Рубрика: ТЕОРИЯ

📙Порядок бухгалтерского учета постоянного налогового обязательства: что такое ПНО?

Доходы и расходы, образующиеся в результате ведения финансово-хозяйственной деятельности организацией, по-разному отражаются в бухгалтерском и налоговом учете. Некоторые из них признаются в обоих видах учета, другие признаются в разных суммах.

Постоянное налоговое обязательство (ПНО) рассчитывается организацией в случае, если возникла постоянная разница между данными бухгалтерского и налогового учета.

Постоянные разницы образуются тогда, когда доходы признаются только в учете для целей налогообложения или какие-то расходы признаются только в бухгалтерском учете.

ПНО = постоянная разница х ставка налога на прибыль (20 %)

ИЛИ

ПНО = расходы, учитываемые только в бухгалтерском учете х ставка налога на прибыль (20%)

ПНО = доходы, учитываемые только в налоговом учете х ставка налога на прибыль (20%)

Порядок ведения учета ПНО регламентируется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 №114н).

❗Продолжение завтра 25 июля в 20:00…
📎 #постоянное_налоговое_обязательство #бухгалтерский_учет #налоговый_учет #ПБУ_18_02

📙Учет расчетов с обособленными подразделениями организации: расчеты по текущим операциям

⚠ Учет расчетов с обособленными подразделениями организации:
🔆 счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»(см. «ТЕОРИЯ» от 17 июля 20:00)
🔆 расчеты по выделенному имуществу (часть 1) (см. «ТЕОРИЯ» от 18 июля 20:00)
🔆 расчеты по выделенному имуществу (часть 2) (см. «ТЕОРИЯ» от 19 июля 20:00)
🔆 расчеты по текущим операциям (часть 1) (см. «ТЕОРИЯ» от 20 июля 20:00)

В обособленном подразделении на дату принятия товарно-материальных ценностей (работ, услуг) бухгалтерские записи делаются в общем порядке.

❎ Проводка:
Дебет 10 «Материалы» (20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» и др.) Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
–отражена стоимость принятых обособленным подразделением товарно-материальных ценностей (работ, услуг)

Оплата поставщику основным подразделением в учете обособленного подразделения отражается по кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет 2 «Расчеты по текущим операциям».

❎ Проводка:
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет 2 «Расчеты по текущим операциям»
–оплачены счета поставщика (подрядчика, исполнителя) основным подразделением

📎 #расчеты_с_обособленными_подразделениями #79_счет #расчеты_по_текущим_операциям #оплата_поступивших_ТМЦ #оплата_выполненных_работ #оплата_оказанных_услуг #60_счет #51_счет

📙Учет расчетов с обособленными подразделениями организации: расчеты по текущим операциям

⚠ Учет расчетов с обособленными подразделениями организации:
🔆 счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»(см. «ТЕОРИЯ» от 17 июля 20:00)
🔆 расчеты по выделенному имуществу (часть 1) (см. «ТЕОРИЯ» от 18 июля 20:00)
🔆 расчеты по выделенному имуществу (часть 2) (см. «ТЕОРИЯ» от 19 июля 20:00)

Для учета расчетов с обособленным подразделением по текущим операциям предусмотрен счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет 2 «Расчеты по текущим операциям».

Учет операций по этому субсчету ведется по той же схеме, что и ссчету 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет 1 «Расчеты по выделенному имуществу».

На практике бухгалтерия основного подразделения довольно часто оплачивает счета за покупаемые обособленным подразделением оборотные активы.

На дату принятия товарно-материальных ценностей (работ, услуг) обособленным подразделением делается запись по дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет 2 «Расчеты по текущим операциям».

❎ Проводка:
Дебет 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет 2 «Расчеты по текущим операциям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
–отражена стоимость принятых обособленным подразделением товарно-материальных ценностей (работ, услуг)

Оплата поставщику отражается в основном подразделении в общем порядке.

❎ Проводка:
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета»
–оплачены счета поставщика (подрядчика, исполнителя)

❗Продолжение в понедельник 23 июля в 20:00…

📎 #расчеты_с_обособленными_подразделениями #79_счет #расчеты_по_текущим_операциям #оплата_поступивших_ТМЦ #оплата_выполненных_работ #оплата_оказанных_услуг #60_счет #51_счет

📙Учет расчетов с обособленными подразделениями организации: расчеты по выделенному имуществу

⚠ Учет расчетов с обособленными подразделениями организации:
🔆 счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»(см. «ТЕОРИЯ» от 17 июля 20:00)
🔆 расчеты по выделенному имуществу (часть 1) (см. «ТЕОРИЯ» от 18 июля 20:00)

🚩Получение объектов основных средств (ОС)

В обособленном подразделении при получении объектов основных средств делаются обратные проводки.

