Рубрика: ТЕОРИЯ

📙 Порядок учета расчетов со страховой компанией в части обязательного страхования (страховая премия – авансовый платеж)

Страхование, обязанность которого предусмотрена законом, признается обязательным в смысле ст. 935 ГК РФ (п. 1 ст. 935 ГК РФ).

При заключении договора страхования страхователь обязан уплатить страховщику страховую премию в порядке и в сроки, которые установлены договором страхования (п. 1 ст. 954 ГК РФ).

➕Бухгалтерский учет:
Затраты на страхование, производимое организацией при осуществлении обычных видов деятельности, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99).

Если же страхование не связано с осуществлением обычных видов деятельности, то затраты в виде страховой премии признаются прочими расходами (п. 4 ПБУ 10/99).

Расходы признаются при выполнении условий, установленных п. 16 ПБУ 10/99, в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (п. 18 ПБУ 10/99).

Порядок признания в расходах затрат в виде страховой премии действующим законодательством РФ не установлен. В связи с этим, на практике имеется несколько подходов к решению данного вопроса. В любом случае, выбранный вариант учета расходов на страхование закрепляется в учетной политике организации (п. 7.1 ПБУ 1/2008).

🚩Рассмотрим первый вариант учета суммы страховой премии, при которой она признается в качестве предоплаты услуг страховщика.

Такой подход основан на том, что услуги оказываются страховщиком в течение всего периода страхования (носят длящийся характер). Это приводит к тому, что на дату вступления в силу договора страхования условия признания расхода, предусмотренные п. 16 ПБУ 10/99, в отношении страховой премии не выполняются. В этой связи уплаченные страховые премии не могут быть признаны расходом и подлежат учету в составе дебиторской задолженности в качестве предоплаты (п. п. 3, 16 ПБУ 10/99).

Аналогичный подход нашел свое отражение в Толковании Р112 «Участие организации в договорах страхования в качестве страхователя» (принято Комитетом БМЦ по толкованиям 27.05.2011, утверждено в итоговой редакции 30.06.2011.

📚 Источник: http://bmcenter.ru/Files/P112

❎ Проводка:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» Кредит 51 «Расчетные счета»
–перечислена страховщику сумма страховой премии по договору стархования

Осуществленные предоплаты признаются расходами по мере потребления страховых услуг. В данном случае под потреблением услуг следует считать истечение периода страхования (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99, п. п. 8, 11, 13 Толкования Р112).

С периодичностью, установленной организацией, в составе расходов признается часть суммы страховой премии, рассчитанная исходя из общего срока действия договора страхования и количества календарных дней действия этого договора в текущем периоде (месяц, квартал).

❎ Проводка:
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» и др. Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
–признаны расходы на страхование в части, относящейся к текущему периоду, установленному организацией

📎 #страховая_премия #порядок_бухгалтерского_учета #предоплата #вариант_учетной_политики #Толкование_Р112 # 76_счет #91_счет #26_ счет #51_счет #44_счет

📙Порядок учета у комиссионера процесса реализации товара, принадлежащего комитенту

При получении от комитента товара на реализацию право собственности к комиссионеру не переходит, поэтому учет товаров, поступивших на комиссию, не отражается на балансе комиссионера.
Учет в рассматриваемой ситуации ведется на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию» в оценке, указанной в сопроводительной документации при передаче товара (например, это может быть акт).

❎ Проводка:
Дебет 004 «Товары, принятые на комиссию
– получен от комитента товар на комиссию

По мере продажи товара, полученного от комитента, стоимость этого товара списывается с забалансового счета 004 «Товары, принятые на комиссию».

❎ Проводка:
Кредит 004 «Товары, принятые на комиссию
– списана стоимость товара, отгруженного покупателю

При отгрузке товара покупателю в учете комиссионера одновременно отражается кредиторская задолженность перед комитентом на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Это связано с тем, что реализуется товар, принадлежащий третьему лицу (комитенту) и у комиссионера не должно возникать ни доходов, ни расходов.

❎ Проводка:
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
– отгружен покупателю товар комитента

При получении оплаты от покупателя и перечислении оплаты комитенту у комиссионера также не признаются доходы и расходы (п. 3 ПБУ 9/99, п. 3 ПБУ 10/99).

❎ Проводка:
Дебет 51 «Расчетные счета» (50 «Касса» и др.) Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
– получены денежные средства от покупателя

Средства, полученные от покупателей подлежат перечислению комитенту в соответствии с условиями договора комиссии. Например, из полученных средств могут быть удержаны суммы комиссионного вознаграждения, а также суммы расходов, понесенных комиссионеров в целях исполнения поручения комитента.

