Рубрика: ТЕОРИЯ

📙Порядок отражения в бухгалтерском учете организации-подрядчика полученного от заказчика оборудования для проведения монтажных работ

По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 ГК РФ).

Подрядчик несет ответственность за несохранность предоставленного оборудования, оказавшегося во владении подрядчика в связи с исполнением договора подряда (ст. 714 ГК РФ).

Оборудование заказчика, принятое для монтажа, учитывается у подрядчика на забалансовом счете 005 «Оборудование, принятое для монтажа» в ценах, указанных заказчиком в сопроводительных документах (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).
Аналитический учет по счету 005 «Оборудование, принятое для монтажа» ведется по отдельным объектам или агрегатам.

На дату получения оборудования от заказчика подрядчик отражает оборудование на забалансовом счете.

❎ Проводка:
Дебет 005 «Оборудование, принятое для монтажа»
–полученное от заказчика оборудование учтено на забалансовом счете

На дату принятия заказчиком выполненных работ стоимость смонтированного оборудования списывается с указанного забалансового счета.

❎ Проводка:
Кредит 005 «Оборудование, принятое для монтажа»
– списано смонтированное оборудование с забалансового счета

В случае, если монтажные работы не были осуществлены, то на дату возврата оборудования заказчику оно также подлежит списанию с забалансового счета.

❎ Проводка:
Кредит 005 «Оборудование, принятое для монтажа»
– списано возвращенное заказчику оборудование с забалансового счета

📎 #бухгалтерский_учет #забалансовый_счет #005_счет #оборудование_для_монтажа #договор_подряда

📙Порядок отражения в учете затрат на исправление сторонней организацией внутреннего брака, допущенного работником организации, который возмещает затраты на его устранение

Работник, виновный в образовании брака, обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб, под которым понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества, а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества (ст. 238 ТК РФ).

Размер ущерба, причиненного работодателю при порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества (ст. 246 ТК РФ).

В рассматриваемой ситуации сумма ущерба определяется исходя из стоимости работ по исправлению брака, выполненных сторонней организацией, без учета НДС.

За причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка, если иное не предусмотрено законодательством (ст. 241 ТК РФ).

Затраты на исправление брака включаются в себестоимость продукции, как правило, по статье «Потери от брака». Для аккумулирования информации о потерях от брака в производстве предназначен счет 28 «Брак в производстве».

В рассматриваемой ситуации в дебет счета 28 «Брак в производстве» относится стоимость работ по исправлению брака, выполненных сторонней организацией (без учета НДС).

❎ Проводка:
Дебет 28 «Брак в производстве» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– признаны затраты в части работ по исправлению брака

Сумма НДС учитывается в общем порядке.

❎ Проводка:
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– отражен НДС в части работ по исправлению брака

При соблюдении установленных условий НДС подлежит налоговому вычету.

❎ Проводка:
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
– НДС принят к вычету в части работ по исправлению брака

В рассматриваемой ситуации потери от брака произошли в результате виновных действий работника и полностью возмещаются этим работником. Как следствие, сумма затрат на исправление брака списывается в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

❎ Проводка:
Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит 28 «Брак в производстве»
– сумма потерь от брака отнесена на виновное лицо

Нанесенный ущерб может возмещаться работником по-разному. Например, путем удержания из заработной платы.

❎ Проводка:
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
– удержана из заработной платы сумма потерь от брака

Или путем внесения работником суммы возмещения ущерба в кассу организации.

❎ Проводка:
Дебет 50 «Касса» Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
– сумма потерь от брака внесена виновным лицом в кассу организации

Или иным способом.

📎 #потери_от_брака #возмещение_работником #исправлен_третьим_лицом #73_счет #28_счет #60_счет #50_счет #70_счет

📙Порядок бухгалтерского учета полученного в аренду объекта

Полученные в аренду объекты основных средств должны учитываться на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договоре аренды (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

❎ Проводка:
Дебет 001 «Арендованные основные средства»
–принят на забалансовый учет арендованный объект

Если в договоре аренды стоимость арендованного имущества не указана, то следует запросить или согласовать информацию о балансовой стоимости имущества у арендодателя.

