Рубрика: ТЕОРИЯ

Учет операций по открытию покрытого (депонированного) аккредитива в части банковской комиссии

Расчеты с использованием аккредитива являются одной из форм безналичных расчетов (п. 1 ст. 862 ГК РФ). При этом аккредитив представляет собой сделку, обособленную от договора купли-продажи, на котором он основан (п.»а» ст. 4 Унифицированных правил и обычаев для документарных аккредитивов (UCP 600). Редакция 2007 года»).

В общем случае плата за открытие аккредитива (банковская комиссия) включается в состав прочих расходов по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» в сумме, установленной договором с банком (п.11 ПБУ 10/99).

❎ Проводки:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 51 «Расчетные счета»
– отражено списание с расчетного счета банковской комиссии за открытие аккредитива

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
– сумма банковской комиссии за открытие аккредитива включена в состав прочих расходов

Кроме того, плата за открытие аккредитива (банковская комиссия) может быть включена в стоимость приобретенных активов (п. 8 ПБУ 6/01, п. 6 ПБУ 5/01).

❎ Проводки:
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
– сумма банковской комиссии за открытие аккредитива включена в состав первоначальной стоимости внеоборотных активов

Дебет 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
– сумма банковской комиссии за открытие аккредитива включена в состав фактической себестоимости материалов

Дебет 41 «Товары» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
– сумма банковской комиссии за открытие аккредитива включена в состав фактической себестоимости товаров

Открытие аккредитива относится к банковским операциям, поэтому комиссия банка не облагается НДС (пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Сумма платы за открытие аккредитива (банковской комиссии) в качестве расходов на оплату услуг банка может учитываться как внереализационный расход согласно пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ.

📎 #аккредитив #покрытый #депонированный #открытие #55_счет #08_счет #91_счет #41_счет #10_счет #НДС_не_облагается

Учет операций по открытию покрытого (депонированного) аккредитива

Расчеты с использованием аккредитива являются одной из форм безналичных расчетов (п. 1 ст. 862 ГК РФ). При этом аккредитив представляет собой сделку, обособленную от договора купли-продажи, на котором он основан (п.»а» ст. 4 Унифицированных правил и обычаев для документарных аккредитивов (UCP 600). Редакция 2007 года»).

При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получателю средств при условии представления последним документов, предусмотренных аккредитивом и подтверждающих выполнение всех его условий, либо предоставляет полномочие другому банку (исполняющему банку) на исполнение аккредитива (ст. 867 ГК РФ).
Открытие аккредитива осуществляется банком-эмитентом на основании заявления плательщика об открытии аккредитива.

Перевод собственных денежных средств на аккредитив не является расходом организации (п. 2 ПБУ 10/99). Средства в аккредитивах продолжают учитываться в составе собственных денежных средств организации и отражаются на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».

❎ Проводки:
Дебет 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы» Кредит 51 «Расчетные счета»
– отражено открытие аккредитива за счет средств на расчетном счете

Дебет 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы» Кредит 52 «Валютные счета»
– отражено открытие аккредитива за счет средств на валютном счете

Дебет 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
– отражено открытие аккредитива за счет привлеченных средств

📎 #аккредитив #покрытый #депонированный #открытие #55_счет

❓Как отразить в бухгалтерском учете начисление и оплату административного штрафа?

Сумма штрафа, подлежащего уплате в бюджет на основании постановления по делу об административном правонарушении, отвечает критериям признания расхода, поскольку представляет собой возникновение у организации обязательства, приводящее к уменьшению капитала организации (п. 2 ПБУ 10/99). Данный вид расхода не связан с производством продукции (работ, услуг), приобретением и продажей товаров, следовательно, он признается прочим расходом (п.п. 4, 11 ПБУ 10/99). Датой признания такого расхода является дата вступления в силу постановления по делу об административном правонарушении (п. 16 ПБУ 10/99).