❎ Проводка:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 51 «Расчетные счета» (50 «Касса» и др.)
— выплачены комитенту денежные средства, полученные от покупателя

📎 #договор_комиссии #комитент #комиссионер #учет_реализации_товаров_у_комитента #004_счет #62_счет #76_счет 51_счет

📙 Порядок отражения в учете организации выпуска продукции с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» (отклонение)

⚠ Порядок отражения в бухгалтерском учете выпуска продукции с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»(выпуск готовой продукции) (см. «ТЕОРИЯ» от 23 мая 20:00)

Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» на последнее число месяца определяется отклонение фактической производственной себестоимости произведенной продукции от нормативной (плановой) себестоимости.

Превышение фактической себестоимости над нормативной (плановой) отражается по кредиту счета 40 и дебету счета 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж».

❎ Проводка:
Дебет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
– отражено превышение фактической себестоимости над нормативной (плановой)

Превышение нормативной (плановой) себестоимости над фактической сторнируется по кредиту счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» и дебету счета 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж».

❎ Проводка:
Дебет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
– отражено превышение нормативной (плановой) себестоимости над фактической (методом «красное сторно»)

Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» закрывается ежемесячно и сальдо на отчетную дату не имеет.

📎 #бухгалтерский_учет#выпуск_готовой_продукции #оценка_по_нормативной_себестоимости #40_счет #43_счет #20_счет #90_счет

📙 Порядок отражения в учете организации выпуска продукции с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» (выпуск готовой продукции)

Выпущенная организацией из производства готовая продукция включается в состав материально-производственных запасов по фактической себестоимости, представляющей собой фактические затраты, связанные с ее изготовлением.

Учет и формирование затрат на производство продукции осуществляются в порядке, установленном организацией для определения себестоимости этой продукции в рамках учетной политики. При этом, остатки готовой продукции могут оцениваться в аналитическом и синтетическом бухгалтерском учете организации по фактической производственной себестоимости или по нормативной себестоимости.

Для обобщения информации о выпущенной продукции, а также выявления отклонений фактической производственной себестоимости продукции от нормативной может использоваться счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

В течение месяца нормативная (плановая) себестоимость продукции списывается с кредита счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» в дебет счета 43 «Готовая продукция».

❎ Проводка:
Дебет 43 «Готовая продукция» Кредит 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
– выпущена из производства готовая продукция по нормативной (плановой) себестоимости

В конце месяца по дебету счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» отражается фактическая себестоимость выпущенной продукции в корреспонденции со счетом учета затрат на производство.

❎ Проводка:
Дебет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» Кредит 20 «Основное производство»
– отражена фактическая себестоимость выпущенной из производства готовой продукции

❗Продолжение завтра 24 мая в 20:00…

📎 #бухгалтерский_учет#выпуск_готовой_продукции #оценка_по_нормативной_себестоимости #40_счет #43_счет #20_счет

📙 Порядок бухгалтерского учета почтовых марок для оплаты почтовых отправлений (использование)

⚠ Порядок отражения в бухгалтерском учете почтовых марок для оплаты почтовых отправлений (приобретение) (см. «ТЕОРИЯ» от 21 мая 20:00)

Для целей бухгалтерского учета почтовые марки признаются денежными документами. В этой связи организация может отражать выдачу марок работникам для рассылки почтовых отправлений в том же порядке, что и выдачу денежных средств под отчет.

❎ Проводка:
Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы»
–выданы подотчетному лицу марки для рассылки почтовых отправлений

Затраты на услуги почтовой связи признаются расходами по обычным видам деятельности на дату утверждения авансового отчета, подтверждающего расход почтовых марок (п. п. 5, 7, 16 ПБУ 10/99). Счет по дебету будет выбираться в зависимости от того, для каких целей была произведена отправка корреспонденции.

❎ Проводка:
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»/ 44 «Расходы на продажу» и т.д. Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
– отражены почтовые расходы организации

➕Налоговый учет:
Расходы на услуги почтовой связи учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, по мере использования почтовых марок (пп. 25 п. 1 ст. 264).

📎 #бухгалтерский_учет #почтовые_марки #использование #денежные_документы #50_счет #71_счет #под_отчет #26_счет #44_счет

📙 Порядок бухгалтерского учета почтовых марок для оплаты почтовых отправлений (приобретение)

Почтовая марка представляет собой специальный знак почтовой оплаты, выпускаемый и продаваемый национальными (и иными) почтовыми ведомствами и обладающий определённой номинальной стоимостью.

В целях бухгалтерского учета почтовые марки признаются денежными документами и учитываются на счете 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы».

Выданная под отчет сумма на приобретение почтовых марок отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

❎ Проводка:
Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса» / 51 «Расчетные счета» и др.
–выданы денежные средства под отчет на приобретение почтовых марок

На основании представленного работником авансового отчета организация принимает к учету почтовые марки в сумме фактических затрат на их приобретение.

❎ Проводка:
Дебет 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
– утвержден авансовый отчет в части приобретенных почтовых марок

❗Продолжение завтра 22 мая в 20:00…

📎 #бухгалтерский_учет #почтовые_марки #приобретение #денежные_документы #50_счет #71_счет #под_отчет

📙Порядок бухгалтерского учета процесса формирования резервного фонда за счет чистой прибыли

Резервный капитал (фонд) – это часть чистой прибыли организации, зарезервированная на определенные цели.