На полученный в аренду объект организации целесообразно открыть инвентарную карточку и учитывать данный объект по инвентарному номеру, присвоенному арендодателем (пп. 14, 21 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н).

📎 #бухгалтерский_учет #арендованный_объект #счет_001 #порядок_оценки #инвентарная карточка

📙Порядок бухгалтерского учета при первичной уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг)

Право (требование), принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) (п. 1 ст. 382 ГК РФ).

В общем случае для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 2 ст. 382 ГК РФ). Должника следует письменно уведомить о состоявшейся уступке (п. 3 ст. 382 ГК РФ).

Требование переходит к цессионарию в момент заключения договора цессии, если законом или договором не предусмотрено иное (п. 2 ст. 389.1 ГК РФ).

Расчеты с заемщиком в части реализации товаров (работ, услуг), как правило, ведутся на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Доходы и расходы, связанные с уступкой требования к покупателю (заказчику), отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

❎ Проводки:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
– отражена задолженность цессионария по оплате уступаемого права требования

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
– списано уступаемое требование

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
– получены денежные средства от цессионария

➕НДС: налоговая база при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), определяется как разница между суммой дохода от уступки права требования и размером уступаемого денежного требования. Исчисление НДС при этом производится по расчетной ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Если эта разница отрицательная или равна нулю, налог не уплачивается (п. 1 ст. 155 НК РФ).

❎ Проводка:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
– начислен НДС в части уступаемого права требования

📎 #бухгалтерский_учет #уступка_права_требования #договор_реализации #62_счет #76_счет #91_счет #НДС_облагается

📙 Порядок отражения в бухгалтерском учете монтажа оборудования с привлечением подрядной организации у заказчика

⚠ Порядок отражения в бухгалтерском учете приобретения оборудования, требующего монтажа (см. «ТЕОРИЯ» от 04 июня 20:00)

Приобретенное организацией оборудование, требующее монтажа и его части, при передаче в монтаж аккумулируются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

❎ Проводка:
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»Кредит 07 «Оборудование к установке»
– оборудование передано в монтаж

Затраты на монтаж подлежат включению в первоначальную стоимость оборудования.

❎ Проводка:
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– отражены затраты на монтаж оборудования подрядной ороанизацией

НДС, предъявленный подрядчиком по выполненным работам, организация вправе принять к вычету на основании счета-фактуры, оформленного с соблюдением всех условий (п. 6 ст. 171, п п. 5, 1 ст. 172).

На дату принятия выполненных монтажных работ НДС отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» на основании счета-фактуры, выставленного подрядчиком.

❎ Проводка:
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– отражен НДС в части монтажных работ

На дату принятия к налоговому вычету НДС отражается по кредиту счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

❎ Проводка:
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
– НДС принят к вычету

Когда оборудование готово к использованию, его стоимость списывают с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в общем порядке.

❎ Проводки:
Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы»
– принято к учету смонтированное оборудование

📎 #бухгалтерский_учет #оборудование_требующее_монтажа #07_счет #60_счет #19_счет #68_счет #08_счет #01_счет #монтаж #подрядная_организация

📙 Порядок отражения в бухгалтерском учете приобретения оборудования, требующего монтажа

Приобретенное организацией оборудование, требующее монтажа, принимается к учету в оценке, равной его договорной стоимости, уплачиваемой продавцу (п. 23 Положения № 34н). Для учета оборудования, требующего монтажа, предусмотрен счет 07 «Оборудование к установке».

