Рубрика: ТЕОРИЯ

📙 Порядок бухгалтерского учета банковской комиссии

За ока­зы­ва­е­мые кли­ен­ту услу­ги кре­дит­ная ор­га­ни­за­ция взи­ма­ет ко­мис­си­он­ное воз­на­граж­де­ние. Раз­мер и усло­вия упла­ты комиссионного вознаграждения устанавливаются в до­го­вор­е между бан­ком и организацией.

Как правило, банк удер­жи­ва­ет ко­мис­сию за ис­пол­не­ние пла­теж­ных по­ру­че­ний, за ве­де­ние рас­чет­но­го и валютного счетов, за об­слу­жи­ва­ние си­стемы «Кли­ент-Банк», за сня­тие де­неж­ных средств с расчетного счета и т.д.

В общем случае за­тра­ты на опла­ту услуг банка от­ра­жа­ют­ся в со­ста­ве про­чих рас­хо­дов ор­га­ни­за­ции, то есть признаются по дебету счета 91 «Про­чие до­хо­ды и рас­хо­ды», субсчет 2 «Прочие расходы» (п. 11 ПБУ 10/99).

С позиции налогообложения НДС банковские комиссии можно разделить на две группы:

♻ комиссии, облагаемые НДС;

♻ комиссии, не облагаемые НДС.

Приведенная группировка влияет на порядок организации бухгалтерского учета банковской комиссии.

Если банковская комиссия не облагается НДС, то ее признают, как правило, по дебету счета 91 «Про­чие до­хо­ды и рас­хо­ды», субсчет 2 «Прочие расходы» без предварительного отражения на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

❎ Проводка:
Дебет 91 «Про­чие до­хо­ды и рас­хо­ды», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 51 «Расчетные счета»
–признана комиссия банка (например, за исполнение платежного поручения)

Если дата оплаты комиссии банка и дата первичных учетных документов, подтверждающих сумму комиссии, не совпадают, то несмотря на отсутствие налогообложения НДС необходимо предварительно отразить сумму комиссии в составе счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

❎ Проводка:
Дебет 91 «Про­чие до­хо­ды и рас­хо­ды», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
–признана комиссия банка

На дату оплаты комиссии будет сделана бухгалтерская запись по кредиту счета 51 «Расчетные счета».

❎ Проводка:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 51 «Расчетные счета»
–оплачена комиссия банка

❗Продолжение завтра 27 июня в 20:00…

📎 #бухгалтерский_учет #комиссия_банка #облагаемые_НДС #необлагаемые_НДС #91_счет #76_счет #51_счет

📙Порядок учета операций по продаже товаров в розницу, при условии, что покупатели производят оплату с использованием банковских карт

⚠ Порядок учета операций по продаже товаров в розницу, при условии, что покупатели производят оплату с использованием банковских карт (часть 1) (см. «ТЕОРИЯ» от 22 июня 20:00)

Расходы по оплате услуг банка-эквайрера, осуществляющего расчеты по операциям с использованием банковских карт, включаются в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Как правило, банк удерживает сумму банковской комиссии при зачислении средств покупателей на счет организации.

❎ Проводка:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами кредиторами» (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 57 «Переводы в пути»
–удержана комиссия банка

Далее банковская комиссия признается в составе прочих расходов организации.

❎ Проводка:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами кредиторами» (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
–признаны расходы организации в части комиссии банка

Кроме того, возможен вариант с зачислением суммы комиссии на счет 91 «Прочие доходы и расходы» в момент удержания суммы банковской комиссии.

❎ Проводка:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 57 «Переводы в пути»
–признаны расходы организации в части комиссии банка

📎 #бухгалтерский_учет #расчеты_банковскими_картами #комиссия_банка #57_счет #51_счет #76_счет #91_счет

📙Порядок учета операций по продаже товаров в розницу, при условии, что покупатели производят оплату с использованием банковских карт

Для того, чтобы осуществлять продажу товаров посредством банковских карт торговой организации необходимо заключить договор с кредитной организацией (эквайрером).

Зачисление денежных средств по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в банк-эквайрер реестра операций или электронного журнала (п. 2.9 Положения об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием (утв. Банком России 24.12.2004 № 266-П)).

При осуществлении расчетов за реализуемые товары с использованием банковской карты торговая организация обязана применять ККТ и выдавать кассовый чек на бумажном носителе или в электронной форме.

