем счет 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-3 «Предоставленные займы».

Выбор счета в данном случае обусловлен тем, что предоставленный процентный заем способен в будущем приносить организации экономические выгоды в виде процентов, и соответствует критериям признания актива в качестве финансового вложения (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н).

Если договор с иным лицом беспроцентный, то для учета предоставленных займов выбираем счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», например, субсчет «Расчеты по беспроцентному займу».

Беспроцентные займы не относятся к финансовым вложениям, поскольку не удовлетворяют условиям п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02.

Таким образом, организации при выдаче займа необходимо выбрать счет учета между 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 58 «Финансовые вложения» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по приведенному алгоритму.

📎 #теория #предоставленные_займы #алгоритм #выбор_счета #бухгалтерский_учет

📙 Порядок учета операций по предоставлению беспроцентного займа

Действующим законодательством предусмотрено, что условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (ст. 422 ГК РФ). При этом отсутствует запрет на выдачу беспроцентных займов.

Выдача беспроцентного займа заемщику производится на основании договора займа в письменной форме. В договоре займа должно быть четко указано, что заём является беспроцентным (п. 1 ст. 807, п. 1 ст. 808, п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа (п. 1 ст. 810 ГК РФ).

Сумма денежных средств, выданных по договору займа, не признается расходом организации, поскольку не влечет за собой уменьшение экономических выгод организации (п.2 ПБУ 10/99).

Поскольку предоставленный заём является беспроцентным и не принесет организации экономической выгоды в будущем, то его нельзя признать финансовым вложением, так как он не соответствует условиям признания актива, предусмотренным п. 2 ПБУ 19/02.

Такой заём учитывается в качестве дебиторской задолженности, как правило, в составе счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

❎ Проводка:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 51 «Расчетные счета», 50 «Касса» и др.
–предоставлен беспроцентный заём

📎 #теория #предоставленный_заём #76_счет

📙 Выбор одного способа ведения бухгалтерского учета из предложенных федеральными стандартами или его самостоятельная разработка в целях формирования учетной политики

Если федеральный стандарт бухгалтерского учета устанавливает единственно возможный способ бухгалтерского учета по конкретному вопросу ведения бухгалтерского учета и организация признает, что применение такого способа позволит ей достоверно отразить факты хозяйственной жизни в отношении этого объекта в отчетности, то организация должна применять именно этот способ.

Ввиду отсутствия вариативности, необходимость отражения этого единственного способа в учетной политике отсутствует. Однако на практике многие организации фиксируют такие способы в своей учетной политике.

Если в федеральных стандартах по конкретному вопросу ведения бухгалтерского учета никаких правил нет, то организация самостоятельно разрабатывает соответствующий способ ведения учета с соблюдением следующей последовательности использования различных источников (п.7.1 ПБУ 1/2008):

🚩1-я очередь: МСФО по аналогичным вопросам

🚩2-я очередь: Положения федеральных и/или отраслевых стандартов бухгалтерского учета по аналогичным и/или связанным вопросам;

🚩3-я очередь: Рекомендации в области бухгалтерского учета.

Например, организация может при разработке положений учетной политики руководствоваться рекомендациями Фонда развития бухгалтерского учета «Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета «Бухгалтерский методологический центр».

📎 #теория #учетная_политика #выбор_способа #единственный #разработка

📙 Изменения и дополнения, вносимые в учетную политику организации

⚠ Изменения и дополнения, вносимые в учетную политику организации:
🔆 часть 1 (см. «ТЕОРИЯ» от 23 августа 20:00)

Все изменения и дополнения, вносимые в учетную политику организации можно подразделить на обязательные и добровольные.

🚩Добровольные изменения и дополнения в учетную политику
организации

Добровольные изменения и дополнения в учетную политику организации возможны в следующих случаях:

♻ При разработке или выборе организацией нового способа ведения бухгалтерского учета.
Применение нового способа ведения бухгалтерского учета должно спо-собствовать повышению качества информации об объекте бухгалтерского учета. Если новый способ ведения бухгалтерского учета отвечает данному критерию, то добровольное изменение или дополнение учетной политики ор-ганизации можно считать обоснованным.

♻В случае существенного изменения условий деятельности организации.
К существенным изменениям условий деятельности организации относятся: реорганизация (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование), смена собственников, изменение видов деятельности и т.д.

В остальных случаях внесение изменений и дополнений в учетную поли-тику организации не допускается.

‼Важно! Не считается изменением учетной политики утверждение способа ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной жизни, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации.

📎 #теория #учетная_политика #обязательные_изменения_дополнения #добровольные_изменения_дополнения

📙 Изменения и дополнения, вносимые в учетную политику организации

Все изменения и дополнения, вносимые в учетную политику организации можно подразделить на обязательные и добровольные.

🚩Обязательные изменения и дополнения в учетную политику
организации

Обязательные изменения и дополнения в учетную политику производятся при изменении законодательства и/или нормативных правовых актов, регулирующих бухгалтерский учет. В этом случае возможно возникновение следующих ситуаций:

♻ На законодательном уровне предлагаются к использованию новые варианты организации и ведения бухгалтерского учета по отдельным объектам бухгалтерского учета.
В этом случае организация выбирает один из предложенных вариантов и закрепляет его в составе учетной политики.

♻ В действующие нормативные документы вносятся изменения в части ранее применяемых способов организации и ведения бухгалтерского учета, носящие обязательный характер. При этом могут быть утверждены новые способы организации и ведения бухгалтерского учета, а также запрещены к использованию старые.
В этом случае организации следует исключить из учетной политики положения, не соответствующие действующему законодательству, и утвердить новые способы организации и ведения учета.

❗Продолжение завтра 24 августа в 20:00…

📎 #теория #учетная_политика #обязательные_изменения_дополнения #добровольные_изменения_дополнения