❎ Проводки:
Дебет 07 «Оборудование к установке» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– принято к учету оборудование, требующее монтажа

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– отражен НДС в части приобретенного оборудования, требующего монтажа

После принятия оборудования к учету организация вправе принять к вычету НДС, предъявленный продавцом при передаче оборудования, на основании счета-фактуры продавца, при соблюдении условий налогового вычета (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

❎ Проводка:
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
– НДС принят к вычету

📎 #бухгалтерский_учет #оборудование_требующее_монтажа #07_счет #60_счет #19_счет #68_счет

📙Порядок бухгалтерского учета НКД

⚠ Порядок бухгалтерского учета НКД — часть 1 (см. «ТЕОРИЯ» от 31 мая 20:00)

🚩Подход № 2. НКД, уплаченный продавцу облигаций, представляет собой право требования к эмитенту по выплате части купонного дохода, уплаченного прежнему держателю облигации и учитывается в составе дебиторской задолженности

Для организации учета, в рамках счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открывается субсчет:
76 «Расчеты по НКД» .

Поскольку приобретение облигаций, как правило, происходит через посредника (брокера), для учета расчетов используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

❎ Проводки:
Дебет 58-2-1 — «Стоимость облигаций без учета НКД Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
– отражена стоимость приобретенной облигации без учета НКД

Дебет 76 «Расчеты по НКД» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
–отражена сумма НКД, уплаченная продавцу

📎 #бухгалтерский_учет #НКД #первоначальная_стоимость #58_счет #76_счет #варианты_учетной_политики

📙Порядок бухгалтерского учета НКД

В процессе обращения облигаций и до момента выплаты эмитентом купонного дохода образуется так называемый накопленный купонный доход (далее — НКД).

Сумма НКД, уплаченная продавцу облигаций, фактически представляет собой плату за приобретение права (требования) на получение от эмитента купонного дохода по текущему купону с даты начала купонного периода по дату перехода прав на облигации.

При организации учета облигаций организации сталкиваются дилеммой, как отразить НКД, уплаченный продавцу облигаций. Однозначного ответа на этот вопрос действующее законодательство не содержит. На текущий момент сформировалось два основных подхода.

🚩Подход № 1. НКД, уплаченный продавцу облигаций, является составной частью первоначальной стоимости облигаций

Данный подход основывается на том, что первоначальной стоимостью облигаций является сумма фактических затрат на их приобретение (абз. 1, 3 п. 9 ПБУ 19/02), в рассматриваемой ситуации, исходя из суммы, уплаченной в соответствии с договором продавцу облигаций, то есть включая НКД. Следовательно, НКД будет учитываться на счете 58 «Финансовые вложения». Эта позиция подтверждается Минфином России (Письмо Минфина России от 22.11.2004 № 07-05-14/303).

‼Важно! Речь идет только о том НКД, который организация уплатила продавцу облигаций.

Для организации учета, в рамках счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги», открываются два субсчета:
58-2-1 — «Стоимость облигаций без учета НКД»
58-2-2 — «НКД»

Поскольку приобретение облигаций, как правило, происходит через посредника (брокера), для учета расчетов используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

❎ Проводки:
Дебет 58-2-1 — «Стоимость облигаций без учета НКД Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
– отражена стоимость приобретенной облигации без учета НКД

Дебет 58-2-2 — «НКД» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
–отражена сумма НКД, уплаченная продавцу

❗Продолжение завтра 01 июня в 20:00…

📎 #бухгалтерский_учет #НКД #первоначальная_стоимость #58_счет #76_счет #варианты_учетной_политики

📙 Порядок учета расчетов со страховой компанией в части обязательного страхования (страховая премия – единовременный расход)

Страхование, обязанность которого предусмотрена законом, признается обязательным в смысле ст. 935 ГК РФ (п. 1 ст. 935 ГК РФ).

При заключении договора страхования страхователь обязан уплатить страховщику страховую премию в порядке и в сроки, которые установлены договором страхования (п. 1 ст. 954 ГК РФ).

➕Бухгалтерский учет:
Затраты на страхование, производимое организацией при осуществлении обычных видов деятельности, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99).

Если же страхование не связано с осуществлением обычных видов деятельности, то затраты в виде страховой премии признаются прочими расходами (п. 4 ПБУ 10/99).

Расходы признаются при выполнении условий, установленных п. 16 ПБУ 10/99, в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (п. 18 ПБУ 10/99).