Учет денежных средств, подлежащих получению от покупателей за проданные товары при расчетах с использованием банковских карт, как правило, осуществляет с использованием счета 57 «Переводы в пути».

❎ Проводка:
Дебет 57 «Переводы в пути» Кредит 90 «Продажи»
–признана выручка от продажи товаров (работ, услуг), оплаченных с использованием банковских карт

На дату зачисления денежных средств от покупателей на расчетный счет делается запись по дебету счета 51 «Расчетные счета».

❎ Проводка:
Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 57 «Переводы в пути»
–поступила на расчетный счет оплата за товары (работы, услуги) за вычетом удержанной банком комиссии

❗Продолжение 25 июня в 20:00…

📎 #бухгалтерский_учет #расчеты_банковскими_картами #комиссия_банка #57_счет #51_счет #76_счет #91_счет

📙Порядок бухгалтерского учета расходов на приобретение неисключительного права на программное обеспечение

⚠ Порядок бухгалтерского учета расходов на приобретение неисключительного права на программное обеспечение
часть 1 (см. «ТЕОРИЯ» от 19 июня 20:00)
часть 2 (см. «ТЕОРИЯ» от 20 июня 20:00)

Если вознаграждение по лицензионному договору установлено в виде в виде разового (паушального) платежа, то расходы на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение отражаются в бухгалтерском учете организацией-пользователем как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора (п.39 ПБУ 14/2007).

На сумму уплаченного вознаграждения организация делает запись по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов».

❎ Проводка:
Дебет 97 «Расходы будущих периодов» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
– сумма расходов на приобретение неисключительного права на ПО отражена в составе расходов будущих периодов

Списание суммы вознаграждения за использование ПО со счета 97 «Расходы будущих периодов» производится в порядке, устанавливаемом организацией в своей учетной политике. Такое списание может производится равномерно, пропорционально какому-либо показателю (например, объему реализованной продукции) в течение периода, к которому они относятся. Списание производится, как правило, на конец месяца и/или квартала.

В зависимости от направления использования ПО расходы на приобретение неисключительного права будут признаваться следующим образом:

♻ в составе расходов по обычным видам деятельности, если они связаны с изготовлением и продажей продукции (товаров), выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 10/99).

❎ Проводка:
Дебет 20 «Основное производство» (23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.) Кредит 97 «Расходы будущих периодов»
–списана часть вознаграждения за пользование неисключительным правом на ПО

♻ в составе затрат на формирование первоначальной стоимости внеоборотных активов (п. 8 ПБУ 6/01, п. 7 ПБУ 14/2007, п. 9 ПБУ 17/02).

❎ Проводка:
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 97 «Расходы будущих периодов»
–списана часть вознаграждения за пользование неисключительным правом на ПО

♻в составе прочих расходов, если они не связаны с изготовлением и продажей продукции (товаров), выполнением работ, оказанием услуг (п. 11 ПБУ 10/99).

❎ Проводка:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 97 «Расходы будущих периодов»
–списана часть вознаграждения за пользование неисключительным правом на ПО

На дату погашения задолженности в части вознаграждения по лицензионному договору делается запись в корреспонденции со счетом учета денежных средств.

❎ Проводка:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 51 «Расчетные счета» (52 «Валютные счета»)
– уплачен разовый (паушальный) платеж

Одновременно оценка полученного в пользование ПО отражается на забалансовом счете в оценке, определяемой как сумма платежей по лицензионному договору.

❎ Проводка:
Дебет 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование»
– отражена оценка ПО, полученного в пользование по лицензионному договору

Списание стоимости полученного в пользование ПО с забалансового счета производится на дату окончательного прекращения его использования.

❎ Проводка:
Кредит 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование»
– списана оценка ПО полученного в пользование по лицензионному договору на дату его прекращения

📎 #бухгалтерский_учет #неисключительные_права #НМА #ПО #программное_обеспечение #лицензионный_договор #разовый_платеж #паушальный_платеж #забалансовый_учет #012_счет #76_счет #20_счет #26_счет #44_счет #08_счет #91_счет #97_счет

📙Порядок бухгалтерского учета расходов на приобретение неисключительного права на программное обеспечение

⚠ Порядок бухгалтерского учета расходов на приобретение неисключительного права на программное обеспечение (часть 1) (см. «ТЕОРИЯ» от 19 июня 20:00)

Если вознаграждение по лицензионному договору установлено в виде периодических платежей (роялти), то расходы на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение признаются следующим образом:

♻ в составе расходов по обычным видам деятельности, если они связаны с изготовлением и продажей продукции (товаров), выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 10/99).

