Рубрика: ТЕОРИЯ

📙 Порядок раскрытия учетной информации о неисполнении или неполном исполнении займодавцем договора займа (кредитного договора)

В соответствии с п.18 ПБУ 15/2008 в случае неисполнения или неполного исполнения займодавцем договора займа (кредитного договора) организация-заемщик раскрывает в пояснениях к балансу и отчету о финансовых результатах информацию о суммах займов (кредитов), недополученных по сравнению с условиями договора займа (кредитного договора).

В целях рационального ведения бухгалтерского учета недополученную сумму заемных (кредитных) средств можно отражать на забалансовых счетах. Например, можно самостоятельно ввести забалансовый счет «Недополученные заемные (кредитные) средства».

На дату возникновения обязательство по договору займа (кредита) можно сделать бухгалтерскую запись по дебету счета «Недополученные заемные (кредитные) средства».

❎ Проводка:
Дебет «Недополученные заемные (кредитные) средства»
– признано обязательство по предоставлению заемных (кредитных) средств на основании договора

На дату фактического поступления денежных средств можно сделать запись по кредиту счета «Недополученные заемные (кредитные) средства». В результате, остаток по введенному забалансовому счету будет показывать недополученные заемные (кредитные) средства.

❎ Проводка:
Кредит «Недополученные заемные (кредитные) средства»
– получены заемные (кредитные) средства по договору

📎 #теория #недополученные_средства #заем #кредит #раскрытие

📙 Виды налогов и сборов в Российской Федерации

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов(ст. 12 НК РФ):

♻ федеральные налоги и сборы (установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации):

– налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ);
– акцизы (гл. 22 НК РФ);
– налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ);
– налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ);
– налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ);
– водный налог (гл. 25.2 НК РФ);
– сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1 НК РФ);
– государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ);
– налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (вводится с 2019 г.).

♻ региональные налоги и сборы (установлены НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации):

– транспортный налог (гл. 28 НК РФ);
– налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ);
– налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ).

♻ местные налоги и сборы (установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований):

– налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ);
– земельный налог (гл. 31 НК РФ);
– торговый сбор(гл. 33 НК РФ).

📎 #теория #виды_налогов_и_сборов #федеральные #региональные #местные

📙 Порядок бухгалтерского учета расчетов по налогу на имущество

В бухгалтерском учете суммы налога на имущество (авансовых платежей) отражаются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на имущество».

На практике признание расходов по налогу на имущество происходит по-разному, поскольку источник уплаты налога в главе 30 НК РФ не определен.

🚩В зависимости от положений учетной политики сумма налога отражается в составе:

♻ расходов по обычным видам деятельности (п.5 ПБУ 10/99);

♻ прочих расходов (п.11 ПБУ 10/99)

На дату признания суммы налога на имущество (авансового платежа) в составе расходов по обычным видам деятельности делается запись по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на имущество».

❎ Проводка:
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на имущество»
– признаны расходы по налогу на имущество (авансовому платежу)

‼Важно! Счет 26 «Общехозяйственные расходы» применяется для отражения налога на имущество производственными организациями, организациям, выполняющими работы, оказывающими услуги, а счет 44 «Расходы на продажу» – торговыми организациями.

На дату признания суммы налога на имущество (авансового платежа) в составе прочих расходов делается запись по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы».

❎ Проводка:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на имущество»
– признаны расходы по налогу на имущество (авансовому платежу)

‼Важно! Минфин России в своих разъяснениях квалифицирует налог на имущество как расход по обычным видам деятельности (Письма Минфина России от 19.03.2008 № 03-05-05-01/16 (п. 3), от 05.10.2005 № 07-05-12/10).

На дату перечисления суммы налога на имущество (авансового платежа) в бюджет делается запись по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на имущество».

❎ Проводка:
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на имущество» Кредит 51 «Расчетные счета»
– погашена задолженность перед бюджетом по налогу на имущество (авансовому платежу)

📎 #теория #налог_на_имущество #26_счет #44-счет #91_счет #51_счет #учетная_политика #расходы_по_обычным_видам_деятельности #прочие_расходы

📙Порядок бухгалтерского учета отложенного налогового обязательства?
⚠ Порядок бухгалтерского учета отложенного налогового обязательства:
🔆 что такое ОНО (см. «ТЕОРИЯ» от 01 августа 20:00)

Порядок ведения учета ОНО регламентируется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 №114н).

Для отражения ОНО используется пассивный счет 77 «Отложенные налоговые обязательства».

На дату признания ОН0 делается запись по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства».

❎ Проводка:
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77 «Отложенные налоговые обязательства»
– признано ОНО

По кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции с дебетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается отложенное налоговое обязательство, уменьшающее величину условного расхода (дохода) отчетного периода.

Уменьшение или погашение ОНО отражается обратной бухгалтерской записью.

❎ Проводка:
Дебет 77 «Отложенные налоговые обязательства» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– уменьшено ОНО

По дебету счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых обязательств в счет увеличения условного расхода (дохода) отчетного периода.

Отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта, в отношении которого оно было начислен, списывается с дебета счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в кредит счета 99 «Прибыли и убытки».