❎ Проводки:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
– начислен штраф за административное правонарушение

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 51 «Расчетные счета»
– уплачен штраф за административное правонарушение

📎#административный_штраф #бухгалтерский_учет #91_счет #76_счет

Порядок бухгалтерского учета торговой наценки при реализации товаров
(продолжение)
см. Теория 21.04.2018 г. в 20:00

Доход от продажи товаров признается выручкой организации (п. 5 ПБУ 9/99). Фактическая себестоимость проданных товаров учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности и формирует себестоимость продаж (п. п. 5, 7, 9 ПБУ 10/99).
В организациях, осуществляющих розничную торговлю и ведущих учет товаров по продажным ценам, по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка» отражается продажная стоимость проданных товаров.

❎Проводки:
Дебет 50 «Касса» Кредит 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»
– отражена выручка от реализации товаров в розничной торговле, полученная в наличной форме

Дебет 57 «Переводы в пути» Кредит 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»
– отражена выручка от реализации товаров в розничной торговле, полученная в безналичной форме

Дебет 90 «Продажи», субсчет 3 «НДС» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС в части реализованных товаров

По дебету счета 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж» отражается учетная стоимость товаров в корреспонденции со счетом 41 «Товары» и одновременным списанием суммы торговой наценки, относящейся к проданным товарам, методом «красное сторно».

❎Проводки:
Дебет 90 «Продажи» Кредит 41 «Товары»
– списана продажная стоимость реализованных товаров

Дебет 90 «Продажи» Кредит 42 «Торговая наценка»
метод «красное сторно»
– списана сумма торговой наценки, относящаяся к реализованным товарам

📕Пример (продолжение):
В апреле 2018 г. ООО «Солнце» приобрело партию товара, стоимостью 236 000 руб. (в том числе НДС 36 000 руб.). В организации установлена единая торговая наценка в размере 30 %. В этом же месяце 50 % товаров было реализовано за наличный расчет.

Дебет 50 «Касса» Кредит 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»
– отражена выручка от реализации товаров в розничной торговле, полученная в наличной форме
165 200 руб. ((1/2 от 330 400 руб. = (200 000 руб. + 200 000 руб. х 40 %) х 118%)

Дебет 90 «Продажи», субсчет 3 «НДС» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС в части реализованных товаров
25 200 руб. (165 200 руб. х 18 %/118%)

Дебет 90 «Продажи» Кредит 41 «Товары»
– списана продажная стоимость реализованных товаров
165 200 руб.

Дебет 90 «Продажи» Кредит 42 «Торговая наценка»
метод «красное сторно»
– списана сумма торговой наценки, относящаяся к реализованным товарам
65 200 руб. (1/2 от 130 400 руб. (330 400 руб. – 200 000 руб.))

Итого: Финансовый результат от сделки составил 40 000 руб.
В рассматриваемой ситуации такой же результат был бы получен, если учет велся по покупным ценам. В этом случае продажная стоимость была бы такая же – 165 200 руб., далее бы следовало вычесть НДС 25 200 руб., а также покупную стоимость реализованных товаров, очищенную от НДС, 100 000 руб. Финансовый результат — 40 000 руб. (165 200 руб. – 25 200 руб. – 100000 руб.).

📎#бухгалтерский_учет #торговая_наценка #товары #продажная_стоимость #41_счет #42_счет #расчет_торговой_наценки #фактическая_себестоимость

Порядок бухгалтерского учета торговой наценки при приобретении товаров

Товары представляют собой часть материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенных для продажи (п. 2 ПБУ 5/01).
Товары принимаются к учету по фактической себестоимости (п. п. 5, 6 ПБУ 5/01).