На первоначальную (восстановительную) стоимость объекта основных средств в обособленном подразделении делается запись по кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет 1 «Расчеты по выделенному имуществу».

❎ Проводка:
Дебет 01 «Основные средства» Кредит 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет 1 «Расчеты по выделенному имуществу»
–отражена первоначальная (восстановительная) стоимость полученного объекта основных средств

На сумму накопленной основным подразделением амортизации в части полученного объекта в обособленном подразделении делается запись по дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет 1 «Расчеты по выделенному имуществу».

❎ Проводка:
Дебет 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет 1 «Расчеты по выделенному имуществу» Кредит 02 «Амортизация основных средств»
–отражена накопленная амортизация по полученному объекту основных средств

Поскольку в дальнейшем бухгалтерские записи по начислению амортизации, ликвидации и прочим операциям с принятым к учету объектом ОС будут производиться обособленным подразделением, выделенным на отдельный баланс, то целесообразно получить от основного подразделения копию инвентарной карточки, содержащую, в частности, сведения о первоначальной стоимости объекта ОС и ее изменениях, о произведенных ремонтах, о сумме начисленной амортизации по данному ОС, о сроке его полезного использования и т.д.

❗Продолжение завтра 20 июля в 20:00…

📎 #расчеты_с_обособленными_подразделениями #79_счет #расчеты_по_выделенному_имуществу #получение_основных_средств #01_счет #02_счет

📙Учет расчетов с обособленными подразделениями организации: расчеты по выделенному имуществу

⚠ Учет расчетов с обособленными подразделениями организации:
🔆 счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»(см. «ТЕОРИЯ» от 17 июля 20:00)

Для учета расчетов с обособленным подразделением по выделенному имуществу предусмотрен счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет 1 «Расчеты по выделенному имуществу».

Когда организация создает новое структурное подразделение, выделенное на отдельный баланс, то ему, как правило, передается имущество для ведения деятельности. Передаваемое имущество списывается с баланса основного и закрепляется за создаваемым подразделением организации.

🚩Передача объектов основных средств (ОС)

Перемещение объекта ОС между структурными подразделениями организации выбытием объекта ОС не признается (п. 82 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н).

При передаче объекта ОС с баланса основного подразделения на баланс структурного подразделения первоначальная (восстановительная) стоимость данного объекта, а также сумма начисленной амортизации по нему списываются с баланса основного подразделения и передаются на баланс структурного подразделения через счет учета взаиморасчетов 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет 1 «Расчеты по выделенному имуществу».

На первоначальную (восстановительную) стоимость объекта основных средств в основном подразделении делается запись по дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет 1 «Расчеты по выделенному имуществу».

❎ Проводка:
Дебет 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет 1 «Расчеты по выделенному имуществу» Кредит 01 «Основные средства»
–списана первоначальная (восстановительная) стоимость передаваемого объекта основных средств

На сумму накопленной амортизации в части передаваемого объекта в основном подразделении делается запись по кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет 1 «Расчеты по выделенному имуществу».

❎ Проводка:
Дебет 02 «Амортизация основных средств» Кредит 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет 1 «Расчеты по выделенному имуществу»
–списана накопленная амортизация по передаваемому объекту основных средств

В качестве документального подтверждения описанных операций, как правило, составляется накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств.

‼Важно! При передаче объекта основных средств из одного подразделения в другое происходит внутреннее перемещение объекта, а не выбытие. В этой связи начисление амортизации по передаваемому объекту не прекращается и счет 91 «Прочие доходы и расходы» для выбытия не применяется.

❗Продолжение завтра 19 июля в 20:00…

📎 #расчеты_с_обособленными_подразделениями #79_счет #расчеты_по_выделенному_имуществу #передача_основных_средств #01_счет #02_счет

📙Учет расчетов с обособленными подразделениями организации: счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

Все виды расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельный баланс отражаются в бухгалтерском учете на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

В целях учета расчетов с обособленными подразделениями к счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» могут быть открыты субсчета:

♻ 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»;

♻ 79-2 «Расчеты по текущим операциям».

На субсчете 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» учитывается состояние расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам.