❎ Проводка:
Дебет 77 «Отложенные налоговые обязательства» Кредит 99 «Прибыли и убытки»
– списано ОНО

Аналитический учет отложенных налоговых обязательств ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла временная разница.

📎 #отложенное_налоговое_обязательство #бухгалтерский_учет #налоговый_учет #ПБУ_18_02 #77_счет #68_счет #99_счет

📙Порядок бухгалтерского учета отложенного налогового обязательства: что такое ОНО?

Доходы и расходы, образующиеся в результате ведения финансово-хозяйственной деятельности организацией, по-разному отражаются в бухгалтерском и налоговом учете. Некоторые из них признаются в обоих видах учета, другие признаются в разных суммах.

Отложенное налоговое обязательство (ОНО) рассчитывается организацией в случае, если возникла временная разница между данными бухгалтерского и налогового учета.

Под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль в последующих отчетных периодах.

📌Вывод: ОНО возникает, если прибыль до налогообложения в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом, и эта разница временная.

🚩ОНО являются следствием возникновения налогооблагаемых временных разниц, которые образуются в двух ситуациях:

♻расходы признаются в бухгалтерском учете позже чем в налоговом;

♻доходы признаются в бухгалтерском учете раньше чем в налоговом.

🚩Налогооблагаемые временные разницы образуются в результате:

♻ применения разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и целей расчета налога на прибыль;

♻ признания выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) в виде доходов от обычных видов деятельности, а также от признания процентных доходов в бухгалтерском учете, исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, а в целях налогообложения – по кассовому методу;

♻ отсрочки или рассрочки по уплате налога на прибыль;

♻ и др.

ОНО = временная разница х ставка налога на прибыль (20%)

Порядок ведения учета ОНО регламентируется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 №114н).

❗Продолжение завтра 2 августа в 20:00…
📎 #отложенное_налоговое_обязательство #бухгалтерский_учет #налоговый_учет #ПБУ_18_02

📙Порядок бухгалтерского учета отложенного налогового актива?
⚠ Порядок бухгалтерского учета отложенного налогового актива:
🔆 что такое ОНА (см. «ТЕОРИЯ» от 30 июля 20:00)

Порядок ведения учета ОНА регламентируется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 №114н).

Для отражения ОНА используется активный счет 09 «Отложенные налоговые активы».

На дату признания ОНА делается запись по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы».

❎ Проводка:
Дебет 09 «Отложенные налоговые активы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– признан ОНА

По дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода.

Уменьшение или погашение ОНА отражается обратной бухгалтерской записью.

❎ Проводка:
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09 «Отложенные налоговые активы»
– уменьшен ОНА

По кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с дебетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов в счет уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода.

Отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается с кредита счета 09 «Отложенные налоговые активы» в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

❎ Проводка:
Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 09 «Отложенные налоговые активы»
– списан ОНА

Аналитический учет отложенных налоговых активов ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла временная разница.

❗Продолжение завтра 1 августа в 20:00…

📎 #отложенный_налоговый_актив #бухгалтерский_учет #налоговый_учет #ПБУ_18_02 #09_счет #68_счет #99_счет

📙Порядок бухгалтерского учета отложенного налогового актива: что такое ОНА?

Доходы и расходы, образующиеся в результате ведения финансово-хозяйственной деятельности организацией, по-разному отражаются в бухгалтерском и налоговом учете. Некоторые из них признаются в обоих видах учета, другие признаются в разных суммах.

Отложенный налоговый актив (ОНА) рассчитывается организацией в случае, если возникла временная разница между данными бухгалтерского и налогового учета.

Под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль в последующих отчетных периодах.

📌Вывод: ОНА возникает, если прибыль до налогообложения в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом, и эта разница временная.

🚩ОНА являются следствием возникновения вычитаемых временных разниц, которые образуются в двух ситуациях:

♻расходы признаются в бухгалтерском учете раньше чем в налоговом;

♻доходы признаются в бухгалтерском учете позже чем в налоговом.

🚩Вычитаемые временные разницы образуются в результате:

♻ применения разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и целей расчета налога на прибыль;

♻ применения разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в себестоимости проданных продукции (товаров, работ, услуг) в отчетном периоде для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;

♻ выявления убытка, подлежащего переносу на будущее, не использованного для уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде, но который будет принят в целях налогообложения в последующих отчетных периодах;

♻применения, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения остаточной стоимости объектов основных средств и расходов, связанных с их продажей;

♻ наличия кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги) при использовании кассового метода определения доходов и расходов в целях налогообложения, а в целях бухгалтерского учета — исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности;

♻ и др.

ОНА = временная разница х ставка налога на прибыль (20%)

Порядок ведения учета ОНА регламентируется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 №114н).

❗Продолжение завтра 31 июля в 20:00…
📎 #отложенный_налоговый_актив #бухгалтерский_учет #налоговый_учет #ПБУ_18_02

📙Порядок бухгалтерского учета постоянного налогового актива?
⚠ Порядок бухгалтерского учета постоянного налогового актива:
🔆 что такое ПНА (см. «ТЕОРИЯ» от 26 июля 20:00)

Порядок ведения учета ПНА регламентируется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 №114н).