В соответствии п. 13 ПБУ 5/01 организации, осуществляющие розничную торговлю, вправе производить оценку приобретенных товаров по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок). Выбор способа учета должен быть зафиксирован в учетной политике.
Для обобщения информации о наличии и движении товаров предназначен счет 41 «Товары», о торговых наценках – счет 42 «Торговая наценка» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Продажная цена товара – это сумма, которую должен заплатить покупатель за приобретенный товар (с учетом НДС, если операция по продаже облагается данным налогом и продавец является его плательщиком).

При расчете продажной (розничной) цены товара фактическую цену приобретения увеличивают на торговую наценку и добавляют сумму НДС.

Расчет продажной стоимости:
Фактическая себестоимость + Торговая наценка + НДС

❎Проводки:
Дебет 41 «Товары» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– оприходованы организацией товары, поступившие от поставщика

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– отражена сумма НДС

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
– принят к вычету НДС

Дебет 41 «Товары» Кредит 42 «Торговая наценка»
– отражена сумма торговой наценки на приобретенные товары

Пример:
В апреле 2018 г. ООО «Солнце» приобрело партию товара, стоимостью 236 000 руб. (в том числе НДС 36 000 руб.). В организации установлена единая торговая наценка в размере 30 %.

Дебет 41 «Товары» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– оприходованы организацией товары, поступившие от поставщика
200 000 руб. (указывается сумма без учета НДС)

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– отражена сумма НДС
36 000 руб.

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
– принят к вычету НДС
36 000 руб.

Дебет 41 «Товары» Кредит 42 «Торговая наценка»
– отражена сумма торговой наценки на приобретенные товары
130 400 руб. (330 400 руб. — 200 000 руб.)

Расчет продажной стоимости товаров:
330 400 руб. = (200 000 руб. + 200 000 руб. х 40 %) х 118%

📎#бухгалтерский_учет #торговая_наценка #товары #продажная_стоимость #41_счет #42_счет #расчет_торговой_наценки #фактическая_себестоимость

Бухгалтерский учет расходов на приобретение проездных билетов на общественный транспорт для работников организации

Работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает расходы, связанные со служебными поездками, в частности расходы по проезду (ч. 1 ст. 168.1 ТК РФ). Условие о разъездном характере работ должно быть указано в трудовом договоре с сотрудником (ст. 57 ТК РФ).

Стоимость приобретенных проездных билетов отражается в составе денежных документов на счете 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы», в сумме фактических затрат на их приобретение (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по выдаче работникам принадлежащих организации денежных документов нормативно не закреплен. В связи с этим такой порядок целесообразно утвердить в составе учетной политики (п. 4 ПБУ 1/2008).

Как правило, выдача проездного билета работнику отражается с использованием счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». При этом понесенные расходы на приобретение проездных билетов признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99) и отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99).

Стоимость приобретенного для работника проездного билета включается в состав расходов в отчетном периоде, в котором истекает срок действия билета или он был полностью использован.

❎Проводки:
Дебет 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
– утвержден авансовый отчет работника организации в части приобретенного проездного билета

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы»
– выдан проездной билет работнику организации

Дебет 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
– утвержден авансовый отчет работника организации в части использованного проездного билета (на дату истечения срока действия и/или полного использования)

📎#бухгалтерский_учет #проездные_билеты #денежные_документы #50_счет #71_счет #разъездной_характер_работы

НДФЛ
Социальный налоговый вычет по НДФЛ на страхование жизни

На основании ст.219 НК РФ при оплате страховых взносов по договору добровольного страхования жизни, заключенному на срок не менее пяти лет, физическое лицо может получить налоговый вычет. Если говорить простыми словами, то такое лицо может вернуть себе часть оплаченных страховой компании денег за счет уплаченного НДФЛ.

Воспользоваться социальным налоговым вычетом на страхование жизни можно при следующих условиях:

– договор добровольного страхования жизни заключен со страховой организацией на срок не менее пяти лет;

– застрахованным лицом (выгодоприобретателем) по договору является физическое лицо, супруг (в том числе вдовец, вдова), родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, находящиеся под опекой (попечительством));

– страховые взносы уплачены за счет средств физического лица.