На субсчете 79-2 «Расчеты по текущим операциям» учитывается состояние всех прочих расчетов организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы.

Аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс.

❗Продолжение завтра 18 июля в 20:00…

📎 #расчеты_с_обособленными_подразделениями #79_счет #расчеты_по_выделенному_имуществу #расчеты_по_текущим_операциям #аналитический_учет

📙Порядок бухгалтерского учета брака в производстве: исправимый (частичный) брак

⚠ Порядок бухгалтерского учета брака в производстве:
🔆 Понятие о браке и его классификация (см. «ТЕОРИЯ» от 11 июля 20:00)
🔆 Счет 28 «Брак в производстве» (см. «ТЕОРИЯ» от 12 июля 20:00)
🔆 Неисправимый (окончательный, полный) брак (см. «ТЕОРИЯ» от 13 июля 20:00)

Исправимый (частичный) брак – это продукция, полуфабрикаты, детали, узлы и изделия, которые могут удовлетворять требованиям стандартов или технических условий после исправления дефектов, повторной переработки или устранения неполадок, если такое исправление технически возможно и экономически целесообразно.

На дату выявления брака делается запись по дебету счета 28 «Брак в производстве» в корреспонденции со счетом, используемым для формирования затрат на производство забракованных полуфабрикатов, деталей, узлов и изделий.

❎ Проводка:
Дебет 28 «Брак в производстве» Кредит 20 «Основное производство» / 21 «Полуфабрикаты собственного производства» / 23 «Вспомогательные производства»
– отражены затраты на изготовление выявленной бракованной продукции

Затраты на исправление брака аккумулируются по дебету счета 28 «Брак в производстве». Корреспондирующий счет выбирается в зависимости от того, какие именно расходы понесла организация в связи с исправлением брака.

На дату отпуска сырья и материалов для исправления брака делается бухгалтерская запись по кредиту счета 10 «Материалы».

❎ Проводка:
Дебет 28 «Брак в производстве» Кредит 10 «Материалы»
– списана стоимость сырья и материалов, отпущенных для исправления брака

На дату начисления заработной платы работникам организации, задействованным в исправлении брака делается бухгалтерская запись по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

❎ Проводка:
Дебет 28 «Брак в производстве» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
– начислена заработная плата работникам организации, занятым в исправлении брака

Одновременно в части начисленных страховых взносов делается запись по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

❎ Проводка:
Дебет 28 «Брак в производстве» Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
– начислены страховые взносы в части заработной платы работникам организации, занятым в исправлении брака

Исправление брака может быть произведено сторонней организацией. В этом случае затраты отражаются по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

❎ Проводка:
Дебет 28 «Брак в производстве» Кредит 60 «Расчеты поставщиками и подрядчиками»
– отражены расходы на исправление брака сторонней организацией

НДС в рассматриваемом случае отражается в общем порядке на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Если виновное лицо найдено, то потери от брака могут быть компенсированы (полностью или частично). Взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба в размерах, предусмотренных действующим законодательством, производится по распоряжению работодателя и отражается по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» аналогично порядку, изложенному для неисправимого брака.

📎 #брак #производственный_брак #исправимый_брак #28_счет #по_дебету_счета_28 #по_кредиту_счета_28 #73_счет #76_счет #20_счет #21_счет #70_счет #69_счет #10_счет

📙Порядок бухгалтерского учета брака в производстве: неисправимый (окончательный, полный) брак

⚠ Порядок бухгалтерского учета брака в производстве:
Понятие о браке и его классификация (см. «ТЕОРИЯ» от 11 июля 20:00)
Счет 28 «Брак в производстве» (см. «ТЕОРИЯ» от 12 июля 20:00)

Неисправимый (окончательный, полный) брак – это продукция, полуфабрикаты, детали, узлы и изделия, дефект которых исправить технически невозможно или расходы по исправлению будут превышать потери от брака.

На дату выявления брака делается запись по дебету счета 28 «Брак в производстве» в корреспонденции со счетом, используемым для формирования затрат на производство забракованных полуфабрикатов, деталей, узлов и изделий.

❎ Проводка:
Дебет 28 «Брак в производстве» Кредит 20 «Основное производство» / 21 «Полуфабрикаты собственного производства» / 23 «Вспомогательные производства»
– отражены затраты на изготовление выявленной бракованной продукции

Стоимость забракованной продукции (полуфабрикатов, деталей, узлов и изделий), а также полученных в результате материалов, по цене возможного использования относится на уменьшение потерь от брака.