Резервный капитал (фонд) учитывается на счете 82 «Резервный капитал».
ООО создают резервный капитал (фонд), только если это предусмотрено уставом (п. 1 ст. 30 Закона № 14-ФЗ). АО резервный капитал (фонд) обязаны создавать (п. 1 ст. 35 Закона № 208-ФЗ).

Формирование резервного фонда за счет чистой прибыли истекшего года является событием после отчетной даты, свидетельствующим о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность (п.п. 3, 5 ПБУ 7/98).

Такое событие раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. При этом в отчетном периоде никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся. В бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие (п. 10 ПБУ 7/98).

❎ Проводка:
Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Кредит 82 «Резервный капитал»
–чистая прибыль направлена на формирование резервного фонда

📎 #бухгалтерский_учет #резервный_фонд #82_счет #84_счет #чистая_прибыль #событие_после_отчетной_даты

📙Порядок бухгалтерского учета при первичной уступке денежного требования, вытекающего из договора займа
Право (требование), принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) (п. 1 ст. 382 ГК РФ).

В общем случае для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 2 ст. 382 ГК РФ). Должника следует письменно уведомить о состоявшейся уступке (п. 3 ст. 382 ГК РФ).

Требование переходит к цессионарию в момент заключения договора цессии, если законом или договором не предусмотрено иное (п. 2 ст. 389.1 ГК РФ).

Расчеты с заемщиком в части основной суммы долга и начисленным процентам, как правило, ведутся на счетах 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Доходы и расходы, связанные с уступкой требования к заемщику, отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

❎ Проводки:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
– отражена задолженность цессионария по оплате уступаемого права требования

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы»
– списано уступаемое требование в части основной суммы долга по договору займа

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
– списано уступаемое требование в части суммы процентов по договору займа

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
– получены денежные средства от цессионария

➕НДС: операции займа в денежной форме, а также по уступке первоначальным кредитором требований, вытекающих из договоров займа, освобождаются от налогообложения (пп. 15, 26 п. 3 ст. 149 НК РФ).

📎 #бухгалтерский_учет #уступка_права_требования #договор_займа #58_счет #76_счет #91_счет #НДС_не_облагается

📙Порядок отражения у комитента суммы аванса в счет предстоящей поставки товара, поступившей от конечного покупателя на счет комиссионера

Сумма полученного комиссионером аванса от покупателя не признается доходом комитента и отражается в составе кредиторской задолженности (п. п. 3, 12 ПБУ 9/99). Эта сумма подлежит отражению у комитента на счете учета расчетов с комиссионером, то есть на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с комиссионером».

➕НДС: Операции по реализации товаров являются объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При поступлении на счет комиссионера аванса за товар у комитента возникает обязанность по определению налоговой базы по НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Налоговая база определяется исходя из суммы аванса, поступившего комиссионеру на счет (п. 1 ст. 154 НК РФ). Расчет НДС осуществляется с применением налоговой ставки, определяемой по правилам п. 4 ст. 164 НК РФ, то есть 18/118 или 10/110.

НДС с аванса исчисляется комитентом на основании извещения комиссионера о поступлении предоплаты.

❎ Проводки:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с комиссионером» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»
– поступил аванс от покупателя на счет комиссионера

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «НДС» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»
–начислен НДС с суммы поступившего аванса

📎 #бухгалтерский_учет #аванс #договор_комиссии #комитент #комиссионер #НДС #62_счет #76_счет #68_счет #аванс_поступил_на_счет_комиссионера #НДС_начисляет_комитент

📙Порядок бухгалтерского учета у комитента при передаче товара комиссионеру

По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (ст. 990 ГК РФ).

По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки (ст. 990 ГК РФ).

Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение в размере, установленном договором комиссии (п. 1 ст. 991 ГК РФ).

По исполнении поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии. В случае отсутствия возражений по отчету комиссионера в течение 30 дней отчет считается принятым (если соглашением сторон не установлено иное) (ст. 999 ГК РФ).

Вещи, переданные на комиссию, являются собственностью комитента (п. 1 ст. 996 ГК РФ). Право собственности на переданный комиссионеру товар остается у комитента до момента его передачи покупателю. В этой связи такой товар продолжает учитываться на балансе комитента на счете 45 «Товары отгруженные».

❎ Проводка:
Дебет 45 «Товары отгруженные» Кредит 41 «Товары»
–отражена стоимость переданных комиссионеру на реализацию товаров

➕НДС: Товар, который комитент передает комиссионеру, остается в собственности комитента (п. 1 ст. 996 ГК РФ). В этой связи факт реализации отсутствует, а значит на дату передачи товара и нет объекта налогообложения по НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

📎 #бухгалтерский_учет #договор_комиссии #товар #передача_комисиионеру #учет_у_комитента #НДС_не_облагается #собственность_комитента #45 счет #41 счет