Размер налогового вычета на страхование жизни рассчитывается за календарный год и определяется следующими факторами:

1.Можно вернуть до 13% от расходов по страховым взносам, но не более 15 600 рублей в год из-за ограничений на максимальную сумму вычета в размере 120 000 руб. (120 000 руб. * 13% = 15 600 рублей).

Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных расходов в пределах установленного лимита (120 000 руб. за год) в совокупности с другими социальными вычетами (за исключением вычетов по расходам на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение) (ст. 216, пп. 4 п. 1, абз. 7 п. 2 ст. 219 НК РФ).

2.Нельзя вернуть больше денег, чем перечислили в бюджет НДФЛ.

3.Получение вычета возможно только по взносам на страхование жизни. При заключении комбинированного договора, включающего помимо добровольного страхования жизни и страхование от несчастных случаев и болезней, социальный налоговый вычет в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ может быть предоставлен по такому договору только в сумме страховых взносов, относящейся к добровольному страхованию жизни.

Рекомендация: при заключении комбинированного договора целесообразно взять в страховой организации справку, в которой взносы на страхование будут разделены по видам.

Социальный налоговый вычет по расходам на добровольное страхование жизни можно получить двумя способами:
– у работодателя;
– в налоговом органе.

У работодателя налоговый вычет можно получить до окончания календарного года, в котором были уплачены страховые взносы на добровольное страхование жизни. Для этого нужно обратиться к работодателю с соответствующим заявлением и подтверждением права на получение социального налогового вычета, выданным налоговым органом по определенной форме (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

В налоговом органе налоговый вычет получают по окончании календарного года, в котором были понесены расходы на уплату страховых взносов на добровольное страхование жизни. Социальный вычет может быть предоставлен налоговой инспекцией по месту жительства налогоплательщика. В том числе физическое лицо может обратиться в налоговый орган за остатком вычета, если работодатель не смог предоставить его в полном размере (абз. 1, 5 п. 2 ст. 219 НК РФ).

📎#социальный_налоговый_вычет #страхование_жизни #НДФЛ #налоговый_орган #работодатель #120000

НДФЛ

Социальный налоговый вычет на благотворительность

Согласно действующему законодательству РФ (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ), если физическое лицо осуществляло расходы на благотворительность, то оно вправе воспользоваться налоговым вычетом. Если говорить простыми словами, то такое лицо может вернуть себе часть пожертвованных денег за счет уплаченного НДФЛ.

Чтобы воспользоваться вычетом, физическое лицо должно иметь статус налогового резидента, то есть фактически находиться в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Предоставить социальный вычет на благотворительность может только налоговый орган на основании налоговой декларации 3-НДФЛ по окончании налогового периода (календарного года), в котором физическое лицо понесло расходы на благотворительность (п. 2 ст. 219 НК РФ).

В п. 1 ст. 219 НК РФ определены организации, при оказании благотворительной помощи которым возможно получение налогового вычета:

– благотворительные организации;

– религиозные организации (вычет предоставляется только при пожертвовании на осуществление уставной деятельности);

– социально ориентированные некоммерческие организации;

– некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования и просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;

– некоммерческие организации (вычет предоставляется только при пожертвовании на формирование или пополнение целевого капитала).

Размер налогового вычета по расходам на благотворительность рассчитывается за календарный год и ограничивается следующим:

– невозможно вернуть больше денежных средств, чем сумма НДФЛ от доходов физического лица;

– максимальная сумма расходов, которую можно использовать для вычета ограничена 25% суммы годового дохода физического лица (абз. 7 пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Максимальная сумма возврата:
Годовой доход х 25%, но не более суммы НДФЛ

Лимит в размере 25% полученного дохода применяется по всем расходам на благотворительность и пожертвования за год.