❎ Проводка:
Дебет 10 «Материалы» Кредит 28 «Брак в производстве»
– приняты к учету продукция (полуфабрикаты, детали, узлы и изделия) и /или материалы по цене возможного использования

Если виновное лицо найдено, то потери от брака могут быть компенсированы (полностью или частично). Взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба в размерах, предусмотренных действующим законодательством, производится по распоряжению работодателя и отражается по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

❎ Проводка:
Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит 28 «Брак в производстве»
– отражены затраты на бракованную продукцию (полуфабрикаты, детали, узлы и изделия), подлежащие взысканию с виновных лиц

Если в качестве виновного лица выступает поставщик бракованного сырья (материалов, комплектующих изделий и др.), то взыскание сумм ущерба отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

❎ Проводка:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 28 «Брак в производстве»
– отражены затраты на бракованную продукцию (полуфабрикаты, детали, узлы и изделия), подлежащие взысканию с виновных лиц

Сумма невозмещаемых потерь от брака списывается на затраты на производство как потери от брака.

❎ Проводка:
Дебет 20 «Основное производство» / 21 «Полуфабрикаты собственного производства» / 23 «Вспомогательные производства» Кредит 28 «Брак в производстве»
– отражены затраты на бракованную продукцию в части невозмещаемых потерь

❗Продолжение в понедельник 16 июля в 20:00…

📎 #брак #производственный_брак #неисправимый_брак #28_счет #по_дебету_счета_28 #по_кредиту_счета_28 #73_счет #76_счет #20_счет #21_счет

📙Порядок бухгалтерского учета брака в производстве: счет 28 «Брак в производстве»

⚠ Порядок бухгалтерского учета брака в производстве: понятие о браке и его классификация (см. «ТЕОРИЯ» от 11 июля 20:00)

Для обобщения информации о потерях от брака в производстве Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен счет 28 «Брак в производстве».

По дебету счета 28 «Брак в производстве» собираются затраты по выявленному внутреннему и внешнему браку. На указанном счете отражаются неисправимый брак, а также расходы по исправлению исправимого брака.

По кредиту счета 28 «Брак в производстве» отражаются суммы, относимые на уменьшение потерь от брака (стоимость забракованной продукции по цене возможного использования, суммы, подлежащие удержанию с виновников брака и др. .), а также суммы, списываемые на затраты по производству как потери от брака.

Аналитический учет по счету 28 «Брак в производстве» ведется по отдельным подразделениям организации, видам продукции, статьям расходов, причинам и виновникам брака.

❗Продолжение завтра 13 июля в 20:00…

📎 #брак #производственный_брак #исправимый_брак #неисправимый_брак #28_счет #по_дебету_счета_28 #по_кредиту_счета_28 #аналитический_учет

📙Порядок бухгалтерского учета брака в производстве: понятие о браке и его классификация

Брак в производстве (производственный брак) – это изделия, полуфабрикаты, детали, узлы и др., которые не соответствуют по своему качеству установленным стандартам и/или техническим условиям, не могут быть использованы по своему прямому назначению или могут быть использованы лишь после исправления.

Брак можно классифицировать по различным признакам. Наиболее распространенными классификационными признаками, имеющими значение для организации и ведения бухгалтерского учета являются:

🚩по месту выявления:

♻ внутренний брак (брак, который выявлен самой организацией);

♻ внешний брак (брак, который был выявлен покупателями или потребителями при использовании продукции).

🚩по характеру выявленных дефектов:

♻ исправимый (частичный) брак (продукция, полуфабрикаты, детали, узлы и изделия, которые могут удовлетворять требованиям стандартов или технических условий после исправления дефектов, повторной переработки или устранения неполадок, если такое исправление технически возможно и экономически целесообразно);

♻ неисправимый (окончательный, полный) брак (продукция, полуфабрикаты, детали, узлы и изделия, дефект которых исправить технически невозможно или расходы по исправлению будут превышать потери от брака).

🚩 по предусмотренности планом:

♻ планируемый (предвиденный);

♻ непланируемый (непредвиденный).

🚩 по очевидности выявления:

♻ явный (очевидный);

♻ скрытый (выявляется в ходе эксплуатации и/или тестирования).

Выделяют также другие классификационные признаки брака, однако, приведенные признаки являются наиболее важными для ведения учета.

❗Продолжение завтра 12 июля в 20:00…

📎 #брак #производственный_брак #понятие #классификация #исправимый_брак #неисправимый_брак #внутренний_брак #внешний_брак #явный_брак #неявный_брак