❎ Проводка:
Дебет 20 «Основное производство» (23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.) Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
–начислен периодический платеж (роялти)

♻ в составе затрат на формирование первоначальной стоимости внеоборотных активов (п. 8 ПБУ 6/01, п. 7 ПБУ 14/2007, п. 9 ПБУ 17/02).

❎ Проводка:
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
–начислен периодический платеж (роялти)

♻в составе прочих расходов, если они не связаны с изготовлением и продажей продукции (товаров), выполнением работ, оказанием услуг (п. 11 ПБУ 10/99).

❎ Проводка:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
–начислен периодический платеж (роялти)

На дату погашения задолженности в части роялти по лицензионному договору делается запись в корреспонденции со счетом учета денежных средств.

❎ Проводка:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 51 «Расчетные счета» (52 «Валютные счета»)
– уплачен периодический платеж (роялти)

Одновременно оценка полученного в пользование ПО отражается на забалансовом счете в оценке, определяемой как сумма платежей по лицензионному договору.

❎ Проводка:
Дебет 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование»
– отражена оценка ПО, полученного в пользование по лицензионному договору

Если сумму всех платежей по договору определить невозможно, то их примерную сумму можно определить, например, исходя из предварительного плана.

Списание стоимости полученного в пользование ПО с забалансового счета производится на дату окончательного прекращения его использования.

❎ Проводка:
Кредит 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование»
– списана оценка ПО полученного в пользование по лицензионному договору на дату его прекращения

❗Продолжение завтра 21 июня в 20:00…

📎 #бухгалтерский_учет #неисключительные_права #НМА #ПО #программное_обеспечение #лицензионный_договор #периодические_платежи #роялти #забалансовый_учет #012_счет #76_счет #20_счет #26_счет #44_счет #08_счет #91_счет

📙Порядок бухгалтерского учета расходов на приобретение неисключительного права на программное обеспечение

Программы для ЭВМ являются результатами интеллектуальной деятельности, которым предоставляется правовая охрана (пп. 2 п. 1 ст. 1225, ст. 1261 ГК РФ).

Исключительное право на программу для ЭВМ принадлежит ее правообладателю, без согласия которого другие лица не могут ее использовать (п. 1 ст. 1229 ГК РФ). Организация (пользователь) может получить право использования такой программы по лицензионному договору, заключение которого не влечет за собой перехода исключительного права к организации. Организация может использовать рассматриваемую программу для ЭВМ только в пределах тех прав и теми способами, которые предусмотрены лицензионным договором (п. 1 ст. 1233, п. 1 ст. 1235 ГК РФ).

Вознаграждение по лицензионному договору может быть установлено в виде периодических платежей (роялти) или в виде разового (паушального) платежа. От того, каким образом установлено вознаграждение по лицензионному договору, зависит порядок его учета (п. 39 ПБУ 14/2007):

♻ в качестве расходов отчетного периода, если за использование ПО установлены периодические платежи (роялти);

♻ в качестве расходов будущих периодов, подлежащих списанию в течение срока действия договора, если за использование ПО установлен фиксированный разовый (паушальный) платеж.

НМА, полученные в пользование, в том числе по лицензионному договору, учитываются на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного лицензионным договором (п. 39 ПБУ 14/2007).

Поскольку специальный забалансовый счет для этих целей отсутствует, то для учета таких НМА организация может ввести в рабочий план счетов, дополнительный забалансовый счет, например, 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование» (п. 4 ПБУ 1/2008).

❗Продолжение завтра 20 июня в 20:00…

📎 #бухгалтерский_учет #неисключительные_права #НМА #ПО #программное_обеспечение #лицензионный_договор #периодические_платежи #роялти #разовый_платеж #паушальный_платеж #забалансовый_учет #012_счет

📙 Порядок отражения в бухгалтерском учете недостачи в кассе организации, выявленной по результатам инвентаризации (часть 3)

⚠ Порядок отражения в бухгалтерском учете недостачи в кассе организации, выявленной по результатам инвентаризации
часть 1 (см. «ТЕОРИЯ» от 14 июня 20:00)
часть 2 (см. «ТЕОРИЯ» от 15 июня 20:00)

Если организация приняла решение частично и/или полностью отказаться от взыскания суммы денежных средств с виновного работника, то такая сумма признается в бухгалтерском учете в составе прочих расходов.