Для отражения ПНА используется активно-пассивный счет 99 «Прибыли и убытки». При возникновении ПНА делается запись по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки». Как правило, в составе счета 99 «Прибыли и убытки» для учета ПНА выделяют отдельный субсчет «Постоянный налоговый актив».

❎ Проводка:
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Постоянный налоговый актив»
– отражен ПНА

📕Пример: ООО «Актив» в счет вклада в уставный капитал ООО «Пассив» передало имущество, балансовая стоимость которого составляет 400 тыс.руб. Согласованная стоимость доли ООО «Актив» в соответствии с учредительными документами составила 500 тыс.руб.

В результате отражения операций по вкладу в уставный капитал была выявлена разница в размере 100 тыс.руб.

❎ Проводка:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»
100 тыс.руб.
– отражен финансовый результат от вклада в уставный капитал

На основании п. 1 ст. 277 НК РФ данный доход не признается в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль. В этой связи образуется постоянная разница, которая приводит к образованию ПНА.

💰Расчет:
1. Сумма доходов, учитываемая в бухгалтерском учете, но не принимаемая в целях исчисления налога на прибыль:
100 тыс.руб.

Сумма в размере 100 тыс.руб. никогда не будет принята в целях исчисления налога на прибыль, поэтому ее следует отнести к постоянным разницам.

2. Сумма ПНА:
100 тыс.руб. х 20 % = 20 тыс.руб.

❎ Проводка:
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Постоянный налоговый актив»
20 тыс.руб.
– отражен ПНА

📎 #постоянный_налоговый_актив #бухгалтерский_учет #налоговый_учет #ПБУ_18_02 #99_счет #68_счет #вклад_в_уставный_капитал

📙Порядок бухгалтерского учета постоянного налогового актива: что такое ПНА?

Доходы и расходы, образующиеся в результате ведения финансово-хозяйственной деятельности организацией, по-разному отражаются в бухгалтерском и налоговом учете. Некоторые из них признаются в обоих видах учета, другие признаются в разных суммах.

Постоянный налоговый актив (ПНА) рассчитывается организацией в случае, если возникла постоянная разница между данными бухгалтерского и налогового учета.

Постоянные разницы образуются тогда, когда доходы признаются только в учете для целей бухгалтерского учета или какие-то расходы признаются только в налоговом учете.

ПНА = постоянная разница х ставка налога на прибыль (20 %)

ИЛИ

ПНА = расходы, учитываемые только в налоговом учете х ставка налога на прибыль (20%)

ПНА = доходы, учитываемые только в бухгалтерском учете х ставка налога на прибыль (20%)

Порядок ведения учета ПНА регламентируется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 №114н).

❗Продолжение завтра 27 июля в 20:00…
📎 #постоянный_налоговый_актив #бухгалтерский_учет #налоговый_учет #ПБУ_18_02

📙Порядок бухгалтерского учета постоянного налогового обязательства?
⚠ Порядок бухгалтерского учета постоянного налогового обязательства:
🔆 что такое ПНО (см. «ТЕОРИЯ» от 24 июля 20:00)

Порядок ведения учета ПНО регламентируется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 №114н).

Для отражения ПНО используется активно-пассивный счет 99 «Прибыли и убытки». При возникновении ПНО делается запись по дебету счета 99 «Прибыли и убытки». Как правило, в составе счета 99 «Прибыли и убытки» для учета ПНО выделяют отдельный субсчет «Постоянное налоговое обязательство».
❎ Проводка:
Дебет 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Постоянное налоговое обязательство» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
–начислено (отражено) ПНО

📕Пример: Нормируемые в целях исчисления налога на прибыль расходы на рекламу готовой продукции ООО «Актив» составили 1 млн. руб. Выручка организации за налоговый период – 80 млн.руб. Условно: НДС в расчет не принимается.

‼Важно! Расходы на рекламу учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ с учетом положений п. 4 ст. 264 НК РФ. Рекламные расходы, указанные в абз. 2 — 4 п. 4 ст. 264 НК РФ, для целей налогообложения прибыли не нормируются. Иные рекламные расходы признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ (абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ).

💰Расчет:
1. Сумма расходов на рекламу, принимаемая в целях исчисления налога на прибыль:
80 млн.руб. х 1 % = 800 тыс.руб.

2. Сумма расходов на рекламу, не принимаемая в целях исчисления налога на прибыль:
1 000 тыс.руб. – 800 тыс.руб. = 200 тыс.руб.

Сумма в размере 200 тыс.руб. никогда не будет принята в целях исчисления налога на прибыль, поэтому ее следует отнести к постоянным разницам.

3. Сумма ПНО:
200 тыс.руб. х 20 % = 40 тыс.руб.

❎ Проводка:
Дебет 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Постоянное налоговое обязательство» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
40 тыс.руб.
–начислено ПНО

📎 #постоянное_налоговое_обязательство #бухгалтерский_учет #налоговый_учет #ПБУ_18_02 #99_счет #68_счет #расходы_на_рекламу