Порядок признания в расходах затрат в виде страховой премии действующим законодательством РФ не установлен. В связи с этим, на практике имеется несколько подходов к решению данного вопроса. В любом случае, выбранный вариант учета расходов на страхование закрепляется в учетной политике организации (п. 7.1 ПБУ 1/2008).

🚩Рассмотрим третий вариант учета суммы страховой премии, при которой она признается в качестве расходов будущих периодов.

Такой подход основан на том, что на дату вступления в силу договора страхования страховщик, получивший страховую премию, принимает на себя обязанности перед страхователем и долга перед ним в сумме страховой премии не имеет. Вместе с тем в случаях, когда расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы признаются путем их обоснованного распределения между отчетными периодами (п. 19 ПБУ 10/99). Именно руководствуясь данной нормой организации распределяют сумму страховой премии в течение всего срока действия договора страхования.

❎ Проводки:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» Кредит 51 «Расчетные счета»
–перечислена страховщику сумма страховой премии по договору страхования

Дебет 97 «Расходы будущих периодов» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
–сумма страховой премии по договору страхования признана в составе расходов будущих периодов

Действующие нормативные документы не предусматривают учет затрат на страхование в качестве актива. Руководствуясь рекомендациями Минфина России (Письмо Минфина России от 12.01.2012 № 07-02-06/5) можно сделать вывод, что в таком случае затраты на страхование, относящиеся к будущим периодам, отражаются как расходы будущих периодов и подлежат списанию путем их обоснованного распределения между отчетными периодами в порядке, установленном организацией в течение срока действия договора страхования.

❎ Проводка:
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» и др. Кредит 97 «Расходы будущих периодов»
–признаны расходы на страхование в части, относящейся к текущему периоду, установленному организацией

📎 #страховая_премия #порядок_бухгалтерского_учета #расходы_будущих_периодов #вариант_учетной_политики #76_счет #91_счет #26_ счет #51_счет #44_счет #97_счет

📙 Порядок учета расчетов со страховой компанией в части обязательного страхования (страховая премия – единовременный расход)

Страхование, обязанность которого предусмотрена законом, признается обязательным в смысле ст. 935 ГК РФ (п. 1 ст. 935 ГК РФ).

При заключении договора страхования страхователь обязан уплатить страховщику страховую премию в порядке и в сроки, которые установлены договором страхования (п. 1 ст. 954 ГК РФ).

➕Бухгалтерский учет:
Затраты на страхование, производимое организацией при осуществлении обычных видов деятельности, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99).

Если же страхование не связано с осуществлением обычных видов деятельности, то затраты в виде страховой премии признаются прочими расходами (п. 4 ПБУ 10/99).

Расходы признаются при выполнении условий, установленных п. 16 ПБУ 10/99, в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (п. 18 ПБУ 10/99).

Порядок признания в расходах затрат в виде страховой премии действующим законодательством РФ не установлен. В связи с этим, на практике имеется несколько подходов к решению данного вопроса. В любом случае, выбранный вариант учета расходов на страхование закрепляется в учетной политике организации (п. 7.1 ПБУ 1/2008).

🚩Рассмотрим второй вариант учета суммы страховой премии, при которой она признается в качестве единовременного расхода.

Такой подход основан на том, что на дату вступления в силу договора страхования страховщик, получивший страховую премию, принимает на себя обязанности перед страхователем и долга перед ним в сумме страховой премии не имеет.

❎ Проводка:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» Кредит 51 «Расчетные счета»
–перечислена страховщику сумма страховой премии по договору страхования

На дату оплаты условия признания расхода в виде страховой премии считаются выполненными (п. 16 ПБУ 10/99). Следовательно, сумму страховой премии можно признать в составе расходов организации единовременно.

❎ Проводка:
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» и др. Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
–признаны единовременно расходы на страхование

‼Важно! При таком подходе соблюдаются требования осмотрительности и рациональности, предъявляемые к учетной политике организации (абз. 4, 7 п. 6 ПБУ 1/2008).

📎 #страховая_премия #порядок_бухгалтерского_учета #единовременное_признание #вариант_учетной_политики #76_счет #91_счет #26_ счет #51_счет #44_счет