❎ Проводка:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
– сумма материального ущерба, от взыскания которой принято решение отказаться, признана в составе прочих расходов

Если виновные лица не установлены, например, в результате ограбления кассы их не удалось найти, то материально-ответственные лица также не несут ответственность. В этом случае сумма недостачи признается прочим расходом.

❎ Проводка:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
– сумма материального ущерба, в отношении которой виновные лица не установлены, признана в составе прочих расходов

📎 #инвентаризация #наличные_деньги #недостача #виновное_лицо_выявлено #виновное_лицо_не_установлено #50_счет #94_счет #73_счет #91_счет #70_счет

📙 Порядок отражения в бухгалтерском учете недостачи в кассе организации, выявленной по результатам инвентаризации (часть 2)

⚠ Порядок отражения в бухгалтерском учете недостачи в кассе организации, выявленной по результатам инвентаризации (часть 1) (см. «ТЕОРИЯ» от 14 июня 20:00)

Сумма недостачи денежных средств в кассе организации, взыскиваемая с виновного работника, отражается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Если сумма недостачи взыскивается путем удержаний из заработной платы виновного работника, то делается запись по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

❎ Проводка:
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
– удержана сумма материального ущерба из заработной платы работника организации

Если сумма недостачи вносится виновным работником в кассу организации, то делается запись по дебету счета 50 «Касса».

❎ Проводка:
Дебет 50 «Касса» Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
– сумма материального ущерба внесена в кассу организации.

❗Продолжение в понедельник 18 июня в 20:00…

📎 #инвентаризация #наличные_деньги #недостача #виновное_лицо #выявлено #50_счет #94_счет #73_счет #91_счет #70_счет

📙 Порядок отражения в бухгалтерском учете недостачи в кассе организации, выявленной по результатам инвентаризации (часть 1)

Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации регламентируется ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». В ходе инвентаризации кассы фактическое наличие денежных средств сопоставляется с данными регистров бухгалтерского учета (ст. 11 Закона № 402-ФЗ). Результаты инвентаризации оформляются Актом инвентаризации наличных денежных средств. При этом, может применяться унифицированная форма № ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств».

Выявленная в ходе проведения инвентаризации наличных денежных средств недостача отражается по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса».

❎ Проводка:
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 50 «Касса»
– отражена недостача денежных средств, выявленная при инвентаризации кассы

Сумма недостачи денежных средств, взыскиваемая с виновного работника, отражается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

❎ Проводка:
Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
– отражена недостача денежных средств, подлежащая взысканию с виновного работника организации

❗Продолжение завтра 15 июня в 20:00…

📎 #инвентаризация #наличные_деньги #недостача #виновное_лицо #выявлено #50_счет #94_счет #73_счет

📙Порядок бухгалтерского учета использования резервного фонда для покрытия убытков

Резервный капитал (фонд) – это часть чистой прибыли организации, зарезервированная на определенные цели.

Резервный капитал (фонд) учитывается на счете 82 «Резервный капитал».
ООО создают резервный капитал (фонд), только если это предусмотрено уставом (п. 1 ст. 30 Закона № 14-ФЗ). АО резервный капитал (фонд) обязаны создавать (п. 1 ст. 35 Закона № 208-ФЗ).

Резервный фонд акционерного общества предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств (п. 1 ст. 35 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).
Решение вопроса об использовании резервного фонда относится к компетенции совета директоров общества (пп. 12 п. 1 ст. 65 Закона № 208-ФЗ).

Направление средств резервного фонда на покрытие убытка является событием после отчетной даты, свидетельствующим о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность, и отражается обратной записью по счетам, на которых была отражена операция по формированию резервного фонда, на дату принятия решения о погашении убытка (пп. 3, 5 ПБУ 7/98).

Такое событие раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. При этом в отчетном периоде никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся. В бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие (п. 10 ПБУ 7/98).

❎ Проводка:
Дебет 82 «Резервный капитал» Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
– погашен убыток за счет средств резервного фонда

📎 #бухгалтерский_учет #резервный_фонд #82_счет #84_счет #чистая_прибыль #событие_после_отчетной_даты #убыток #погашение_убытка