❎Пример: В 2017 году Васильев И.И. пожертвовал детскому садику 20 тыс. рублей, при этом его налогооблагаемый доход за год составит 500 тыс. рублей. Так как сумма пожертвования не превышает 25% от суммы дохода Васильева И.И. (20 тыс.руб. < 500 тыс.руб. х 25%), то он имеет право заявить вычет в размере пожертвования. В 2018 году Васильев И.И. может подать декларацию в налоговый орган и вернуть 20 тыс.руб. х 13% = 2,6 тыс.руб. ❗Важно: если по каким-то причинам пожертвование, по которому получен налоговый вычет, будет возвращено налогоплательщику, то сумму вычета необходимо включить в налоговую декларацию за тот период, когда осуществлен возврат (абз. 8 пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ). Для оформления налогового вычета необходимо иметь документы, подтверждающие расходы на благотворительность: – платежные документы: квитанции к приходным ордерам, платежные поручения, выписки с банковского счета и т.п.; – договоры (соглашения) на пожертвование, на оказание благотворительной помощи и т.п. Если пожертвование производилось в натуральной форме, то необходимо, чтобы это было прямо отражено в договоре с указанием рыночной цены передаваемого имущества (стоимости оплаченных работ (услуг) третьих лиц). Кроме того, в качестве приложения к договору должен быть акт приема-передачи пожертвования; – документы, подтверждающие статус организации-получателя и цель перечисления пожертвования (например, копия учредительных документов, копия бюджетной сметы, копия лицензии, при отсутствии которой невозможно осуществление той или иной деятельности). Если вычет по расходам на благотворительность и пожертвования не использован полностью в текущем году, то перенести его остаток на следующий год не получится. 📎#социальный_налоговый_вычет #благотворительность #пожертвования #25_процентов_дохода #НДФЛ #налоговый_орган

Компенсация за использование личного автомобиля работника в служебных целях

Компенсация за использование личного автомобиля выплачивается работнику, который по согласованию с работодателем использует свой автомобиль для служебных нужд.

Размер компенсации самостоятельно определяется договаривающимися сторонами. Как правило, работодатель выплачивает ежемесячную компенсацию с ориентиром на требования налогового законодательства, ограничивающие ее размер в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль (Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 № 92):
– для автомобилей с объемом двигателя до 2 000 куб. см – 1 200 руб.;
– для автомобилей с объемом двигателя более 2 000 куб. см – 1 500 руб.

НДФЛ и страховыми взносами компенсация в сумме, предусмотренной письменным соглашением с работником, не облагаются (Письмо Минфина от 23.01.2018 № 03-04-05/3235).
Как при ОСН, так и при УСН компенсация учитывается в расходах на дату их выплаты в размере, предусмотренном соглашением с работником (пп. 4 п. 7 ст. 272 НК РФ).

❎Проводки:
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» /44 «Расходы на продажу» Кредит 73 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
– начислена компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 51 «Расчетные счета» / 50 «Касса»
– выплачена компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях

📎#компенсация_за_использование_личного_автомобиля #НДФЛ #страховые_взносы #73_счет

Отражение в учете поставщика суммы неустойки за просрочку оплаты поставленных товаров, причитающейся к уплате на основании решения суда

Неустойка, причитающаяся организации за просрочку оплаты поставленных товаров, является прочим доходом и принимается к учету в сумме, присужденной судом (п. п. 7, 10.2 ПБУ 9/99).
В соответствии с п. 16 ПБУ 9/99 указанный доход признается в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение о взыскании неустойки.

Проводки:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
– сумма неустойки, признанная судом, отражена в составе прочих доходов

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям»
– получена от должника сумма неустойки

Для целей налогообложения прибыли сумма неустойки за нарушение договорных обязательств, указанная в решении суда, признается внереализационным доходом на дату вступления решения суда в законную силу (п. 3 ч. 2 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

📎#неустойка #решение_суда #91_счет #прочий_доход #76_счет